快年底了，大家又开始抛一模一样的问题：
公司今年赚了钱，我是发工资、还是发分红… 还是先放着呢？
每次，我都得唠唠叨叨问上一句：先告诉我你公司赚的是什么钱。
这就跟买奶茶一样，你张口就说”来杯奶茶”，店员肯定得问：要哪种口味的？几分糖？加什么料不？公司税也一样，口味不同，交税也不同。
在加拿大，CCPC(Canadian-controlled private corporation – 统一简称”小公司”)赚的每一块钱，按性质要被分成不同的”口味”，税率从11.2%到50%都有。口味没搞清，后面工资、分红、留存收益怎么安排，全乱套。
四种口味
以安省为例，收入大致这样(2026）：
- 前50万的积极经营收入 – 税率 11.7%，2027年起11.2% – 交了还能退吗？不退 – 税后结余可以分哪种股息(分红)？ 非合格股息
- 超出50万的积极经营收入 – 税率 26.5% – 能退吗？不退 – 可以分哪种股息？ 合格股息
- 被动收入(利息、租金、增值) – 税率 50.17% – 能退吗？能！发分红时可退还 30⅔% – 可分哪种股息？非合格股息
- 个人服务(personal service business)收入 – 税率 44.5% – 能退吗？不退 – 能分哪种股息？合格股息
“合格股息””非合格股息”是什么，我在后面几篇会讲。这里就先记一句：公司交的税越高，股东拿股息时个人这边的税就越低。因为，税法想让两头加起来差不多，这叫”整合”- integration – 下篇专门讲这个。
下面一个一个说。
第一种：小企业税率
开餐馆、做装修、搞进出口，在加拿大境内实打实做生意赚的钱，税法上叫”主动收入”（active business income）。这种钱，税法给小公司开了个优惠，叫”小企业扣除”（small business deduction，简称SBD）：每年主动收入的前50万利润，可以按低税率交税。
这个税率在安省多年来一直是12.2%（联邦9% + 安省3.2%）。今年安省降了一个点，从2026年7月1日起，安省部分从3.2%降到2.2%。按日历年算，2026年全年合并税率大约是11.7%，2027年起是11.2%。
打个比方：公司赚100块，只交11块多的税。同样的100块要是你个人去赚，最高一档要交53.53%，差了将近五倍。当然，钱以后从公司分到你个人手里，还得再交一道税。公司省下的主要是”钱先放在公司里”这段时间的税。
不过，这50万SBD额度很娇气，下面几种情况会让它缩水：
- 税务年度不满一年，SBD按天打折。公司不满51周，比如刚成立的、或被收购时被”视同结束”（deemed year end），50万就按实际天数的比例缩小
- 关联公司之间只能共用一个50万。你一人掌控三家公司彼此算”关联”（associated），那么三家加起来只有一个50万额度，自己决定怎么分。想靠开十家公司拿500万额度吗？CRA又不傻
- 公司被动收入多，SBD就没了。整个关联集团上一年的被动收入，比如利息、租金、股息、增值的应税部分这些，如果超过5万了，每多1块，SBD少5块；被动收入到15万，SBD就清零
- 公司太大了，SBD也会缩减。关联集团在加拿大的应税资本超过1,000万，SBD开始减少，到5,000万归零。这条一般只有规模大的企业才会碰到
- 通过合伙企业赚的钱，SBD有上限，受”指定合伙收入”（specified partnership income）规则限制
- 给”自己人的公司”提供服务。这个坑很多人都踩过，下一篇单独讲。
安省”偏心”
公司交的税，其实是两笔税加在 一起的，一笔交联邦，一笔交省里。
我们平时说的安省小企业税率 11.2%， 是联邦9%+安省2.2%(2027年起）；50万以外的部分叫一般税率，26.5%，是联邦15%+安省11.5%。
既然两本账，就会出现一种情况：联邦说你不够格，省里说你够格。
举个例子
大卫在安省开装修公司，每年主动收入利润40万。这几年钱攒了不少钱，公司账上放着一大笔投资，上一年被动收入有15万。
联邦这边：上面说了，被动收入超过5万，SBD开始被砍；到15万砍光。大卫公司正好砍光，这40万在联邦层面按一般税率15%交；
安省这边：安省没跟联邦这条规则。在安省眼里，大卫的公司还有完整的50万额度，这40万照样按2.2%交；
两边一加： 15.%+2.2% = 17.2%，联邦那一截按高的收，省里那一截按低的收，算是个”混合税率”。
同样是40万利润，三种情况下交的税：
- SBD额度完好：11.2%，交税 44,800
- 联邦砍光、安省照给：17.2%，交税 68,800
- 省里也跟着砍(比如BC省)：27%，交税 108,000
被动收入把联邦额度砍没了，大卫多交了2.4万。但跟省里也一起砍的BC老板比，他还少交了将近4万。在这件事上，安省确实偏心本地老板。
第二种：一般税率
超过50万的主动收入，或SBD被砍掉的那部分，按一般税率26.5%交。
这一档没什么花样。税率比小企业那档高，但有个好处：这部分利润以后可以发”合格股息” – eligible dividend – 股东个人那头的税会便宜不少。
大卫那40万被砍了联邦额度，反倒因此可以发合格股息。羊毛出在羊身上，也能薅回来一点。
第三种：投资收入，先交一半，回头再退
公司有了结余去放GIC、收租金、买基金，赚来的利息、租金、外国收入、资本增值应税的那一半，统称”被动收入”，在安省税率直接50.17%。
别急着心疼，这里面有 30⅔% 是可以退的。等公司给股东发股息时，每发100块股息，退38⅓块，上限是”可退税池子”里的余额，这套机制叫 RDTOH。
关键是，这个池子分两个：
- 非合格池（NERDTOH）：投资收入交的可退税大多进这里。只有发”非合格股息”，才能把它退回来
- 合格池（ERDTOH）：主要来自公司收到的合格股息。发哪种股息都能退
公司收到加拿大上市公司的股息，又是另一回事了：不交50.17%，交一笔38⅓%的”Part IV tax”，发股息时可以全额退回。
结论：投资收入放在公司里，几乎没有递延效果。等钱拿出来，公司和个人两头加起来的税，往往比你自己个人投资交得还多。
第四种：个人服务业务，惩罚性税率
这条专门对付”被注册成公司的雇员”。
比如你原本是某家公司的程序员，老板说，你去注册个公司，以后我们付服务费给你公司。你每天还是去同一个办公室、用公司的电脑、听同一个经理安排，只是工资条变成了发票。
CRA早看明白了这一套。按税法第125(7)条，如果没有这家公司，干活的人会被合理地认为是对方的雇员，那这家公司做的就是”个人服务” – personal services business，简称PSB – 唯一例外是公司全年雇着5名以上全职员工。
一旦被定性为PSB，待遇就很惨：
- 没有SBD，没有一般税率减免，联邦还要额外加5%。在安省，合并税率高达44.5%，比一般税率还高一大截
- 能扣的费用被卡得非常死。最要命的是，付给那位”被注册的雇员”的工资和福利，必须当年实际付出去才能扣。年底计提一笔奖金、明年再发？不行
所以应对办法基本只有两条：要么把关系真正改成独立承包（自己的客户、自己的工具、自己担风险）；要么把PSB收入当年全部作为工资发掉。
小结
看完四种口味，有几条可以先揣兜里：
- 主动收入留在公司里，税比个人最高税率低得多。 钱不急用，先放公司递延，效果明显，尤其是SBD额度以内的部分
- 投资收入在公司里没什么便宜可占。 交五成进去，退回来一部分，两头加起来不见得比个人划算
- 最常见、也最肉疼的错误：可退税额在”非合格池”里，却发了合格股息。 那一池子钱一分都退不出来
- PSB是个大坑。 发票换工资之前，先想清楚自己到底像不像雇员
下一篇聊大家最关心的：发工资还是发股息，到底哪个省税？
能看到这儿的，都是真爱。感谢你花时间阅读，真心希望这篇对你有帮助！如果有用，欢迎点赞、收藏、转发 – 转发请带上我的名字。本文是基于我个人经验和理解写的，不构成针对任何个人的专业意见。每个人的税务情况各不相同，重大财务或税务决定，请咨询专业人士，或以CRA及政府官网的最新信息为准。税务政策更新很快，本文难以覆盖所有细节和变化。
马云， Carol Ma，CPA, TEP，加拿大注册会计师，信托与遗产规划师。2006 – 2014年就职于加拿大联邦税务局(CRA)八年，先后担任：中小企业税务审计部 ( Audit Division)地下经济审计官、重案调查部 (Investigation/Enforcement Division)特殊犯罪收入调查官、税案申诉部(Appeals Division)税务申诉裁决官 – 审计、调查、申诉裁决三个核心部门都完整经历过，深谙CRA的运作逻辑与执法尺度。。2014年加入 Tax Solutions Canada 出任 Case Manager，2015创办 JKtax 马云会计师事务所，专注税务申报、税务争议解决与信托遗产规划。电话 905-940-1999；邮件 admin@jktax.ca; 微信 jktax-vivian；jktax-qing
