有个客户，飞机落地第二天发消息给我：我人已在国内了，加拿大那边应该没我事了吧？
我说：有的，多着呢。
税务居民身份这个东西，不是你人走了它就没了。你以为离境就是CRA分手，其实在CRA眼里，你只是没回消息而已。人家不吵不闹，安安静静把账记着，等你哪天需要清税证明、需要退税、需要卖房了，再一次性拿出来清算。
所以，我准备了一份”离境后待办清单“，你可以当成搬家打包的清单一起看。
哪天变非税
这个日期非常重要，因为后面所有事都从它开始算。CRA的规则是，取最晚的一天：
- 你离开加拿大那天
- 你配偶和受抚养子女离开那天
- 你成为新国家的税务居民那天
三个日期里最靠后的那个，才是你的正式离境日。也就是说，你八月飞走，配偶和孩子十二月才走，那你的离境日就是十二月。
离境税
离境那年，你得报税，而且报两份：离境日之前按税务居民报全球收入，离境后只报”源自加拿大“的这部分收入。
离境这年的税表是重头戏，因为涉及离境税，专业说法叫 deemed disposition on departure ~ ”视同出售“。也就是说，税法视同你在离境的那一刻，把名下大部分资产按市价卖了，然后又买回。卖了会触发增值，有增值就要交税。
尽管卖是”精神上“的，交税却是实打实的。
哪些资产不用视同出售？
- 加拿大境内的房产
- 通过加拿大常设机构经营的生意资产，包括存货
- 注册账户比如 RRSP、TFSA、RESP、RDSP、RRIF、年金、各类退休金计划
- 加拿大的人寿保单（分离基金保单除外）
- 某些加拿大信托权益、已课税的员工股票期权
- 短期居民豁免：从离境日算起的过去十年里，你在加拿大不超过60个月，那么你来之前就有的财产、以及来了之后继承的财产，离境时不用交离境税(这种属于短期居民，CRA表示放过)
最后这条很多人不知道。拿工签、学签在加拿大住了三四年就走的，之前持有的国内的房子和股票，都不用交离境税。
离境专用表：
- T1243：报视同出售
- T1161：离境时名下财产总值超过25,000加币的，交这份清单。这张表哪怕你不用报税也得交，逾期罚每天25，最低100，最高2,500
- T1244：交不出钱的可以跟CRA申请递延，等真卖了资产有钱了再交，而且没有利息。但，如果递延的联邦税超过16,500，得给CRA提供个担保
顺带一提：如果你手上有贬值的股票，可考虑离境前择机卖掉，把亏损坐实，用它冲抵离境时”视同出售“触发的增值。这事儿要在走之前做，之后就是马后炮。
通知金融机构
这点非常、非常、非常重要！！很多人不通知，导致离境后发生一连串的税务麻烦。
银行、券商、保险公司、雇主、退休金机构… 你必须正式通知它们、告知你的非居民身份和新的居住地址。
为什么非告诉不可？
因为给非居民发放的收入，支付方有法定的代扣代缴义务（这叫 part XIII tax)，通常税率25%，两国有税务协定的则按协定。你不告诉，银行还按税务居民对待你，不扣税，还年年照发T3、T5，T5008；CRA收到一大堆底单，发现你没报，税加利息都来了。
很多人以为”银行没扣是他们的问题，反正我没责任“，这个理解只对一半。
代扣代缴的义务确实在支付方身上。他们没扣，CRA可以找他们要这笔税，加上未代扣的罚款 10% 再加利息。但，这笔税仍然是你的。 Part XIII 税的纳税主体是收到钱的非居民，支付方从源头上要代扣代缴税。CRA两头都可以追。
而且，现实中经常这样：银行被CRA追税，他们转头就从你账户把钱扣走，或发个律师信向你追偿。非居民一分钱没省，还多了一场闹心的官司。
当然，这都可以解释。
但，你总得花时间解释。所有跨境税务的麻烦，都是从”你得解释“这四个字开始的。
除此之外，还有个现实问题：离境后，券商可能不让你继续持有某些投资。
这不是CRA的问题，这是证券监管的规定。因为，券商没有在你新居住国的牌照，你人在北京呢，加拿大的理财顾问给你购入一支基金，在中国法律眼里，这就是境外机构向中国居民销售境外证券。券商没有中国牌照，就是无照经营。所以券商的顾虑非常实际，怕自己被别国监管机构罚款。所以，老实一点的券商知道你离境，会要求你把非注册账户转走或清仓。
还有一点很少有人知道，基金本身也有”户口“，出不了国。加拿大的 mutual fund 是靠一份 prospectus 在加拿大各省注册之后才能卖的，销售范围只限加拿大。也就是说，不是券商不肯卖，是这些基金在你的新国家没有合法身份。你买，等于要求人家在一个没注册的市场发行证券，这在任何国家都是硬红线。所以，建议大家在离境之前先问自家银行一句：我搬去X国，我先前的那些投资还能留吗？
好消息是，银行给你的利息(非关联关系），是免预扣税的，直接发放。但，你要拿回税务属地国申报这笔收入。
账户逐个清点：哪些能留，哪些别留
- RRSP能留，而且建议留。 RRSP不会被视同出售，里面的投资继续免税增长；只是成为非税后，取钱时银行要预扣25%。值得注意的是：中加税收协定里没有关于”退休金”的条款，所以回中国之后再取RRSP，一般就按25%预扣。有些国家的税务协定能降到15%，但中国不行。这笔账建议走之前算好，是走前趁着税率低分批取完，还是留着以后交25%一刀切，因人而异
- TFSA理论上能留，但我劝你别留。 因为非居民期间：
- 每存一笔，每月罚 1%，一直罚到取出来或你变回居民为止
- 非居民期间取的钱，额度不会在下一年恢复，要等到你重新成为居民才一次性还给你
- 整年都是非居民的年份，没有额度
- FHSA 能留也能继续存，但基本报废。因为非居民不能做合格提取去买房。合格提取要求从提款到买到房这段期间一直是加拿大居民，所以你留着它、继续存钱也没什么用
- RESP能留，要看孩子在哪。供款要求受益人(孩子) 必须是加拿大居民；受益人如果不是加拿大居民，就拿不到政府给的CESG
- 非注册投资账户，离境时视同出售。离境后，若收到分红(股息), 券商层面预扣25%(中加协定能降到15%，符合持股条件的公司股东是10%); 而出售上市股票赚的增值只要不属于TCP(价值源自加拿大不动产)加拿大一般不征税
- 人寿保险也能留。加拿大境内的人寿保单属于离境税的排除项，不视同出售，不涉及离境税。只是，要记得更新你的地址和受益人信息。
- 顺便个提醒：你离境，立的遗嘱和POA也该重新过一遍，原来的安排可能已经不适用了
HBP 和 LLP：60天
用过 Home Buyers’ Plan (首次购房从RRSP借钱) 或 Lifelong Learning Plan (学习进修从RRSP借钱)的要注意了。一旦成为非居民，余额必须在下面两个日期取早的那个之前还进RRSP：
- 成为非居民之后60天内
- 你报离境税表的那一天
也就是说，如果3月1日离境的，4月15日报离境税表，那你的窗口不是60天，而是被你自己提前到了4月15日。所以顺序是，先还钱，再报税；反过来就来不及了。
没钱还？
剩下没还的余额，还可以全部填到离境税表，计入收入交税。交完税，这事就了结了，以后不用再还。
60天很短。等你在新国家安顿好、找到网银、想起这回事，通常已经过了。这条我希望你早点看到、早点落实。
福利退还
牛奶金、GST/HST credit、OTB等社会福利，非居民一律没资格领。这些钱平日是自动打进你账户的，你不说，福利部门就一直打；过一段日子，CRA一对账就发现了。
体面的做法是，离境时联系CRA告知离境日，主动停掉福利，如果多发了就退回。
房子
加拿大境内的房子，不用交离境税。
如果租出去：
- 租金按毛收入先预扣25%（注意是毛的，不是扣完房贷利息地税之后净的），由代理人或租客代扣代缴，在下个月15日之前交给CRA； 想按净租金预扣的，必须在1月1日前或收到第一笔租金前提交NR6，批了才可按净租金，而且下一年必须报税，否则CRA跟代理人要税
- 报 Section 216 税表，多预缴的税都能退回。截止日：一般是年度结束后两年内；如果被批了NR6，则在次年6月30日之前报，逾期NR6作废，CRA按毛租金25%重算，差额和利息由代扣方负责交，但最后还得转到你身上
我见过太多人”房子交给亲戚管，亲戚每月转钱给我“。亲戚完全不知道自己已经是 Canadian agent，两年后收到CRA的罚单才恍然大悟。这种局，一开始就要说清，别坑了自家人。
自住变出租，change of use：
房子用途一变，税法直接视同按市价出售，可以做45(2) election把这次视同出售推掉，继续把房子指定为主居所，最多四年。注意，45(2)不要求你继续住在里面，恰恰相反，它就是为出租期间准备的。真正的条件是两条：这几年不能申报房子的CCA，并且这几年你仍然是加拿大税务居民。
所以关键在时点：
- 离境前一两年就搬走了、把老房子租出去的，那几年 45(2) 是实打实有用的，别忘了做
- 人离境房子才出租、这四年用不上，你都不是税务居民了
- 因雇主调职搬家的，税法这一条54.1 可以突破四年上限，但一样要求居民身份
主居所不再免税？
离境不在这住了，房子的后续增值不免税。而且，如果你买房那年也不是加拿大税务居民，连那个+1 rule 都没有。离境年头越长，卖房时的应税比例越高。
如果卖房：
- Final closing 后10天内通知CRA，申请 certificate of compliance, 晚了罚每天25， 最低100，最高2,500
- 拿不到certificate，买家律师有权扣下总价的25%。这里有两个关键：扣款的基数是售价，不是利润；扣的比例也不一定是25%，可以是50%
- 这不是买家”愿不愿意通融”的事。没有certificate，这笔税在法律上就是买家自己的责任，他不扣，CRA找他要。所以别费劲去磨买方律师，磨不动
- 拿到 certificate 之后，还是要报加拿大税表做最终结算，多扣的能退回来
实务上，从递交申请到拿到CRA批准要小半年时间，所以卖房只要一拿到 firm offer 就开始申请，别等到 closing 那天忙三火四地到处找会计。
一个好消息： 折腾了大家三年的联邦空置税 UHT，从2025年起已经取消了，不用交也不用报。但2022、2023、2024 这三年该报没报的，一分钱不豁免，CRA该追追、该罚罚。这三年的窟窿现在主动补，比等CRA找上门便宜。
生活层面
- OHIP / 医保：搬走了就没资格了，安省要求每个连续12个月期间要住满153天，不满足就不保
- 驾照、车牌：该注销注销，该转换转换
- CRA My Account：地址一定要更新，而且要保留好登录密码。将来退税、查CRA底稿全靠它。很多人换了手机号、平时不登录、哪天突然想登了才发现进不去！你证明不了自己是自己
- SIN号：不用注销，终身有效
- CPP/OAS：非居民领养老金，加拿大默认预扣25%，实际扣多少看你搬去哪国了。搬去美国的，零预扣。加美协定规定CPP/OAS只由居住国征税，加拿大一分不扣，你在美国那边报就行。这条常年被漏，不少人白白被扣了好几年才发现。如果搬去其他国家的，请查该国与加拿大协定里的养老金条款，比例各不相同；如果你在加拿大这边的整体收入不高，还可以考虑 s.217 election，把被预扣的税按普通累进税率重算，通常能退回来一大截。领OAS的非居民每年还要交一份OASRI，不交会被停发；OAS想在海外长期领取，要求18岁后在加拿大住满20年
- 你名下的公司和信托：这条留给有公司的老板们。你人离境，公司的 management and mind 就跟着走了，公司的税务居民身份、离境税、股东贷款一整套问题就来了。这真不是能自己 DIY 的部分，走之前务必找专业人士梳理一遍
- T1135：好消息，成为非居民之后，海外资产申报确实跟你没关系了。但离境那一年还是要报，按你居民期间持有的境外资产成本额算，超过10万加币就得报。豁免只给”第一年成为加拿大居民”的人，不给离境的人，这两个千万别搞混。漏报罚金跟 T1161 一样，每天25，最高2,500
最后
这么长一篇，看着确实很劝退。但，这些事单拎出来，没有一件难办的。难的是我要不提醒，你想不起来。尤其是下面几件，请务必记住：
- 给你的券商和银行发邮件，通知税务身份变更。不要只打电话，要留白纸黑字；找对部门，要找 non-resident 或 international 部门，别难为前台小姑娘
- HBP / LLP： 离境后60天内还掉，而且必须赶在你提交离境税表之前，这两个条件同时成立才算数，谁先到算谁。所以顺序是先还钱、再报税，反过来就来不及了。不还也可以，余额放入离境当年的收入交税，属于一次性结清，没有”人虽然走了但继续按年慢慢还”这个选项
- T1161， 离境税表里好好翻一下, 看会计师给报了没有
- 离境后卖房，交接10天内通知CRA
其他的，慢慢补都来得及。祝你落地顺利，也祝你那边的税务局比这边的好说话。
能看到这儿的，都是真爱。感谢你花时间阅读，真心希望这篇对你有帮助！如果有用，欢迎点赞、收藏、转发 – 转发请带上我的名字。本文是基于我个人经验和理解写的，不构成针对任何个人的专业意见。每个人的税务情况各不相同，重大财务或税务决定，请务必咨询专业人士，或以CRA及政府官网的最新信息为准。税务政策更新很快，本文难以覆盖所有细节和变化。
马云， Carol Ma，CPA, TEP，加拿大注册会计师，信托与遗产规划师。2006 – 2014年就职于加拿大联邦税务局(CRA)八年，先后担任：中小企业税务审计部 ( Audit Division)地下经济审计官、重案调查部 (Investigation/Enforcement Division)特殊犯罪收入调查官、税案申诉部(Appeals Division)税务申诉裁决官 – 审计、调查、申诉裁决三个核心部门都完整经历过，深谙CRA的运作逻辑与执法尺度。。2014年加入 Tax Solutions Canada 出任 Case Manager，2015创办 JKtax 马云会计师事务所，专注税务申报、税务争议解决与信托遗产规划。电话 905-940-1999；邮件 admin@jktax.ca; 微信 jktax-vivian；jktax-qing
