上篇写完裸信托，估计不少人已经在心里默默清点：爸妈的账户上有没有我的名字？我的房产证上有没有爸妈？
先吃颗定心丸：大部分家庭的挂名和代持，都能豁免。
但豁免不是喊一声就行的，这篇把条件说一下。
郑重声明：裸信托的认定涉及大量专业判断，CRA的指引也不算多。本文只是科普，拿不准请找专业人士。
先复习
- 2023到2025年，裸信托都不用报。2023年是CRA行政上的放行，2024、2025年是法律追溯废除
- 从2026税年起，不能豁免的裸信托必须报T3，截止日2027年3月31日
- 负责申报的人是挂名人(受托人)。但罚款这事，别以为只有挂名人倒霉。重大过失的罚款，参与、默许的人都可能沾边，真正的主人也跑不了
顺序很重要：先判断是不是裸信托，再看能不能豁免。
豁免1：全年最高不超过5万
什么资产都算：现金、股票、房子、币，统统可以。
但盯的是全年最高点，不是年底余额。比如，爸妈账户某个月进了一笔钱，只待了三天，只要那三天超过5万，这一关就过不去了。
另外，算的是代持的东西值多少钱，不是挂名人那个“名分”值多少钱。名分本身基本一文不值
如果几个账户属于同一个代持安排，要加在一起算。
豁免2：亲戚之间25万以内，只放“干净”的资产
三个条件，缺一不可：
- 全是个人。受托人、受益人里不能有公司
- 全是亲戚。受益人和每一位受托人都得是税法上的亲属：配偶、父母子女、祖孙、兄弟姐妹，姻亲也算，包括女婿、儿媳、公婆岳父母、兄弟姐妹的配偶。2025年起再加上叔伯姑姨和侄子外甥。注意了，表兄弟、堂姐妹不行，这两类在税法眼里是“外人”
- 只放合格资产，而且全年任何时候都不超过25万
- 合格资产包括：现金、存款、GIC、上市股票、政府债和上市公司发的债、共同基金、上市的REIT、自用物件(家具、汽车、船、度假屋这类)，还有加拿大寿险公司的豁免保单(按现金值算)
- 不合格资产，哪怕只有一块钱也不行。不合格资产包括：加密货币、金条银条、收藏的钱币、私人公司股票、借出去的钱、出租房、合伙份额、非上市的信托单位
举个例子
大卫年纪大了，让表弟当银行账户的联名人。钱全是大卫的，表弟只负责挂名。账户全年最高6万。
- 第一关：账户市值超过5万
- 第二关：表弟是表亲，不算亲属
结论：表弟得为这个账户报T3。
豁免3：存续不满3个月
从开始代持那天起，到当年12月31日，不满三个月，当年不用报。比如，女儿11月被加进妈妈的账户，到年底还不到三个月，2026年免报。
但这是个“新手保护期”，只管一年。第二年还挂着名，就得从头再判断一遍。
豁免4：产权人全部都是 beneficial owner
Legal owner 和 beneficial owner 完全一致，不用申报；
夫妻俩工资都打进同一个联名账户，两个人都出钱、都能花，属于真联名、真共同所有，不用报；
但，如果两边对不上，比如三兄妹联名，钱只属于其中两人，就对不上了，这项豁免不适用，必须报。
豁免5：自住房，分两种
第一种：产权上的人都互为亲属，并且其中一人可以把该房指定为 principal residence，这种不用报。
比如，大卫夫妻为帮女儿女婿贷款，四人一起上了产权。房子实际是女儿女婿的，他们也住在里面。四个人互为亲属，房子是女儿女婿可以申报的自住房，不用报。
第二种：夫妻一方挂名，房子为另一方(或两人)居住，而且挂名那位自己也住在这里，免报。
不适用的：
- 父亲一个人挂名在儿子的度假屋上。父亲既不是真主人，也不住那儿，这房子不可能是他的 principal residence；这时只能看是否符合25万的豁免了，可现在25万以内的度假屋，实在是凤毛麟角
- 爸妈挂名、儿子自己也在产权上，但房子拿来出租，没有一个在产权上的人居住，同样过不去，得报
这些也不用报
- 注册账户：TFSA、RRSP、RRIF、FHSA、RESP、RDSP 全部免报
- 律师的信托账户（多客户的钱混在一起）豁免申报；专门为某一个客户开的账户，只放现金和GIC、全年不超过25万，也免报
- 合伙：挂名的人本身就是合伙人，替合伙持有资产，合伙也按规定报了T5013，豁免。如果挂名的不是合伙人，或所谓的joint venture压根不是合伙，就要小心了
- 法院命令下持有的财产（比如离婚官司里的财产保全），免报
- 托管款、尾款：多数普通交易几个月就结束，能被前面几个豁免罩住。但股权收购里金额大、拖得久的尾款，目前怎么处理还不明确，官网也没说明
孩子的” in trust “账户
上篇说过，爸妈替未成年孩子管的 in trust 账户，更像正经信托，不一定是裸信托。
小账户多半能走5万或25万的豁免，不报是个说得过去的立场。但账户越攒越大，或涉及加密货币，豁免就保不住了。
跨境
海外有人替加拿大居民代持，受托人是非居民，是否要以“视同居民信托”的身份报T3呢，目前还有争议，要个案分析。
但有一件事很确定：
国内的表妹替你代持一家中国公司51%的股份，你自己名下有49%，实际上100%都是你的。在加拿大税法眼里，裸信托是透明的，这家公司从一开始就是你100%控制的外国关联公司，T1134早就该报了。这和2026年的新规没关系。
至于有没有FAPI，要看公司赚的是不是被动收入；正常做生意的收入，一般不算。过去报错了要不要走VDP，也得单独看。
真要报，怎么报？
- 信托名：一般用”受益人名字 + Trust”，比如 ” David Ma Trust”，别写成 Family Trust，那是另一种信托，容易让CRA误会。名字最多60个字符
- 申请信托账号：在 My Account 在线申请，也可以邮寄T3APP。有书面信托声明的附上；没有的写一份简短说明。这份东西以后可能被CRA翻出来用，所以要字斟句酌，能少写就少写
- 填T3 ：基本信息让填什么填什么。房租、利息、增值，照样由真正的主人在自己的税表上报
- Sch 15：受托人、出资人、受益人、控制人。每个人的姓名、地址、出生日、居住国、税号都要，缺一个SIN就算没报完整。一般认为，只是代持公司的董事，不等于控制人
- 受托人签字提交
现在这套T3表，问的是“是谁”，不问“有什么、值多少”。以后会不会加上，还得走着瞧。
最后
- 先识别是否是“裸信托”，再判断是否能豁免，顺序别反
- 豁免了也要留底。什么安排、靠哪一条豁免的、当时的事实和数，全写下来。几年后CRA来问你拿得出这张纸，比什么都管用
- 豁免一年一年算。 今年没过5万，明年可能就超了；买了一点加密货币或金条，25万的豁免就失效
- 拿不准时，宁可报。 即使最终发现不用报，善意申报也很难被罚；反过来，该报不报的被罚风险要大得多
- 现在就去问问家人：我的名字挂在爸妈的账户或房子上了吗？爸妈挂在我的房子上了吗？公司之间有没有互相代持？这些问题，很多人不会主动想到，想到时已经是3月
本文仅为一般性税务知识介绍，不构成针对个人情况的税务或法律意见。裸信托的认定涉及大量专业判断，目前CRA的指引也相当有限，具体情况请咨询专业人士。
能看到这儿的，都是真爱。感谢你花时间阅读，真心希望这篇对你有帮助！如果有用，欢迎点赞、收藏、转发 – 转发请带上我的名字。本文是基于我个人经验和理解写的，不构成针对任何个人的专业意见。每个人的税务情况各不相同，重大财务或税务决定，请咨询专业人士，或以CRA及政府官网的最新信息为准。税务政策更新很快，本文难以覆盖所有细节和变化。
马云， Carol Ma，CPA, TEP，加拿大注册会计师，信托与遗产规划师。2006 – 2014年就职于加拿大联邦税务局(CRA)八年，先后担任：中小企业税务审计部 ( Audit Division)地下经济审计官、重案调查部 (Investigation/Enforcement Division)特殊犯罪收入调查官、税案申诉部(Appeals Division)税务申诉裁决官 – 审计、调查、申诉裁决三个核心部门都完整经历过，深谙CRA的运作逻辑与执法尺度。。2014年加入 Tax Solutions Canada 出任 Case Manager，2015创办 JKtax 马云会计师事务所，专注税务申报、税务争议解决与信托遗产规划。电话 905-940-1999；邮件 admin@jktax.ca; 微信 jktax-vivian；jktax-qing
