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2020在家上班, 如何申报 work-space-in-the-home expenses?

(Last Updated On: 2021-01-29)

本文涵盖了2020年在家上班一族在报税上的注意事项,全文约2,700字,全部阅读完需9分钟,然后会头疼。如果不想自己头疼,就请交给您的会计师处理吧。

后记:2010年我每天6点起床上班,从Ajax到Mississauga单程行车66公里,经常赶上雨雪天,道路封堵,困在高速上三四个小时进退两难。钱少事多离家远,那时的我极其渴望能在家工作,几番跟老板申请未果,结果这个愿望10年后因为一场突如其来的疫情实现了。

刚开始时我觉得很爽,再也不用心急火燎憋着尿被堵在路上,每天省下的两小时可以健身、读书、追剧。除了开会,白天的时间基本可以自由安排。坏处也很多,各个都很严重:没存在感、情绪易出问题、沟通成本高、还错过很多办公室八卦。

还好,政府的补助多多少少缓解了我的抑郁。

2020年为了应对疫情,政府发了各种补贴,CRA随后出台了对T4雇员在家上班的税务减免(work-space-in-the-home expenses),根据CRA在2020年12月15日的更新,work-space-in-the-home expenses 可有两种方式申请:

第一种,【2块钱法】Temporary flat rate method – 这个方法简单,按每个工作日 $2,  最多可申请 $400,  不需 form T2200 或 T2200S

必须满足下面全部条件

  1. 你是一个T4雇员
  2. 2020年由于疫情导致在家工作
  3. 至少连续4个星期、50%以上的时间都在家工作
  4. 你只申报 work-space-in-the-home expense 而不申报其他的 employment expenses
  5. 雇主没给报销

满足上面全部条件,就可使用“2块钱法”申报 home office deduction 了。

为方便大家进一步理解文件精神,CRA给出了几个例子:

例子1. 由于COVID-19,Kumi从2020年4月1日到5月31日一直在家工作。这两个月里Kumi像从前在公司上班一样,在家中完成了全部工作。6月1日Kumi恢复正常节奏返回公司,但老板说从8月开始每月可有5天依旧在家上班。

这个例子里Kumi满足连续9周都有50%以上的时间在家上班,因此可以申报 home office expenses;

2020年4月1日到5月31日共有60天,刨除9个周末和2个节日,工作日为41天;加上从8月到12月每月5天的在家工作日,Kumi合计在家工作了66天;

采用 flat rate method, Kumi 可申报 $2 x 66 days = $132 的 home office deduction。

例子2. 由于COVID-19,Emma从2020年4月1日到10月31日一直在家工作。在这7个月里,她每月轮值,其中3周在家上班,1周去公司。

这个例子里Emma从4月到10月连续有31周都满足50%以上的时间在家上班,因此可以申报 home office expenses;

2020年4月1日到10月31日共有213天,刨除30个周末和5个节日,工作日为148天;再减去 5×7= 35天去公司上班的日子,Emma合计在家工作了113天;

Emma采用 flat rate method可申报 $2 x 113 days = $226 的 home office deduction。

例子3. Jason是一个part time 雇员,平时一周只工作3天。由于COVID-19,Jason从2020年3月16日到7月31日一直在家工作。

这个例子里,Jason从3月到7月连续20周都满足50%以上的时间在家上班,因此可以申报 home office expenses;

2020年3月16日到7月31日共20周,每周在家工作3天,Jason合计在家工作了60天;

采用 flat rate method, Jason可申报 $2 x 60 days = $120 的 home office deduction。

例子4. 由于COVID-19,Issac 从2020年3月16日开始居家工作,一共在家工作了3周。三周后Issac返回公司恢复正常上班。

这个例子里,Issac未能满足“至少连续4周在家工作”的要求,因此不能申报 home office deduction。

使用这个$2的方法,不用计算房间面积、不用留收据、不需T2200;

使用这个方法,Line 22900的数字不应超过$400 (maximum $400);

此法只适用于2020年。

第二种,Detailed method – 这是传统方法,必须保留 supporting documents, 必须有雇主签字的 T2200 或 T2200S 

条件:

  1. 你是一个T4雇员;
  2. 工作合同要求员工自掏腰包支付和工作相关的费用;并且
  3. 想申报 Work-space-in-the-home expenses的,必须满足超过50%的时间在家工作;
  4. 必须日常地、习惯地、定期地、连续地在家中专区内办公。“专区”可理解为工作的专属领地,90%以上用于工作;
  5. 有雇主签字的T2200或T2200S

可抵扣的金额按照“专区”占整个房屋面积的比例。一个3000尺的房子,用一个面积300尺的房间作为工作专区,可抵扣的 work-space-in-the-home expenses 为10%。

可抵扣的费用包括:

Salaried employee and commission employee

  1. 水、电、气费
  2. 上网费(不包括 internet connection fee, 也不包括租赁 modem/router 的费用)
  3. home office 内的小维修、小维护费,比如换灯泡、刷办公室的墙、清洁用品;只局限于和 work space 有关的维修,并且金额合理
  4. 如果你是租房一族,可按比例申报房子用作work space的部分。比如房子1/10的面积用于work space, 可从租金中抵减掉1/10

Commission employee 还可额外申报:

  1. 房屋保险
  2. 地税
  3. 培训费
  4. 租来的办公设备,比如手机、电脑、笔记本、传真机等

下列费用无论是salaried employee还是commisison-based employee 都不能抵扣

  1. 房贷的利息部分
  2. 每月还房贷的本金
  3. 网络的连接费(internet connection fee)
  4. 家具
  5. 换屋顶、换窗户、换地板、换热水炉这类的 capital expenses
  6. 家居美化类,比如 wall decorations

想计算自己可以申请多少 employee home office expenses,可戳CRA官网计算器

注意事项

  1. 必须是T4雇员;
  2. 报税填 form T777 或 T777S
  3. Work-space-in-the-home expenses 只能用来抵减对应的雇佣收入;一个人有几份收入的,work-space-in-the-home expenses 是哪份工作上发生的,就只能冲减哪份收入;
  4. 当年没有用完可carry forward到下一年冲抵下一年源自同一雇主的收入;
  5. 不能制造或增加亏损,意思是使用 work-space-in-the-home expenses 最多将雇佣收入减到0为止,不能得寸进尺将收入减成负数。

除了上面说的 work-space-in-the-home expenses之外,雇员还可以在T777上抵扣下列花费:

  1. 办公用品 – 工作中被直接消耗掉的办公用品,比如文件夹、信封、邮票、记事本、荧光笔、铅笔、油笔、墨盒、打印纸等;
  2. 电话费 – 手机可申报basic plan fee、和工作有关的长途话费 (买手机或买手机壳的花费不行);用座机的只能申报和工作有关的长途话费,占机费不行
  3. 助理 –板若允许这个职位请助理,给助理发的工资可以抵

2020年,CRA对雇主提供给员工的 work space 装备也有新的规定:

1. 雇主提供的电脑、办公桌椅

有些职位从不需要work from home,因此连一套像样的办公桌椅都没有的也不奇怪。赶上孩子上网课,占用了家里最体面的桌子和最风水的宝地。于是出现了桌子不够用,床上架电脑,茶几架电脑,大腿架电脑,还有卧床式、座便式、站立式… CRA早想到了,允许雇主提供或给报销价值$500的办公设备或办公家具,不算作 taxable benefit。

举个例子

一个T4雇员花了$400购入一台电脑, $250购入一把办公椅,CRA允许雇主报销到$500而无需计入该员工2020年的T4;

如雇主报销了全部$650, 多出来的$150必须作为 taxable benefit 计入员工收入。

2.雇主提供的手机 

疫情期间若雇主提供给员工一部手机或平板电脑供工作专用,这部手机不算 taxable benefit; 但若雇主报销了员工自己买的手机,哪怕是工作专用,手机的市价必须算成 taxable benefit计入员工收入;

3. 雇主支付的电话费、上网费

雇主报销了员工在家上班的手机 basic plan fee 或 internet fee,只要这部分只跟工作相关,不计入员工收入;但若费用超出 basic plan, 或雇主把私人使用也一并报销了的,则构成 taxable benefit 须计入员工收入。

最近疫情又来了第二波,很多人看新闻看得持续焦虑,在家上班的一天天灰头土脸更是抑郁,但生活还是得继续,希望大家都能开心一点儿。2021年,祝在家上班的你工作顺利!平平安安!


  • 马云,Carol Ma,加拿大特许专业会计师。2006–2014年就职于加拿大联邦税务局(CRA),先后担任中小企业税务审计部 (Audit Division)地下经济审计官、重案调查部 (Investigation/Enforcement Division)特殊犯罪收入调查官、税案申诉部(Appeals Division) 税务申诉裁决官。2014年加盟 Tax Solutions Canada 出任 Tax Manager,2015年成立 JKtax 马云会计师事务所。办公地 #200-445 Apple Creek Boulevard, Markham Ontario; 电话 905-940-1999;邮件  admin@jktax.ca;微信 jkre-danny
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