很多人以为分遗产就是：读遗嘱、转账、散会。
但， 如果继承人里有一个非居民(Non-resident of Canada)，过程就变麻烦了。因为在CRA看来，给非居民分遗产不是”给”，是一笔交易。
有交易的地方，就有税。
三兄弟分家产
大卫是加拿大税务居民，去世后，留下多伦多一套无贷款的自住房(价值100万)加50万存款，共150万。
三个孩子平分：
- 老大老二在加拿大，是税务居民
- 老三一直在海外，是非居民
老二是遗产执行人。
第一年，老二把遗产房卖了，拿到100万现金, 加上存款，一共150万; 他痛快地先分出来75万，每人25万，留点缓冲。
而CRA在盯着：老三是非居民，这笔分配被视为他“处置”了遗产中的权益，牵扯到税。
分的明明是现金，怎么也中招？
这是最反人类直觉的地方：
加拿大税法把遗产视为一个信托(trust)。老三从遗产里拿钱，等于他把自己在遗产里的”权益份额”卖回给了遗产 – 他是卖家，遗产是买家。
而这个权益是不是”应税加拿大财产” – taxable Canadian property 简称”TCP“ – 要往回看60个月：只要过去60个月内任何时候，遗产里超过50%的价值来自加拿大的不动产，这个权益就是TCP。
大卫的房子占了遗产总值的2/3，哪怕房子已经卖掉、分的是现金，照样算。60个月回看，就是防你”卖完房再分钱”这一手的。
非居民处置TCP，就得走 Section 116 的清税流程，这跟非居民卖加拿大房子，一模一样。
正确操作
- 先问非居民继承人没有加拿大税号？没有的话，先申请。这步不办，后面全卡
- 非居民继承人向CRA申请 Certificate of Compliance：分配前、或分配后10天内提交申请。超过10天罚每天$25，最低$100，封顶$2,500
- CRA审完发放 Certificate of compliance – 好消息是，遗产分配这种场景非居民通常没什么税可交（成本等于收到的钱），重在程序，不在钱
- 证书没到手之前，执行人要从老三那份里扣住25%，这是遗产作为”买家”的法定义务
如果不申请 Certificate 呢？
没拿到CRA的 Certificate 又没扣款？
那CRA直接找遗产要这25%, 而且这种追缴没有时效，十年后想起来照样上门要钱。
税务法院2018年判过一个案子 2018 TCC 156：
2011年一套小公寓交易，价格36万。
- 买家看房时就知道，卖家不住这儿，房子是投资房
- 买家律师做产权检索时发现，卖家在2009年买这套房时，登记的送达地址是美国加州。这次卖房还是这个加州地址，两年没变
- 卖房交接前，卖方律师来函，说我的客户将在加州签署交割文件; 几天后，交割文件也改成了在加州签
人在加州、地址在加州、文件在加州签、房子自己不住…
可是，卖家却拿出一纸”宣誓书“，称”我不是非居民”，可这份文件是在美国加州公证的、送达地址也在加州…而公证人在公证意见栏里，只有干巴巴一句”在我面前作出声明”。没有”经宣誓”，没有”郑重声明”，没有”愿受伪证罪追究”。说白了，这就是一句没有任何法律分量加持的口头表态，套了个”宣誓书”的标题。
到了交接日，买家律师仅凭这份宣誓书就把全款付给了卖家，25%(9.2万)一分没扣。
法官质问买家律师，卖家明显人在美国，你当律师的都不警觉，还不多问一句？最后判买家自掏25%的房款 – 9万多外加诉讼费，由买家替素不相识的卖家交。
所以，执行人给非居民分配遗产，必须要求非居民继承人出示 Certificate，拿不出来就老老实实扣住25%，等证书到手再放款。说到底，这款机制设计逻辑就是”连坐”，CRA追不到天涯海角的非居民，就让眼前的居民(加拿大遗产)兜底。
执行人的风险
别忘了，Certificate of Compliance 管的是非居民的税；遗产自己的税另有一张TX19 Clearance Certificate ，如果没拿到这张TX19就把资产分了，回头遗产欠税，执行人必须个人赔，以分出去的钱为限。
这两张证书，一张都不能少。
写在最后
遗产执行人本就辛苦，处理丧事、整理资产、平衡家人期待。但税法不会因为这些网开一面，很多坑不是金额大，而是“没想到”。给所有执行人提个醒，分钱前先看继承人的税务身份，只要继承人里有非居民，哪怕是亲兄弟，一定要先问一句 certificate of compliance 有没有按时申请？
感谢你花时间阅读我的文章，真心希望它对你有帮助！如果觉得有用，欢迎收藏、转发，但请记得带上我的名字。这篇文章是基于我个人的理解和经验写的，主要是为了给大家提供一些一般信息。每人的税务情况不一样，所以这些内容仅供参考，不构成专业意见。如果要做出重要的财务或税务决定，还是建议大家咨询专业人士，或参考官网的最新信息。毕竟政策变化快，我的内容可能没法覆盖所有细节和动态。
马云， Carol Ma，CPA, TEP，加拿大注册会计师，信托遗产规划师。2006 – 2014年就职于加拿大联邦税务局(CRA)，先后担任中小企业税务审计部 ( Audit Division)地下经济审计官； 重案调查部 (Investigation/Enforcement Division)特殊犯罪收入调查官；税案申诉部(Appeals Division)税务申诉裁决官。2014年加入 Tax Solutions Canada 出任 Case Manager，2015成立 JKtax 马云会计师事务所。电话 905-940-1999；邮件 admin@jktax.ca; 助理微信 jktax-vivian；jktax-qing
