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离境前，该做哪些事?

已发表 2018-01-20

离开加拿大之前，你有没有认真考虑过税？

我猜你没有。

离境税、非税务居民、预扣税、RRSP、TFSA、RESP… 都怎么处理？光听名字就让人火大。

先看这篇打底：离开加拿大，别忘了离境税

第0步：你到底哪天变成”非税务居民”？

这条放在最前面，因为它是整栋楼的地基。地基歪了，上面全塌。

很多人以为”飞机起飞那一刻我就不是加拿大税务居民了”。不是的。

CRA看的是三个日期里最晚的那个：

你离开加拿大那天
配偶和孩子离开那天
你成为新国家税务居民那天

举个例子：你3月先飞走探路，老婆孩子8月才走，那你大概率到8月才真正变成非居民。中间那五个月你还是加拿大税务居民，全球收入照报。

这个日期决定了后面所有事：离境税怎么算、TFSA哪笔供款算违规、福利哪天停。

离境前，该做哪些事？

第一，通知银行和券商

你知道税务身份变化了，要及时通知金融机构吗？

离境之后，加拿大的银行、券商就从服务商变成“代扣员”（withholding agent），股息、养老金、RRSP取款这些，他们先按默认25%预扣，再把剩下的给你。年底给你一张NR4。这张表千万别扔，你在新国家报税，全靠它去抵免境外已缴税款。

加拿大默认的预扣税率是25%
但税收协定通常给打折。比如，中加税务协定就规定了，股息的预扣降到15%；想拿协定折扣，光”通知银行”还不够，还得填一张NR301声明你是哪国税务居民、要用哪条协定。不填的话人家默认按25%扣。这个表不寄给CRA，要交给银行、券商、给你发养老金的机构、付你股息的公司…这些人叫 Canadian payer
有税务协定，但已经被按25%扣了怎么办？填NR7-R申请退回，但有期限：CRA必须在”税款上缴年度结束后两年内”收到申请，过期就拿不回来了
利息要单独说。一般预扣是 0，只要付你利息的一方跟你不是关联方，普通利息免预扣；跟利润挂钩的那种 participating debt interest 还是要扣
卖上市公司股票赚的资本增值，加拿大根本不征。不是不预扣，是压根不管。因为你在离境那天已经视同处置过一次了，该交的那一刀离境税已经挨过，之后的涨幅跟加拿大没关系

不懂什么是预扣税，看这篇：非税务居民该怎样报源自加拿大的收入？

第二，停掉福利

CCB(儿童金、牛奶金）、GST/HST退税、OTB（安省福利）……这些福利都是“税务居民专享”。税务身份一变，就得告诉CRA停发。

不告诉？钱照发，但CRA迟早能对账出来，然后一起追回来。

第三，RRSP和HBP/LLP

RRSP、RRIF、TFSA、RESP 这些注册账户不在”离境视同出售”的范围内，不用”假装卖掉”交离境税。

RRSP可以保留，但有两点，一定注意：

HBP 和 LLP ~ 如果你参与过首次购房计划(Home Buyer Plan)或终身学习计划(Lifetime Learning Plan)，成为非居民时余额必须处理。要么在报离境税表前或成为非居民后60天(取早)把钱还进RRSP，要么直接算进离境那年收入交税。年中离境、前半年收入不高时，有时直接算进收入反而更划算

以后非居民取RRSP，默认25%预扣。税务协定能不能打折，要看你去哪个国家了。注意，中加税务协定里没有养老金条款，所以你要是成为中国税务居民取RRSP/RRIF，一般就是老老实实按 25% 预扣，没得谈。如果成为美国税务居民，美加协定里有养老金条款，定期领取可以做到预扣税更低。如果被扣太狠，还有第 217 条选择性报税这条路，可以按普通税率重算，看能不能退回来一部分。值不值得报这份税表，让会计师给你算一次

第四，TFSA 重灾区

这是个大家最容易踩坑的地方。CRA官网是这么写的：

可以保留，居民期间存进去的钱继续免税增长
但离境后不能再供款。哪怕只放一块钱都要按每月1%交税（是税，不是罚款）。一直算到你把这笔非居民供款全额取出，或恢复居民身份为止。取一半没用
一不小心供款了，你得填RC243 + Schedule B，这是TFSA的专用罚单申报表，在次年6月30日前申报并交税

官网没告诉你两件事：

TFSA在加拿大免税不等于新国家也免税。 CRA自己在网页上都提醒你去查新居住国的规定。美国和中国都不认TFSA。在加拿大免税，到了那边得全额补上。所谓”免税账户”，出了加拿大就是个普通账户，还是个报表特别麻烦的普通账户
非居民期间从TFSA取款，额度不会次年回来。要等你恢复加拿大税务居民身份，这个额度才解冻

所以实务建议是：还没走之前，把TFSA清空，最好直接关户。额度次年1月1日照常恢复，将来回来还能用。等飞机落地新国家后再取，额度就冻在那儿了。

再说个实操层面的坑 ~

我在实务中遇到多次，非居民只是”留着TFSA余额”什么都没干，照样收到CRA的账单。原因：

最常见的是日期算错。只有离境日之后的供款才算非居民供款。很多人当年1月供了款，6月才走，结果CRA把1月那笔也算成违规的非居民供款
地址、身份信息报送后被一根筋的CRA系统识别成非税务居民，连税务居民期间的合规供款也一起牵连

别焦虑，解决方案还是有的：跟CRA满地打滚耐心掰扯，要求减免这1%。但这事儿耗时，武力值不高的容易心衰。如果被拒，走联邦法院司法复核(30天内)，不是去税务法院上诉。

所以最省心的还是离境前清干净，不给自己留活儿。

第五，RESP

RESP也不在离境视同处置的范围内，可以留。计划最长35年(specified plan 40 年)，孩子将来回加拿大读书还能用。

判断身份看的是孩子，不是你。CRA对subscriber(出资人)没有居住要求，所以父母人在国外无所谓；但，孩子一旦变成非居民，政府CESG补助直接停，而且不补发。

取钱时：

孩子是加拿大居民：取出来算学生收入。学生通常没什么收入，加上基本免税额和学费的抵免，实际税负接近零
孩子是非居民时：政府补助拿不出来（要退还），投资收益部分硬扣25%，而且是最终税，报税也退不回来；本金可以随时免税拿回

最坏的情形就是，父母离境了，孩子也没在加拿大读书。本金(你自己供的钱)可免税拿回，但投资收益取不出来(AIP要求subscriber是加拿大居民)，政府补贴都要退还，收益只能等你回加拿大恢复居民身份再做AIP，或付给指定教育机构，那基本等于是捐了。

第六，到了新国家怎么办？

离境到了新国家，新国家认你是税务居民，但加拿大这边也没放弃你，结果两边都想收你税，怎么办？

这时，税收协定里的 tie-breaker rule 上场。这是一套固定顺序的五级台阶，上一级分不出胜负才走下一级：

你的永久住所在哪？
两边都有？再看重要利益中心：人身和经济关系跟哪边更紧密？家人、工作、社交、财产…
还分不出？看习惯性居所，你实际上更常待在哪？
再分不出？看国籍
还是不行？两国税务局坐下来谈

第七，离境后还有加拿大收入？照样要报

离境后，若依旧有“源自加拿大”的收入，要仔细考虑是否有必要报税。

情况A：股息、利息、养老金、RRSP取款 … 这些钱源自加拿大，预扣税就是最终税，扣完就完，不用再报税表
情况B：加拿大的出租房，默认按毛租金每月预扣预缴25%；可以选择按 section 216 报税，把多预缴的部分退回
情况C：成为非税居民了，但依旧在加拿大受雇、经营生意、或卖了应税加拿大财产，有了这类收入那必须报 Part I 税表，没得选

顺带说卖房

非居民出售加拿大房产，要办 section 116 certificate of compliance。证书没批下来之前，买方必须按毛售价预扣25%。一套售价200万的房子，50万就直接被扣在律师那儿了，等你把证书拿来才慢慢退。

最后，送你一张离境的checklist

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感谢你花时间阅读我的文章，真心希望它对你有帮助！如果觉得有用，欢迎收藏、转发，但记得带上我的名字。这篇文章是基于我个人的理解和经验写的，主要是为了给大家提供一些一般信息。每个人的税务情况都不一样，所以这些内容仅供参考，不构成专业意见。如果要做出重要的财务或税务决定，还是建议大家咨询专业人士，或参考官网的最新信息。毕竟政策变化快，我的内容可能没办法覆盖所有细节和动态。

马云， Carol Ma，CPA, TEP，加拿大注册会计师，信托遗产规划师。2006 – 2014年就职于加拿大联邦税务局(CRA)，先后担任中小企业税务审计部 ( Audit Division)地下经济审计官；重案调查部 (Investigation/Enforcement Division)特殊犯罪收入调查官；税案申诉部(Appeals Division)税务申诉裁决官。2014年加入 Tax Solutions Canada 出任 Case Manager，2015成立 JKtax 马云会计师事务所。电话 905-940-1999；邮件 admin@jktax.ca; 助理微信 jktax-vivian，jktax-qing