加拿大首次购房储蓄账户 – FHSA，让你存钱还减税！

谁能开 FHSA？

不是所有人都能开 FHSA，得满足以下 3 个条件，缺一不可：

• 税务身份：必须是加拿大税务居民
• 年龄要求：18 岁以上，但不能超过 71 岁
• 购房目的：必须是首次购房，而且买的房必须自己住，不能是投资房

如果你符合这三个条件，那就别犹豫了，赶紧去开个 FHSA，把省税和攒钱的好处一网打尽。

什么是“首次购房”？

所谓“首次购房”，指的是从未持有过任何居所，或者虽然以前持有，但在本年及过去的四年内，从未居住在自己或配偶（包括同居伴侣）持有的居所里。

• 朱莉，29岁，加拿大税务居民。计划在2023年11月20日开通FHSA账户。如果她从未买过房，或在2019年1月1日至2023年11月20日期间（过去四年及当前一年）没有单独持有或与共同持有任何自住房（principal residence）就符合开户条件。
• 莎莉，名下有一处投资房，但一直出租，自己从未住过，一直租房住。因此，她满足开户条件。今年莎莉结婚了，先生在婚前有过一套自住房，但婚前卖掉了。所以，这对夫妻中只有莎莉符合开户条件。换一种情形，如果莎莉一直住在先生的房子里，后来离婚了，现在没有配偶，那么她满足开户条件。
• 大卫，34岁, 加拿大税务居民，目前和女友住在一起，但房子在女友名下。这种情况，大卫不符合开户条件。

FHSA供款额度

FHSA的供款额度与收入多少无关。

• 每年最多供款$8,000
• 终身供款不能超过$40,000
• 超额供款会被罚，每月罚超额部分的1%

FHSA账户里的资金可以用来投资，比如GIC、股票、基金和债券等。

特别提醒：由于 FHSA 是从 2023 年才启动的，所以 2023 年的供款期是 4 月 1 日到 12 月 31 日，之后每年供款期都按自然年计算，即 1 月 1 日到 12 月 31 日。

供款方式

FHSA 供款方式很灵活，主要有两种：

• 直接存现金
• 从 RRSP 账户直接转账（Direct Transfer）

不论用哪种方式，供款都会占用 FHSA 的额度，所以要规划好资金，合理利用这个账户的税务优惠。

额度累积

如果某年的供款额没有用完，剩余额度可以顺延到下一年，但顺延额度的上限只有 $8,000。

例子：

• 朱莉在2023年8月开通了FHSA，并从RRSP直接转入了$7,000；11月又存入$1,000。这意味着当年的$8,000供款额已用尽。如果再存就超了
• 2023年，朱莉开通了FHSA，只存了$2,000。她剩下的$6,000额度可以顺延到下一年。所以2024年总额度为$14,000
• 但如果2023年只开户没存钱，到2030年，她的累计额度仍然只有$16,000（因为顺延额度上限为$8,000，加上2030年的新额度$8,000）

• 注意：只有在开户后，额度才能开始累积，这点和 TFSA 不同。

抵减收入

FHSA 供款可以抵减收入，类似于 RRSP。

例子：

• 朱莉在2023年5月开通FHSA，存入$5,000。2024年初收到银行的T4FHSA,  她可以从2023年的收入中抵减$5,000
• 但如果她是从RRSP直接转$5,000进入FHSA，这笔钱不能再抵减收入，因为RRSP供款已经享受过减税了
• 如果朱莉先从RRSP提出了$5,000， 再放入FHSA，那这$5,000要先算进2023年收入，再用 FHSA 的供款抵减

特别提醒：

• 一旦从 FHSA 账户进行了首次符合购房条件的提款，之后的供款不能再用于抵减收入。
• 例子：
  • 朱莉 2023-2025 每年存 $8,000，并申报了抵减
  • 2026 年 8 月，她签了购房合同，提了 FHSA 里的所有资金
  • 2026 年 12 月，她再存 $8,000，但这笔供款不能抵减收入，因为她已经用 FHSA 提现买了房

无限期抵扣

• 和 RRSP 一样，FHSA 供款如果当年没用来抵税，可以无限期留到以后使用。

免税提款 – Qualifying Withdrawal

尽管 FHSA 是个”免税“账户，但要想“免税”提款，必须满足下面全部条件：

1. 必须符合”首次购房“ 。 比如，你打算在2023年7月31日提款，那必须保证从2019年1月1日到2023年6月30日这段时期，没有住在自己持有或联名持有的房里。这段时期指 2019、2020、2021、2022(前4年) 加上提款这年(2023)的1月1日到提款日之前的30天。
2. 从第一次提款日直至购房日（或去世日，取早), 必须是加拿大税务居民
3. 提交RC725表给银行，申请提款
4. 提款日前的30天内，不能已经拥有该房产
5. 在提款之前已签订购房合同，合同需显示最晚在提款日的次年的10月1日之前能住人，或者说，房子适合居住
6. 在房子变为“适合居住”的一年之内必须入住，或打算入住，且该房为主要居所

案例分析

• 朱莉，2023年8月开通FHSA，每年存入$8,000。2025年5月15日签购房合同，2025年7月4日申请提款，2026年1月8日交房，2月1日搬入。她满足“免税提取”的全部条件，提款无需计入收入，也不用像 RRSP的 HBP 那样分15年偿还。
• Susan， 2023年4月开了FHSA，存入$8000。5月结婚，搬进先生在2020年买的公寓。7月3日夫妻签订了购房合同。尽管她住在先生的公寓里，但因产权未变更，她仍符合免税提款条件。
  — 注意，开 FHSA账户时的 “first-time home buyer” 的含义和和进行免税提款时 “first-time home buyer” 的含义不同，开户时的要求更严格。
• Linda，2023年7月开通了FHSA，存入$8000。8月5日和母亲共同购房，母亲住在自己名下的另一套房中。Linda满足免税提款条件，母亲持有其他房产不影响资格。

不满足条件的取款，须计入收入

• 凯莉：2023 年 7 月开 FHSA 存入 $8,000，8 月提取 $6,000 给母亲。这不符合免税提款条件，这笔 $6,000 需计入收入，并且取出的钱不会重新腾出供款额度。

FHSA 和 HBP 同时用

符合条件的人可以同时从 FHSA 和 HBP 中提款用于购房。

• HBP：最多提取 $35,000，需在 15 年内归还
• FHSA：提款免税且不需归还
• 建议：先存满 FHSA，再供 RRSP 以便利用 HBP

直接转账

可以从一个FHSA 转到同一户主名下的另一个FHSA；也可以从FHSA 转到同一户主名下的 RRSP或 RRIF，直接转入RRSP不受RRSP额度的限制，也不占用RRSP额度。

值得注意的是，必须是让银行内部直接安排转账，而不是先把钱提出来再存一次。

另外，FHSA和TFSA之间无法进行直接转账。

账户寿命

FHSA账户有寿命：

1. 开户之日算起，15年
2. 开户人年满 71岁
3. 第一次进行符合条件的”免税提款“的次年的12月31日

哪一个时间最早，就按哪个算。

账户的寿命到了，就必须关掉。这意味着一旦开通 FHSA 账户最好在15年内完成购房。如果在18岁开户，得在33岁前完成购房；在25岁开户，得在40岁之前完成购房。

FHSA一旦到期但户主没做任何操作的 – 既没用于买房，也没主动转入RRSP – 账户将被自动关闭，资金全部按市场价计入收入。

关户

如果没能在15年内完成购房，或中途改了主意想把这笔钱用在别处，可选择把钱直接转到RRSP或RRIF账户(direct transfer)，这个转法不占RRSP额度，没有税务后果；

另一个选择是直接提出, 想买什么买什么。后果是提出的金额要计入当年收入交税；就算不主动取出，到了15年账户也会被关闭，到时候里面的余款还是得计入收入。

将FHSA的资金全部转出或取尽后，最迟要在次年的12月31日之前将FHSA关闭。

• 朱莉在2023年开设了FHSA，在接下来的几年里，每年存入8000，到了2027年，总存款额已达到了终身限额4万。根据规定，FHSA账户最长持有期为15年，所以到了2038年，朱莉必须在12月31日之前关闭账户。为此，她填了RC721表，请银行将FHSA中的资金直接转入RRSP账户，并在转完后关闭FHSA。这次操作属于银行“直接转账”，且朱莉的FHSA存款在允许的额度内，因此转账不会产生任何税务影响，也不影响现有的RRSP额度。在2038年8月28日转账完成后，原本在FHSA中的资金转移到了RRSP，从此按照RRSP的规则运作。
• 凯文在2023年开设了FHSA，之后每年存入2000。到了2030年9月，他的FHSA的市场价连本带利达到2万。他决定将其中5000转到RRSP。但是，凯文没有填RC721表，而是选择自己从FHSA账户提出这笔钱，并在同一天存入了自己的RRSP账户。由于这次操作不属于“直接转账”，在报2030年个人税时，这5000需计入收入。同时，这笔钱也算作他2030年对RRSP的供款，按RRSP规则可以用来冲抵收入。

巧妙用法

FHSA的最大优势在于，它能像RRSP一样，通过供款降低收入，从而达到省税效果；此外，FHSA账户内的投资收益免税增长。更重要的是，只要提取的资金用于购买首套自用住房，不仅本金，连同赚取的收益一起提取时也是免税的，这一点与TFSA非常相似。

这里有一个小技巧 – 即便你根本没打算在15年内购买首套自住房，或有此打算但最终没能实现，只要符合条件，我还是建议开一个FHSA。

开通后，每年按最大额度存入，直到总额达到4万，让这些资金在账户内免税增值，不论是利息、股息还是增值，只要不提取，都不用交税。接着，你可以在账户开满 15年之前，将这些资金全部直接转入RRSP账户。只要是银行直接转账，这部分资金不会占用你的RRSP额度。

这种做法，相当于在你正常的RRSP之外，还白捞了一个4万的RRSP额度，再加上15年的免税增长期，是不是很好？而且，每年的供款还能帮你降低收入，少交税。

另一个小技巧 – 适用于家里有18岁及以上孩子的家庭 – 父母赠给孩子8000，让他们开通FHSA，并连续五年赠予，总计存入4万。这五年内，本金和收益都是免税的，并且收益也不会算作父母的收入；孩子在这五年内的收入较低，他们可以选择当年不用来抵减收入，而是等到未来收入高的年份再抵。

例如：大卫的儿子18岁了，大卫鼓励他开了FHSA账户，并每年给他8000用于供款，持续五年。假设这笔钱被投资于年利率6%的定GIC，到儿子33岁时，即FHSA账户开设 15年后，这笔钱将增长到 86000。这时，儿子可免税提取全部资金用于买他的首套自住房；即便在这五年供款期间，儿子的收入并不高，假设平均年薪5万，边际税率25%，那么每年的8000供款也可以为他总共节省下10000的税。

通过这种方式，父母不仅能帮孩子攒一笔钱用于将来购房，还能帮孩子省税，同时又不会将投资收益转嫁到自己。

再一个小技巧 – 如果RRSP已经供满没有额度了，只要符合FHSA条件，就应该开户，给 FHSA供款。除了每年可抵8000的收入之外，最终可将FHSA中的全部资金直接转移到 RRSP或RRIF，完全不用考虑你的RRSP额度。

FHSA的缺点

首先，FHSA的资金不像TFSA那样灵活。它主要是为了帮助符合条件的人购买首套自住房，这意味着资金的用途受限，不能随心所欲地用。

其次，只有户主才能给自己的FHSA供款，不能为配偶供款，这一点与RRSP不同。

不过，令人欣慰的是，税法第74.5(12)(d)条特别规定 – 夫妻之间如果收入较高的一方赠予收入较低的一方资金，让后者开设一个FHSA，那么之后产生的收益不会回溯到赠予方（no income attribution between spouses）。而且，即使收入较低的一方将资金提出来，也不会回溯到赠予方交税，这一点倒是个小惊喜。

如果是美国公民，在FHSA中赚取的投资收入可能面临美国税，这一点与TFSA类似。

像RRSP和TFSA一样，如果你借钱投资FHSA，借款的利息是不允许抵扣的。

此外，FHSA不享有债权人保护。这意味着在破产或清算的情况下，FHSA中的资金可能会被用来偿还债务。

常犯的错

注意额度，注意额度，一不留神很容易买超。无论是年度上限$8,000还是终身上限$40,000，都要牢记，否则罚每月1%的利息；

取款时要满足首次购房的条件，否则将会连本带息计入收入，失去原本的税务优惠。

离婚了怎么办？

关系破裂夫妻分财产时，根据分居协议资金从一方的FHSA直接转移到另一方的 FHSA、RRSP 或 RRIF，这种情形下的转账不会给转款方“腾出”额度，也不会影响或占用接收方的额度。

FHSA的户主去世了怎么办？

感谢你花时间阅读我的文章，真心希望它对你有帮助！如果觉得有用，欢迎收藏、转发，但记得带上我的名字。这篇文章是基于我个人的理解和经验写的，主要是为了给大家提供一些一般信息。每个人的税务情况都不一样，所以这些内容仅供参考，不构成专业意见。如果要做出重要的财务或税务决定，还是建议大家咨询专业人士，或参考官网的最新信息。毕竟政策变化快，我的内容可能没办法覆盖所有细节和动态。

马云， Carol Ma，CPA, TEP，加拿大注册会计师，信托遗产规划师。2006 – 2014年就职于加拿大联邦税务局(CRA)，先后担任中小企业税务审计部 ( Audit Division)地下经济审计官； 重案调查部 (Investigation/Enforcement Division)特殊犯罪收入调查官；税案申诉部(Appeals Division)税务申诉裁决官。2014年加入 Tax Solutions Canada 出任 Case Manager，2015成立 JKtax 马云会计师事务所。电话 905-940-1999；邮件 admin@jktax.ca; 助理微信 jktax-vivian，jktax-qing