FHSA账户帮你轻松存钱买房，但如果账户持有人不幸去世了，账户里的钱该怎么办呢？
这一篇就详细解读一下相关的处理方式和规则。
四个概念
首先，要理解以下四个关键概念：
- Survivor：指逝者的配偶或同居伴侣。如果大卫去世，太太(或同居伴侣)还健在，她就是 survivor
- Successor Holder：只有survivor才能被指定为successor holder。如果大卫指定太太为successor holder，并且太太在大卫去世时还符合FHSA开户条件（qualifying individual），那么大卫去世后，整个账户会自动转到太太名下，她直接成为新户主，完全不用交税，账户继续享受原来的免税待遇
- Qualifying Individual：指符合FHSA开户资格的人（加拿大税务居民、达到成年年龄、是首次购房者）
- Beneficiary：FHSA开户人可以指定任何人为直接受益人（direct beneficiary），可以是配偶、子女、朋友、慈善机构，甚至estate本身
处理方式
1. 指定 Survivor为 Successor Holder （有配偶时最推荐）
大卫和莎莉是夫妻，大卫开通了FHSA并存入了$8,000。
如果大卫指定莎莉为successor holder，且莎莉符合开户条件，那么大卫2023年9月2日去世当天，莎莉就自动成为这个FHSA的新户主。账户继续存在，不用交任何税，莎莉以后可以自己决定怎么用（买房免税提取、转RRSP等）。
如果莎莉不符合FHSA开户条件，她仍然可以用RC722表把资金直接转到自己的RRSP或RRIF，不占额度，也不用马上交税。
2. 指定 Survivor 为 Beneficiary（但不是 Successor Holder）
如果莎莉只是被指定为beneficiary（不是successor holder），她在大卫去世后，可在规定时间内（一般是去世当年和次年12月31日前）用RC722表把资金直接转到自己名下的FHSA、RRSP或RRIF，同样完全免税。
3. 指定其他人为 Beneficiary 或 没有指定任何人
如果指定了配偶以外的人为beneficiary，或者压根没指定（资金进入estate），情况就不一样了：
FHSA会停止作为FHSA存在。账户在去世当天的公平市场价值（FMV，包括本金+收益）会算在逝者去世那一年的 final return 里作为逝者的收入来报税(通常由estate负责交税); 受益人收到钱本身不用把这笔钱计入自己收入。
这种安排有个大好处：
指定了 beneficiary 或successor holder的FHSA资金通常能绕过遗产，避免安省的遗产认证，钱到家人手里更快、手续更简单。
举个例子
大卫在2023年重病，去世前指定女儿为FHSA的直接受益人。
大卫去世后，银行把账户资金支付给女儿。这时，这笔钱的市场价会算在大卫去世那一年的 final return里，由他的estate交税; 女儿收到钱不用再自己报这笔收入。
再举个例子
莎莉2023年4月5日开通FHSA并存入$8,000，同年10月去世，账户市值$8,500（含$500投资收益）。
她指定两个儿子为直接受益人，一人一半。 假设遗产手续拖得比较久，到了2024年底才分配。这时$8,500的公平市场价仍会算在莎莉2023年 final return 里，由estate交税。两个儿子收到钱后不需自己再报税。
如果莎莉压根没指定任何beneficiary，资金会自动进入她的estate，由estate在T3 return 上申报这$8,500的收入。
注意：指定了beneficiary或successor holder的FHSA 不走遗产程序，能帮家人省下安省的遗产管理税，也避免遗嘱认证的麻烦。
结尾
FHSA虽然省税又灵活，但去世时的安排真的很重要。提前指定好successor holder或beneficiary，能让家人少交税、少走弯路、钱更快到手里。
每个家庭情况都不一样： 有没有配偶、子女、遗嘱怎么写，都会影响结果。
强烈建议大家开户时就和银行一起把 beneficiary 指定清楚，或找持牌CPA/遗产规划专业人士帮你好好设计，避免以后家人多交冤枉税。
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马云， Carol Ma，CPA, TEP，加拿大注册会计师，信托遗产规划师。2006 – 2014年就职于加拿大联邦税务局(CRA)，先后担任中小企业税务审计部 ( Audit Division)地下经济审计官； 重案调查部 (Investigation/Enforcement Division)特殊犯罪收入调查官；税案申诉部(Appeals Division)税务申诉裁决官。2014年加入 Tax Solutions Canada 出任 Case Manager，2015成立 JKtax 马云会计师事务所。电话 905-940-1999；邮件 admin@jktax.ca; 助理微信 jktax-vivian，jktax-qing
