本文约3,265字，涵盖了自雇人士报税常见的8个领域的问题，阅读大约需要12分钟。
每年，我都回来更新一遍，总结报税时遇到的常犯错。
1. 报税截止日：别被网络段子误导了
去年，不知哪位网络小编攒了一篇网文，激起千层浪。客户一个个慌了，“今年报税截止日不是4月30号了吗？怎么变成4月15号了？？” 把我也吓一跳。查了一下，发现是小编随便在网上找了几篇税务文章拼接成一篇，把美国和加拿大的个税截止日混为一谈。
- 划重点：加拿大的个人报税截止日是4月30日！✅ 如果夫妻中有一人是自雇人士，那么俩人的报税截止日都变成6月15日（但如果有欠税，还是要在4月30日前交给CRA，否则5月1日开始计利息）。
这件事告诉我们，网络上的免费资讯固然方便，但也容易误导。很多人只摘自己喜欢的部分，忽略上下文，结果信息被断章取义，误导自己还误导别人。
2. 自雇人士的生意费用怎么报？这三点必须满足
生意费用不是随便写的，必须符合“三大铁律”：
✅ 为了赚取生意收入而发生
✅ 金额合理
✅ 有凭证
2.1 保留记录、保留记录、保留记录
CRA规定，所有和生意相关的票据要保存6年！
必须保留的包括：📌 销售发票、购货收据、现金小票、加油票、银行对账单、信用卡账单、合同、收条、转账记录、电子收据、催款对话、对话截图……只要是你想放进税表的，必须有证据！
如果原件找不到了，至少要有复印件、照片或扫描件，因为这些都是CRA查账时的救命稻草。CRA的积年老吏查起帐来，手段非常细腻，账上收进支出，每一笔都要落到实处。
⚠️ “6年”的计算方法：
假设你在2020年4月报了2019年的个人税，记录和凭证至少得保存到2026年12月31日。想提前销毁？得填 form T137 向CRA申请，得到批准再销毁。
小贴士：
💡 平时养成好习惯，把个人财务和生意记录分开，哪些是个人消费，哪些和生意有关，做好记录，一笔一笔清晰明了。原因就在于CRA查税有很大的滞后性，往往在报税后的第二年第三年才回头查。现在让你翻出两三年前的 bank statement, 闭眼一指，告诉我哪一笔笔交易是啥，你觉得你还能说得清不？好记性不如烂笔头，老一辈的经验是非常有道理的。
强烈建议给生意开一个单独的银行账户，和个人的日常消费分开，方便整理，以后面对CRA审计也不至于一团乱麻。
3，自雇人士的用车费用：不是所有车费都能报
🚗 车辆相关费用可以抵扣，但前提是用于生意。
可报销的包括：
✅ 汽油费、电费（电动车）、保险、车牌费、维修费、租车费、车贷利息、停车费、高速费、折旧等。🔴 但！超速罚单、违章停车罚单不能抵扣！（CRA表示：罚款、罚单属于个人责任，不能作为生意费用）
📌 如何计算抵扣比例？
举个例子，大卫去年总共开了4万公里，其中3万公里是为了跑生意，那他可以申报 3万/4万 = 75% 的车辆费。
🚦 CRA要求所有自雇人士保留 motorvehicle log（行车记录），包括：
- 1月1日：记录 odometer 读数（起点）
- 记录每次行程的日期、起点、终点、行程目的、公里数
- 12月31日：记录 odometer 读数（终点）
- 一旦被审计，CRA是一定会跟你要这份log的
想要了解 lease 和 finance 哪个更划算，请参看姊妹篇 租车还是买车。
4，在家办公：不是在家工作就能报
想申报 business-use-of-home expenses 必须满足几个条件：
- 家里有一块固定区域专门用来办公、见客户、谈生意。必须专区专用，不能既是书房又是卧室
- 该区是做生意的主要地点（principal place of business）
- 该区域是正常地、正常地用于生意 (on a regular and continuous basis)。比如, 按摩师在家中服务客人，平均每天按5人，一周5天，算满足这条；一个地产经纪平均一周只在家中会见一两次客户，这是不行的。
报销范围包括：电费、气费、房屋保险、房贷利息、地税（注意：水费不能报。你想想为什么？）
✅ 申报 home office 千万注意不要影响到你的自住房资格，所以别把 home office 面积写得太大，否则卖房时可能会被征税。
如果上面全部三点都满足，按照这个工作专区占整个房子的面积比例，可抵减下列费用：
- 电费、气费、房屋保险、维修维护（对home office的维修）、房贷的利息部分、地税。注意下，这里我可没提水费，客户来家谈生意最多喝杯茶，难道还顺便洗澡么？
- 在家中经营child care 的可申报水费，这是因为小孩子日常洗手、吃饭、换尿布、玩水、这类活动频繁用水合情合理。
- 保守+合理 是会计行业的两大基本法则
另外，报 business-use-of-home expenses 最多可将生意收入抵减到零，不能制造或加大生意的亏损；当年没抵扣完的，可延续到下一年。
举个例子
莎莉在家里地下室给人做头发加美容护肤，开业头两年一直亏损，但 business-use-of-home 有关的费用约 $1,600。由于生意已经是亏损了，这笔 business-use-of-home 当年用不上。到了第三年开始有盈利 $1,500，此时上一年积攒的 $1,600 可将这 $1,500的利润冲减到零，还剩100块，这$100可继续 carry forward到下一年用。到了第四年, 娜娜改行做手工珠宝了，之前那100块的 business use of home 不能用来冲抵 新生意 上的收入，因为已经不是同一个生意了。
申报 business use of home 一定要注意比例，家中 business use 的比例过高、对房子进行了结构上的大改造、报了房屋折旧（CCA）， 这些都会影响将来申报自住房增值免税(principal residence exemption)的资格，不要因小失大。
有人问，我在外租了一间办公室, 但在家中也有一个房间用于办公，是不是可以同时申报这两处呢？
CRA的答复是，如果一个人有多处办公场所，通常允许申报一个主要场所的费用。
4，礼物 Gift and promotion
为了拉生意给客户送礼品、小纪念品、促销用品的，只要情形和金额都符合常理，可抵扣。
CRA对礼物的数量和金额没有硬性规定，是不是 reasonable 就特别重要了，必须符合情理。情理呢却是个见仁见智的东西，掌握好“度”很重要。这个“度” 的判定的方式很简单，你把自己当成CRA的查税官，想想这生意一年赚多少，送的礼物从常理上和价值上是否“合适”，有没有 personal element 在其中。
比如，我收到过牙医的2张电影票，保险经纪的红酒，和RESP的代理人送给孩子的小玩具。这些礼物无论从情理、常理、还是金额上看都正常。但是，如果有人送成套的红木家具、名画、LV包包、高级床上用品、提芬妮项链和名牌内衣，你怎么看？不是说做生意不能送这类礼物，只是申报的时候考虑一下CRA的感受，是否从“常理”和“价值”上说得过去，是否会让对方猜疑有 personal element，这两点都是和CRA较真的要点。
5，介绍费 Referral fee
有一次我做了一个税务申诉的案子，从2018年接手到出结果，将近两年半。过程就不细说了，成功的地方就是26万罚金全打掉，连带着6万的利息也免了, 还多给了 11万的费用。但是, 这其中有两笔费用无论我怎么争取，CRA硬是没给。为什么呢？
Referral fee – 介绍费
地产经纪要客源，有人搭桥介绍了客户，经纪做成了这单，为表谢意给介绍人送了一张支票，作为谢礼。CRA 的 officer 研读了 REBBA，（Real Estate and Business Brokers Act, 2002 (REBBA 2002) 开始说事儿了：
Paying referral fees to an unregistered person is not permitted under REBBA.
这位经纪当年给几个人都发了“介绍费”，还保留了支票凭证，拿到钱的介绍人也都报了收入。从 income tax 角度看，这笔“介绍费”的确是为了赚生意收入而发生，情形和金额均合理，还有支付凭证，在我看来这是正常的生意支出，很合理。
那为什么CRA 不许抵扣呢？
他拿出REBBA章程，referral fee 只能付给持牌的经纪人，没牌的普通人不行。Officer说我要是给 REBBA写封信聊聊这个情况，这个经纪人连执照都会被吊销的…要争，也要掂量下轻重。
国有国法、家有家规，在 income tax act 下看似合理的费用，在行业法规下却不一定合理。
无奈的是，哪个我们都惹不起，都得遵守。
请参考姊妹篇： 地产经纪的“介绍费”，怎么拿才合法？
6， 助理费 Assistant fee
同理，根据 REBBA 的规定，一个没有地产牌照的普通人是不允许做下列工作的：
- host open houses, phone solicitation, showing properties and being a participant at an offer or listing presentation
这些工作只能由持牌经纪做，助理只允许做 “trade” 之外的事。所以，每年申报助理费的、或给家人发费用的地产经纪也要小心，别被CRA用行业法规为由抓住。
7，差旅费 Travel expense
一般来说，为了跑生意而发生的差旅费都可抵。比如：大卫在2019飞美国参加“奥兰多度假屋专卖”的会议，目的是为促销奥兰多的合作新盘，这次的差旅费可以抵扣。但大卫透露：去美国其实是为了探望在那读书的弟弟，结果赶上房展会，被公司安排顺路参加，那费用该怎么算？
- 旅行的首要目的若是“因私”，差旅费不可抵。但后期参加房展会的花销和地产行业相关，可抵。
大卫继续：太太孩子也一起去了，她们的费用该怎么算？
- 家人跟着一起去属私游，不能抵。太太若也是地产经纪，一同出席房展，目的是为了增强生意则相关费用可抵。注意保留出席展会的证据，以便解释太太随行的必要性。
8，个人穿戴
有人问，我是自雇，为见客户必须时刻保持容装完美，由此发生置装费、定制费、包包、干洗费、美容造型费等，是不是都可以抵扣？
不能的。CRA认为这些均属 personal expense，不能抵。
举个例子
律师的外在形象是比较专业的。魁省对女律师上庭的服饰就有要求： “the female attorney or female articled student shall wear a sober skirt or trousers with a blouse and jacket, dress or tailor-made suit.” 既然要求了，律师 Thérèse Desgagné 特意购置了一套黑色套装，专门上庭穿，在报税时放进去了。
CRA不同意，认为置装费是 personal expenditure 。但Thérèse 毕竟是律师，反手把CRA告了。最后法官还是支持了CRA，认为这衣服是可以日常穿的 “in general at work or elsewhere， it is not very specialized clothing or a uniform.” 所以，这一项真没必要争。穿得职业，妆发完美，完全是你个人选择。既然咱们美都美到了，就不必再以此为由来降低收入了吧。
9，分期预付 installment
自雇人士还经常会忘记分期预付税 – installment payment。无论是 income tax 还是 HST都有要求“预缴”。两个条件：
- 你的去年或前年税表上的 net tax owing 超过了 $3,000，并且
- 今年预计交税也会超过 $3,000
只要同时满足这两个条件的，必须分期预付。3月15日、6月15日、9月15日、12月15日 各付一次。该付而未付的有罚金和利息。
请参考姊妹篇 HST installment Interest 的困惑。
10，重要日子
建议大家记住每年的下面几个日子：
- 2月29日 – 最后一天出 T4、T4A、T5 … 该买RRSP了
- 3月15日 – 交 installment #1
- 4月30日 – 个人税报税截止日，同时这也是交个人税和 HST 的截止日
- 6月15日 – 自雇和配偶报个人税和 HST return 的截止日； 交 installment #2
- 9月15日 – 交 installment #3
- 12月15日 – 交 installment #4
- 12月31日 – 整理全年的报税材料和票据
感谢你花时间阅读我的文章，真心希望它对你有帮助！如果觉得有用，欢迎收藏、转发，但记得带上我的名字。这篇文章是基于我个人的理解和经验写的，主要是为了给大家提供一些一般信息。每个人的税务情况都不一样，所以这些内容仅供参考，不构成专业意见。如果要做出重要的财务或税务决定，还是建议大家咨询专业人士，或参考官网的最新信息。毕竟政策变化快，我的内容可能没办法覆盖所有细节和动态。
马云， Carol Ma，CPA, TEP，加拿大注册会计师，信托遗产规划师。2006 – 2014年就职于加拿大联邦税务局(CRA)，先后担任中小企业税务审计部 ( Audit Division)地下经济审计官； 重案调查部 (Investigation/Enforcement Division)特殊犯罪收入调查官；税案申诉部(Appeals Division)税务申诉裁决官。2014年加入 Tax Solutions Canada 出任 Case Manager，2015成立 JKtax 马云会计师事务所。电话 905-940-1999；邮件 admin@jktax.ca; 助理微信 jktax-vivian，jktax-qing
