FHSA结合了注册退休储蓄计划(RRSP)和免税储蓄账户(TFSA) 的特点:存入 FHSA 的供款可以在当年抵税(类似 RRSP),并且账户内的投资收益和取款(用于购买首套住房)都是免税的(类似 TFSA),这就让 FHSA 成为为购房目的而储蓄的一个非常有吸引力的选择。
- 和RRSP类似 – 向FHSA的供款可以冲抵收入;收入降低,交税自然少
- 和TFSA类似 – 账户内的投资收益免税; 在“符合条件” 时取出也不用计入收入,不交税
- 和RRSP不同 – 只允许本人供款,配偶之间不能互相供款
- 和RRSP和TFSA都不同 – FHSA账户的寿命只有15年
2023年4月1日之后,有开户资格的人就可以到金融机构开户了。
谁有开户资格?
FHSA可不是什么人都能开的,必须满足以下三个条件:
- 身份:加拿大税务居民
- 年龄: 18岁~71岁之间
- 目的:首次购房,且必须自住
这三条缺一不可。
什么是“首次购房”?
所谓“首次购房”,指的是从未持有过任何居所,或者虽然以前持有,但在本年及过去的四年内,从未居住在自己或配偶(包括同居伴侣)持有的居所里。
- 朱莉今年29岁,是加拿大税务居民。她计划在2023年11月20日开通FHSA账户。要么她从未持有过任何房产,要么在2019年1月1日至2023年11月20日期间(过去四年及当前一年)不曾单独持有或与他人共同持有任何自住房(principal residence)。满足这个条件的朱莉才能开户。
- 莎莉,独自持有一处投资房。从购入开始一直出租,至今已租了4年。期间,莎莉在别处租房住,从未入住过自己名下的这套出租房。所以,莎莉满足开户条件。今年,莎莉结婚了,先生在婚前持有一套自住房,但已在婚前卖掉。所以,这对夫妻中只有莎莉符合开户条件,先生不符合。
- 莎莉和先生一直住在先生持有的房子里,但不久前俩人正式离婚了。现在莎莉没有配偶,因此她满足开户条件。
- 大卫今年34岁, 是加拿大税务居民,他打算开通FHSA账户。目前, 他和交往多年的女友住在一起,房子在女友名下,所以,大卫不符合开户条件。
FHSA的供款额度
FHSA的供款额度与收入多少无关。
你每年最多可供款$8,000,终身供款额不能超过$40,000。如果超额供款,每月将被罚1%的超额部分。
投入到FHSA账户里的资金,可以用来购买各种金融产品,比如GIC、股票、基金和债券。
由于FHSA是从2023年才启动的,所以这一年的供款期为4月1日到12月31日;以后,每年的供款期都按自然年,从1月1日到12月31日。
供款方式
FHSA的供款方式灵活,可以直接存入现金,也可以通过RRSP直接转账(direct transfer)。不论用哪种方式,供款都会占用FHSA的额度。
额度累积
如果某一年的供款额没有用完,剩余额度可以顺延到下一年。需要注意的是,顺延的额度有上限,不能超过$8,000。
- 朱莉在2023年8月开通了FHSA,并从RRSP直接转入了$7,000;11月,她又存入了$1,000。这意味着当年的$8,000供款额已经用尽。如果在12月再存一笔,就会超额了。
- 2023年,朱莉开通了FHSA并存入了$2,000现金。年底时,她还有$6,000的“未用额度”可以顺延到下一年。因此,在2024年,她的总额度为$14,000,其中包括从2023年顺延过来的$6,000和2024年的新额度$8,000。2024年,她存入了$14,000,当年额度刚好用完。到了2025年,她又获得了新的$8,000额度。
- 朱莉在2023年开通了FHSA,但当年未存款。六年后到了2030年,她的累计额度只有$16,000。这是因为过去年份允许顺延的额度上限为$8,000,加上2030年的新额度$8,000,使得2030年朱莉最多可以供款$16,000。注意:顺延的额度只有在开户后才能积累,这一点和TFSA不同。
抵减收入
FHSA冲抵收入的方式和RRSP很相似,看例子:
- 朱莉在2023年5月开通了FHSA,存入$5,000。2024年初收到银行发的T4FHSA, 她可以从2023年的收入中抵减$5,000;
- 朱莉在2023年开通FHSA,她希望从RRSP账户直接转$5,000进去,于是填了RC720表请银行直接转账。结果在2023年报税时,她被告知不能抵减这 $5,000的投入,原因是这笔钱是从现有RRSP账户直转过去的,不构成新的 ”contribution“ — 这$5,000在买RRSP那年已减过收入了;
- 朱莉在2023年开通了FHSA,她决定从RRSP中直转$5,000。她选择了自己操作, 先从RRSP提出了$5,000 再放入FHSA。给2023年报税时,由于她从RRSP中取了钱,这$5,000得加入收入;她又将$5,000 存入了FHSA,因此她可将这$5,000作为给 FHSA 的 contribution 从收入中再减掉;
- 朱莉在2023年开通了FHSA, 并连续在2023、2024和2025每年存入$8,000,每年报税她都如数申报了$8,000的抵减。2026年8月她签了一份购房合同,为支付定金填了RC725表要求将FHSA内的钱连本带利全部提出,银行照办。到了2026年12月,她又给FHSA账户存入$8,000, 这笔 contribution 还能抵减收入吗?不能。原因是,朱莉在2026年8月已经进行过第一次符合条件的提款,此后投入的$8,000无法再减收入,这一点非常特殊。
一旦做过一次符合首次购房条件的提款,之后的供款不能再抵减收入。
和RRSP类似,投入FHSA的款如果当年未用来冲抵收入,可以无限期留到以后的年份进行冲抵。
免税提款 – Qualifying Withdrawal
尽管 FHSA 是个”免税“账户,要想“免税”提款,必须满足下面全部条件:
- 必须符合”首次购房“ 。 比如,你打算在2023年7月31日提款,那必须保证从2019年1月1日到2023年6月30日这段时期没有住在自己持有或联名持有的房里。这段时期指 2019、2020、2021、2022(前4年) 加上提款这年(2023)的1月1日到提款日之前的30天。
- 从第一次提款之日直至购房日或去世日(取早), 必须是加拿大税务居民
- 使用RC725表,交给金融机构
- 提款日前的30天不能已经拥有该居所
- 在提款之前已签了合同,且合同显示最迟在提款日的次年的10月1日之前能住人,或者说,房子适合居住
- 在房子变为“适合居住”的一年之内必须入住,或打算入住,且该房为主要居所
- 朱莉是加国税务居民,于2023年8月开通了FHSA并每年存入$8,000。2025年5月15日,她签了购房合同,预期 final closing 为 2026年1月8日。2025年7月4日,朱莉填RC725表给银行要求连本带息提款,第二天资金到账。2026年1月8日房子正式交接,同年2月1日她搬入自住。– 朱莉满足“免税提取”的全部条件,因此在2025年报税时这笔提款无需计入收入,也不用像 RRSP的 Home Buyer Plan 那样需要分15年偿还。
- Susan是税务居民,在2023年4月开了FHSA并存入$8000。在这之前她从未拥有过房产。2023年5月,Susan结婚,搬进了先生在2020年购入的公寓居住,婚后公寓的产权未做变更还保持是先生一人。2023年7月3日,夫妻签订了购房合同,交接日定在7月31日。签合同的时候夫妻俩依旧住在先生所持的那套公寓。– Susan满足“免税提取”FHSA的全部条件,她住在先生持有的公寓这件事并不影响她免税提款的资格。– 注意,开 FHSA账户时的 “first-time home buyer” 的含义和和进行免税提款时 “first-time home buyer” 的含义不同,开户时的要求更严格。
- Linda是税务居民,在2023年7月开通了FHSA存入$8000。她之前从未拥有过房产。2023年8月5日,Linda和母亲一起签订了一份购房合同,合买一房,交房定在2023年10月15日。签合同时,Linda的母亲住在自己持有的另一处房中 — Linda满足从FHSA中进行免税提款的全部条件,也满足“首次购房”者的资格。就算她的母亲此时持有另一处房,也不影响Linda进行免税提款的资格。
不满足条件的取款则须计入收入
凯莉在2023年7月开了FHSA账户,当时存入$8000, 但下个月就取出了$6000给妈妈。
这次取款不符合免税提取的条件,$6000必须计入莎莉收入。重要的是,取出$6,000并不意味着就此腾出来6000的供款空间,而且这部分额度也不像TFSA那样能加到下一年去。
FHSA 和 HBP 同时用
对于符合条件的人来说,可以同时从 FHSA 和 HBP 中提款用于同一次购房。
HBP 计划允许免税提出最多 35,000 用于购房或建房,这笔钱需在15年内逐年归还;而 FHSA 的合格提款不需归还。因此,建议符合开户条件的首选向 FHSA供款,如果 FHSA的额度买满了,再给 RRSP 供款。
直接转账
可以从一个FHSA 转到同一户主名下的另一个FHSA;也可以从FHSA 转到同一户主名下的 RRSP或 RRIF,直接转入RRSP不受RRSP额度的限制,也不占用RRSP额度。
值得注意的是,必须是让银行内部直接安排转账,而不是先把钱提出来再存一次。
另外,FHSA和TFSA之间无法进行直接转账。
账户寿命
FHSA账户有寿命:
- 开户之日算起,15年
- 开户人年满 71岁
- 第一次进行符合条件的”免税提款“的次年的12月31日
哪一个时间最早,就按哪个算。
账户的寿命到了,就必须关掉。这意味着一旦开通 FHSA 账户最好在15年内完成购房。如果在18岁开户,得在33岁前完成购房;在25岁开户,得在40岁之前完成购房。
FHSA一旦到期但户主没做任何操作的 – 既没用于买房,也没主动转入RRSP – 账户将被自动关闭,资金全部按市场价计入收入。
关户
如果没能在15年内完成购房,或中途改了主意想把这笔钱用在别处,可选择把钱直接转到RRSP或RRIF账户(direct transfer),这个转法不占RRSP额度,没有税务后果;
另一个选择是直接提出, 想买什么买什么。后果是提出的金额要计入当年收入交税;就算不主动取出,到了15年账户也会被关闭,到时候里面的余款还是得计入收入。
将FHSA的资金全部转出或取尽后,最迟要在次年的12月31日之前将FHSA关闭。
- 朱莉在2023年开设了FHSA,在接下来的几年里,每年存入8000,到了2027年,总存款额已达到了终身限额4万。根据规定,FHSA账户最长持有期为15年,所以到了2038年,朱莉必须在12月31日之前关闭账户。为此,她填了RC721表,请银行将FHSA中的资金直接转入RRSP账户,并在转完后关闭FHSA。这次操作属于银行“直接转账”,且朱莉的FHSA存款在允许的额度内,因此转账不会产生任何税务影响,也不影响现有的RRSP额度。在2038年8月28日转账完成后,原本在FHSA中的资金转移到了RRSP,从此按照RRSP的规则运作。
- 凯文在2023年开设了FHSA,之后每年存入2000。到了2030年9月,他的FHSA的市场价连本带利达到2万。他决定将其中5000转到RRSP。但是,凯文没有填RC721表,而是选择自己从FHSA账户提出这笔钱,并在同一天存入了自己的RRSP账户。由于这次操作不属于“直接转账”,在报2030年个人税时,这5000需计入收入。同时,这笔钱也算作他2030年对RRSP的供款,按RRSP规则可以用来冲抵收入。
巧妙用法
FHSA的最大优势在于,它能像RRSP一样,通过供款降低收入,从而达到省税效果;此外,FHSA账户内的投资收益免税增长。更重要的是,只要提取的资金用于购买首套自用住房,不仅本金,连同赚取的收益一起提取时也是免税的,这一点与TFSA非常相似。
这里有一个小技巧 – 即便你根本没打算在15年内购买首套自住房,或有此打算但最终没能实现,只要符合条件,我还是建议开一个FHSA。
开通后,每年按最大额度存入,直到总额达到4万,让这些资金在账户内免税增值,不论是利息、股息还是增值,只要不提取,都不用交税。接着,你可以在账户开满 15年之前,将这些资金全部直接转入RRSP账户。只要是银行直接转账,这部分资金不会占用你的RRSP额度。
这种做法,相当于在你正常的RRSP之外,还白捞了一个4万的RRSP额度,再加上15年的免税增长期,是不是很好?而且,每年的供款还能帮你降低收入,少交税。
另一个小技巧 – 适用于家里有18岁及以上孩子的家庭 – 父母赠给孩子8000,让他们开通FHSA,并连续五年赠予,总计存入4万。这五年内,本金和收益都是免税的,并且收益也不会算作父母的收入;孩子在这五年内的收入较低,他们可以选择当年不用来抵减收入,而是等到未来收入高的年份再抵。
例如:大卫的儿子18岁了,大卫鼓励他开了FHSA账户,并每年给他8000用于供款,持续五年。假设这笔钱被投资于年利率6%的定GIC,到儿子33岁时,即FHSA账户开设 15年后,这笔钱将增长到 86000。这时,儿子可免税提取全部资金用于买他的首套自住房;即便在这五年供款期间,儿子的收入并不高,假设平均年薪5万,边际税率25%,那么每年的8000供款也可以为他总共节省下10000的税。
通过这种方式,父母不仅能帮孩子攒一笔钱用于将来购房,还能帮孩子省税,同时又不会将投资收益转嫁到自己。
再一个小技巧 – 如果RRSP已经供满没有额度了,只要符合FHSA条件,就应该开户,给 FHSA供款。除了每年可抵8000的收入之外,最终可将FHSA中的全部资金直接转移到 RRSP或RRIF,完全不用考虑你的RRSP额度。
FHSA的缺点
首先,FHSA的资金不像TFSA那样灵活。它主要是为了帮助符合条件的人购买首套自住房,这意味着资金的用途受限,不能随心所欲地用。
其次,只有户主才能给自己的FHSA供款,不能为配偶供款,这一点与RRSP不同。
不过,令人欣慰的是,税法第74.5(12)(d)条特别规定 – 夫妻之间如果收入较高的一方赠予收入较低的一方资金,让后者开设一个FHSA,那么之后产生的收益不会回溯到赠予方(no income attribution between spouses)。而且,即使收入较低的一方将资金提出来,也不会回溯到赠予方交税,这一点倒是个小惊喜。
如果是美国公民,在FHSA中赚取的投资收入可能面临美国税,这一点与TFSA类似。
像RRSP和TFSA一样,如果你借钱投资FHSA,借款的利息是不允许抵扣的。
此外,FHSA不享有债权人保护。这意味着在破产或清算的情况下,FHSA中的资金可能会被用来偿还债务。
常犯的错
注意额度,注意额度,一不留神很容易买超。无论是年度上限$8,000还是终身上限$40,000,都要牢记,否则罚每月1%的利息;
取款时要满足首次购房的条件,否则将会连本带息计入收入,失去原本的税务优惠。
离婚了怎么办?
关系破裂夫妻分财产时,根据分居协议资金从一方的FHSA直接转移到另一方的 FHSA、RRSP 或 RRIF,这种情形下的转账不会给转款方“腾出”额度,也不会影响或占用接收方的额度。
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马云, Carol Ma,CPA, TEP,加拿大注册会计师,遗产信托规划师。2006 – 2014年就职于加拿大联邦税务局(CRA),先后担任中小企业税务审计部 ( Audit Division)地下经济审计官; 重案调查部 (Investigation/Enforcement Division)特殊犯罪收入调查官;税案申诉部(Appeals Division)税务申诉裁决官。2014年加盟 Tax Solutions Canada 出任 Manager,2015成立 JKtax 税务咨询公司暨马云会计师事务所。办公电话 905-940-1999;邮件 admin@jktax.ca; 助理微信 jktax-vivian