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预缴税 Instalment 的困惑

(Last Updated On: 2021-08-22)

“Instalment” 就是给税务局”分期付款“、“提前预缴”的意思(pre-paying your tax),  提前把税交给CRA,等到真正报税时再多退少补。

“预缴”适用于 income tax 和 HST。

什么样的人需要“预缴”?

一般来说,有自雇收入、房租收入、理财收入的这类人群,由于这部分收入没有雇主给代扣代缴税,十有八九都要考虑是否“预缴”。

同时满足这两个条件的必须“预缴”:

  1. 当前这一年的欠税超过 $3,000, 并且
  2. 在过去的两年中, 至少有一年的欠税也超过了$3,000

大卫是自雇人士,2019年欠税 $10,000, 2020年欠税 $12,000,到了2021年生意好,预估得交税 $15,000。大卫同时满足上面的2个条件,必须预缴。

预缴交多少?

有3种计算方式:

  1. The current year method – 大卫根据2021年的实际收入毛估一下应缴税款,每季度向CRA预缴一次,一年交四次 (3月15日,6月15日,9月15日,12月15日), 每次交 $15,000×1/4 = $3,750;
  2. The prior year method – 根据上一年的(2020)交税金额,每季度向CRA预缴一次, 每次交 $12,000×1/4 = $3,000;
  3. No calculation method – 又叫 the second preceding year method。 CRA会根据 2019和2020的 notice of assessments, 综合计算2021年应缴的 instalments。比如2021年3月和6月这两次的 instalments 是根据2019年的欠税,除以4;2021年9月和12月这两次的 instalments 按照2020年的欠税减去3月和6月已经预缴的,再减去它的一半:
    1. 3月15日 交 $10,000×1/4 = $2,500;
    2. 6月15日 交 $10,000×1/4 = $2,500;
    3. 9月15日 交 $12,000 – 2,500-2,500×1/2 = $3,500;
    4. 12月15日 交 $12,000 – 2,500-2,500×1/2 = $3,500;

最简单的方法是第三种,不用自己算。每年的2月和8月,CRA都会发出 income tax instalment reminder 提醒该预缴的人进行预缴。你只需按信上的日期和金额,交钱完事。

但是HST却不会单独发信提醒,因此预缴 HST的同学必须进 My Business Account 自行计算、交钱。

无论 income tax 还是HST,该预缴而没预缴、或没缴足的,CRA会收 instalment interest. 如果 instalment interest 算下来超过 $1,000, CRA再额外收一笔 instalment penalty.

如何避免 instalment interest & penalty?

  1. 每季度多多地预缴,宁多勿少;
  2. 每季度早早地预缴,宁早勿晚。

如何预缴?

登陆银行,在设置 payee 处找到 CRA Revenue Tax Instalment 字样, account number为自己的 social insurance number,设置好就可以支付个人income tax 的 instalment了。

HST instalment 目前各大银行的 online banking里还无法设置,需要通过 CRA My Payment 支付, 选 ” interim” 这个选项。

一个 HST instalment 未付的实例

大卫是一个地产经纪。

  • 2016年考牌,当年只做了一单,佣金 $25,000;
  • 2017年有进步,佣金$65,000;
  • 2018年,大卫突然收到CRA来信,要求他缴纳2017年所欠 HST instalment interest $160, 大卫有点儿懵,问这是怎么回事?

大卫在2016年8月1日拿牌后就立即注册了HST,财年截止到12月31日,每年报一次HST。

  • 2016年佣金 $25,000,收HST (13%)= $3,250, 减去费用中付出去的HST $1,000, 2016 net tax = $2,250;
  • 2017年佣金 $65,000, 收HST(13%)= $8,450, 减去费用中付出去的HST $3,800, 2017 net tax = $4,650;

问题出现了:大卫开始自雇后的第一个财务年度只有152天(2016-08-01 到 2016-12-31),这 152天的 net tax 为 $2,250。CRA按这个比例推断全年的 prorated net tax 为 $2,250 (net tax) ÷ 152 (days) × 365 = $5,403

这样一来,2016年的 net tax 就超过了$3,000 门槛,2017 net tax 也超过 $3,000, 所以大卫必须在第二年(2017)预缴。按 2016 prorated net tax 做基数, 大卫应交 2017 instalment  = $5,403×1/4 = $1,350.75/季.

所以,在2017年4月30日交税的这一天,大卫面临2笔HST:

  • 2016当年的HST实际欠税 $2,250;
  • 2017年第一季度的 instalment $1,350.75

不少新开张的自雇人士跟大卫一样,以为只要上一年的欠税不到3,000,下一年就不用预缴, 这种小误解导致了每年都有不少人被CRA莫名其妙地收了罚息。

我看不懂上面的算法,该如何知道交多少?

一自雇店主2020年HST上缴金额为 $13,543.56, 如果预计2021年收入会比去年更好,预计交$16,000, 那安全的做法是在2021年直接按照预计的 $16,000×1/4 = $4,000 每季度交。相反,如果感觉2021收入会下降,就按去年的 $13,543.56×1/4 = $3,385.89每季度。哪个数字大就按照哪个数的1/4来交。交多了还可以退,交少了却要被罚息。

建议注册 My Business Account, 里面有计算 HST instalment 的链接,按这个数字交就更不会错啦。


马云,Carol Ma,加拿大特许专业会计师。2006–2014年就职于加拿大联邦税务局(CRA),先后担任中小企业税务审计部 (Audit Division)地下经济审计官、重案调查部 (Investigation/Enforcement Division)特殊犯罪收入调查官、税案申诉部(Appeals Division) 税务申诉裁决官。2014年加盟 Tax Solutions Canada 出任 Tax Manager,2015年成立 JKtax 马云会计师事务所。电话 905-940-1999;邮件 admin@jktax.ca;办公室微信 jkre-danny

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