有个客户，飞机落地第二天发消息给我：我人已经在国内了，加拿大那边应该没我事了吧？
我说：有的，多着呢。
税务居民身份这个东西，不是你人走了它就自动跟着走了。你以为只要离境就和CRA正式分手了，其实在CRA眼里，你只是没回消息而已。人家不吵不闹，安安静静把账记着，等你哪天需要清税证明、需要退税、需要卖房了，再一次性拿出来清算。
所以，我准备了一份”离境后待办清单“，你可以当成搬家打包的清单一起看。
先确定到底哪天变非税
这个日期非常重要，因为后面所有事都从它开始算。CRA的规则是，取最晚的那一天：
- 你离开加拿大那天
- 你配偶和受抚养子女离开那天
- 你成为新国家的税务居民那天
三个日期里最靠后的那个，才是你的正式离境日。也就是说，你八月飞走，配偶和孩子十二月才走，那你的离境日是十二月。
离境税
离境那年，你还得报一次税，把离境日之前的全球收入报进去，离境后就只报”源自加拿大的这部分收入“了。
离境的这份税表是重头戏，因为涉及离境税，专业说法叫 deemed disposition on departure ~ 视同出售。税法视同你在离境的那一刻，把名下大部分资产按市价卖了，然后又买回来。卖了就有资本增值，有增值就要交税。
卖是”精神上“的，在CRA眼里视同你卖掉了，但交税却是实打实的。
哪些东西不用视同出售？
- 加拿大境内的房产
- 通过加拿大常设机构经营的生意资产，包括存货
- 注册账户 RRSP、TFSA、RESP、RDSP、RRIF、年金、各类退休金计划
- 加拿大的人寿保单（分离基金保单除外）
- 某些加拿大信托权益、已课税的员工股票期权
- 短期居民：从离境日算起，过去十年里你在加拿大住满的时间不超过60个月，那么你来之前就有的财产、以及来了之后继承的，走时不用交离境税
最后这条很多人不知道。工签、学签待了三四年就走的人，国内的房子和股票，一分钱离境税都不用交。
离境专用：
- T1243：申报视同出售
- T1161：离境时名下财产总值超过25,000加币的，就要交一份清单。这张表哪怕你不用报税也得交，逾期罚款每天25，最低100，最高2,500
- T1244：交不出钱的可以跟CRA申请递延，等真卖了再交，CRA不收利息。但如果递延的联邦税超过16,500，得提供个担保
顺带一提：如果你手上有贬值了的股票，走之前择机卖掉，把亏损坐实，可以对冲掉一部分离境税。这事儿要在走之前做，之后再想就是马后炮。
通知金融机构
这点非常非常重要。
银行、券商、保险公司、雇主、退休金管理处… 你必须通知这些机构、告知你的非居民身份和新居住地址。
为什么非说不可？
因为给非居民发放的收入，支付方有法定的代扣义务，通常按25%，有税务协定的则按协定。你不说，他们还按税务居民对待你，不预扣税；将来CRA一查，欠税加利息还你交。
很多人以为”银行没扣是他们的问题，反正我没责任“，这个理解只对一半。
代扣代缴的义务确实在付款方身上。他们没扣，CRA可以找他们要这笔税，另加未代扣的罚款 10% 再加利息。但，这笔税仍然是你的。 Part XIII 税的纳税人是收到钱的非居民，付款方只是从源头上代扣代缴税。CRA两边都可以追。
而且，现实中经常是这样：银行被CRA追税，他们转头就从你账户把钱扣了，或发律师信向你追偿。你一分钱没省，还多了一场闹心的官司。
你当然可以解释。但你得解释。而所有跨境税务的麻烦，都从”你得解释“这四个字开始。
除此之外，还有个现实问题：离境后，券商可能不让你继续持有某些投资。
这不是CRA的问题，是证券监管的规定。很多券商没有在你新居住国的牌照，你人在北京，顾问从多伦多打电话给你推荐一只基金，在中国法律眼里，这是境外机构在中国境内向居民销售境外证券。券商没有中国牌照，这就是无照经营。所以券商的顾虑非常实际，怕自己被别国监管机构罚。所以，他们一旦知道你离境，会要求你把非注册账户转走或清仓。还有一点很少有人知道，基金本身也有”户口“，出不了国。加拿大的 mutual fund 是靠一份 prospectus 在加拿大各省注册之后才能卖的，那份文件的销售范围写了，只限加拿大。也就是说，不是券商不肯卖，是基金在你的新国家没有合法身份。你要买，等于要求人家在一个没注册的市场发行证券，这在任何国家都是硬红线。
所以离境之前先问银行一句：我搬去X国，我的投资账户还能留吗？
好消息是，付给非关联方的普通银行存款利息，一般是免预扣税的。存款利息不用扣25%，这点可以放心。
账户逐个清点：哪些能留，哪些别留
- RRSP能留，而且建议留。 RRSP不会视同卖出，里面的投资继续免税增长。但取钱时银行要预扣25%。值得注意的是：中加税收协定里没有关于”退休金”的条款，所以回中国之后再取RRSP，一般就老老实实扣25%。有些国家的税务协定能降到15%，但中国不行。这笔账建议走之前就算好，是走前分批趁着税率低时取完，还是留着以后交25%一刀切，因人而异。
- TFSA说是能留，但我劝你别留。 只要你是非居民期间：
- 再存钱，每存一笔，每月罚 1%，一直罚到你取出来或变回居民为止
- 非居民期间取的钱，额度不会在下一年恢复，要等你重新成为居民才一次性还给你
- 整年都是非居民的年份，没有新额度
- FHSA 能留能存，但基本废了。非居民不能做合格提取去买房。合格提取要求你从提款到买到房这段时间一直是加拿大的居民。所以你留着它，也只能眼睁睁看着，走之前就该处理掉
- RESP能留，但要看孩子在哪。供款要求受益人(孩子) 必须是加拿大居民；受益人不是加拿大居民，就拿不到政府给的CESG
- 非注册投资账户，离境时视同出售。离境后，加拿大公司派的股息预扣25%(中加协定能降到15%，符合持股条件的公司股东是10%); 而卖掉普通加拿大上市股票赚的增值只要不属于TCP(价值源自加拿大不动产那类)加拿大一般不征税
- 人寿保险也能留。加拿大境内的人寿保单属于离境税的排除项，不用视同出售，只是要记得更新你的地址和受益人信息。顺便个提醒：你离境了，遗嘱和POA也该重新看一遍，原来那套安排可能已经不适用了
HBP 和 LLP：60天倒计时
用过 Home Buyers’ Plan (首次购房从RRSP借钱) 或 Lifelong Learning Plan (学习进修从RRP借钱)的要注意了。一旦成为非居民，剩下没还的余额必须在下面两个日期较早的那个之前还进RRSP：
- 你报成为非居民那一年税表之前
- 成为非居民之后60天
没还？
余额直接算成当年收入，报在Line 12900 上，按你走那年的税率交税。
60天很短。等你在新国家安顿好、找到网银、想起这回事，通常已经过了，这条建议必须早点看到、早点落实。
福利退还
牛奶金、GST/HST credit、OTB等，非居民一律没资格。而这些钱是自动打进你账户的。你不说，福利部门就一直打；打了一年半，CRA对账时就发现了。
正确操作是，离境前就联系CRA告知离境日期，主动停掉福利，再把多拿的部分退回去。
房子
加拿大境内继续保留的房子不用交离境税。
如果租出去：
- 租金按毛收入预扣25%（注意是毛的，不是扣完房贷利息地税之后净的），由你的代理人或租客代扣代缴，在下个月15日之前交给CRA
- 想按净收入扣25%的，必须在1月1日前或收到第一笔租金前提交NR6，批了才可以按净租金扣，下一年必须报税
- 代扣方每年3月31日前给非居民出NR4
- 然后选择报 Section 216 税表，多扣的税都能退回来。截止日：一般是年度结束后两年内；如果被批了NR6，则在次年6月30日之前报，逾期的话NR6作废，CRA按毛租金25%重算，差额和利息由代扣方负责交，但最后还得转到你身上
我见过太多人”房子交给亲戚管，每月转钱给我“。亲戚不知道自己在税法上已经是 Canadian agent，两年之后收到CRA罚单时才恍然大悟。这种局，一开始就要说清，别坑了自家人。
自住变出租，change of use：
房子用途一变，税法视同按市价出售，可做 45(2) election 继续指定为自住房、最多四年； 但关键是，你得是加拿大税务居民这四年自住才免税。人都走了，这四年用不上。
主居所不再免税？
离境不在这住了，房子的后续增值不免税。而且，如果你买房那年也不是加拿大税务居民，连那个+1 rule 都没有。离境年头越长，卖房时的应税比例越高。
如果卖房：
- Final closing 后10天内通知CRA，申请 certificate of compliance, 晚了罚款每天25， 最低100，最高2,500
- 拿不到certificate，买家有权扣下总价的25%。注意是售价，不是利润
- 拿到certificate之后还是要报加拿大税表结算, 还能退一笔回来
实务上，从递交到CRA批准要小半年时间。所以卖房只要拿到 firm offer 就启动申请，别等到 closing 那天忙三火四地到处找会计。
一个好消息： 折腾了大家三年的联邦空置税 UHT，从2025年起已经取消了，不用交也不用报。但之前三年没报的，CRA还是要追、要罚的。
生活层面
- OHIP / 医保：搬走了就没资格了，安省要求每个连续12个月期间要住满153天，不满足就不保
- 驾照、车牌：该注销注销，该转换转换
- CRA My Account：地址一定要更新，而且要保留好登录密码。将来退税、查CRA底稿全靠它。很多人换了手机号、平时不登录、哪天突然想登了才发现进不去！你证明不了自己是自己
- SIN号：不用注销，终身有效
- CPP / OAS：非居民领养老金政府预扣25%（协定可调整）。领OAS的非居民每年还要交一份OASRI，不交会被停发。OAS想在海外长期领取，要求18岁后在加拿大住满20年
- 你名下的公司和信托：这条留给有公司的老板们。你人离境，公司的 management and mind 就跟着走了，公司的税务居民身份、离境税、股东贷款一整套问题就来了。这真不是能自己 DIY 的部分，走之前务必找专业人士梳理一遍
- T1135：好消息，成为非居民之后，海外资产申报跟你没关系了
最后
这么长一篇，看着确实像劝退。但，这些事单拎出来，没有一件是难办的。难的是我要不提醒，你想不起来。尤其是下面几件，请务必记住：
- 给你的券商和银行发邮件，通知税务身份变更。不要只打电话，要留白纸黑字；找对部门，要找 non-resident 或 international 部门，别难为前台小姑娘
- HBP / LLP： 成为非居民后60天还掉
- T1161， 离境税表里好好翻一下, 看会计师给报了没有
- 离境后卖房，交接10天内通知CRA
其他的，慢慢补都来得及。祝你落地顺利，也祝你那边的税务局比这边的好说话。
能看到这儿的，都是真爱。感谢你花时间阅读，真心希望这篇对你有帮助！如果有用，欢迎点赞、收藏、转发 – 转发请带上我的名字。本文是基于我个人经验和理解写的，不构成针对任何个人的专业意见。每个人的税务情况各不相同，重大财务或税务决定，请务必咨询专业人士，或以CRA及政府官网的最新信息为准。税务政策更新很快，本文难以覆盖所有细节和变化。
马云， Carol Ma，CPA, TEP，加拿大注册会计师，信托与遗产规划师。2006 – 2014年就职于加拿大联邦税务局(CRA)八年，先后担任：中小企业税务审计部 ( Audit Division)地下经济审计官、重案调查部 (Investigation/Enforcement Division)特殊犯罪收入调查官、税案申诉部(Appeals Division)税务申诉裁决官 – 审计、调查、申诉裁决三个核心部门都完整经历过，深谙CRA的运作逻辑与执法尺度。。2014年加入 Tax Solutions Canada 出任 Case Manager，2015创办 JKtax 马云会计师事务所，专注税务申报、税务争议解决与信托遗产规划。电话 905-940-1999；邮件 admin@jktax.ca; 微信 jktax-vivian；jktax-qing
