名字是你的，钱不是你的。这种关系在税法上有个听着不太正经的名字 – Bare Trust 裸信托，中文就俩字 – 代持 。
你可能已经干过，只是没意识到：
- 孩子买房，父母帮忙担保贷款，名字一起上了产权
- 子女帮父母打理银行账户，被加成联名户主
- 孩子懂电脑，帮父母开了加密货币的账户，钱全父母出
表面看是一家人互帮互助，税法眼里却是“有人替别人拿着东西”。
这事还得从2022年底说起。
那年联邦立了新规定，从2023年开始裸信托也要报 T3 税表。结果呢会计师们忙了一溜够，到2024年3月28日离截止日只剩几天时CRA突然宣布2023年不用报了。
我谢谢你啊。
接下来两年，2024、2025年继续不报。
到了2026年，剧情变了。政府宣布，符合条件的裸信托必须报T3 return(信托税表)，截止日是2027年3月31日。
注意了，这个 T3 return 可不是 T3 slip，一个是税表，一个是收入单据；一个是”报“，一个是”收”。T3税表是代持人报的，T3单据是受益人收到用来报税的。挂名代持的人负责报T3税表，代持的资产上产生的收入由正主报在自己的税表上。
好消息是，一大批家庭常见的挂名代持都能被豁免；坏消息是，豁免有条件。你得先知道家里有没有“裸信托”，才谈得上能不能豁免。
法律上的主人，和真正的主人
平时我们说”这是我的房子”其实包含了很多权利：住、用、收租、卖掉、送人，这都房主说了算。
税法看的是，钱是谁出的，好处归谁，这叫实际所有权(beneficial ownership)。房产证、账户上写谁的名字，叫法律所有权(legal ownership)。
如果，一个人名字在产权上，但不出钱，不分钱，不能自己拍板，幕后主人一句话就得照办，随时可以把名字还回去 – 这就是裸信托，是”代持”。挂名的人，叫受托人；真正的主人叫受益人。
三个常见误会
- 不签协议也算。没有任何文件，只要事实上是代持，照样成立。最高法院在Pecore案里说过，父母把成年子女白白加进自己的账户，默认钱还是父母的，除非能证明是真心送给孩子的
- 挂名的人如果真能拍板、有自己的决定权，那就不“裸”了，是正经信托。正经信托从2023年起就要年年申报，不用等到2026年
- 交了T3，收入也不归信托。房租、利息、增值，照样由真正的主人在自己的税表上报。T3在这里是一张披露表，告诉CRA谁替谁拿着什么，但不会多交一份税
好好的，为啥要”挂名”？
说实话，大多数人不是为了避税，就图个省事：
- 银行说爸妈不上产权，贷款就批不下来
- 想绕开遗嘱认证，省点遗产管理税
- 土地登记只显示登记人，真正房主不露面图个清静
- 小孩名下的房子买卖、抵押都得过监护人甚至法院这关，干脆让大人先代持
- 合伙、开发商常用空壳公司拿地
当年搭这些结构的人，估计谁也没想到有一天它会变成一张年年要填的T3。
CRA为啥非要你报？
官方说法是提高透明度，防止有人借信托和挂名藏起真正的主人。说得直白点，以前谁是幕后主人，往往出了事才扯皮；现在CRA希望每年手里都有一份真实名单。不过，交了这张表，不等于法律上就“钉死”了谁是主人。表是登记，不是判决。真正说了算的，还是事实和证据。
不报T3会怎样？
- 迟报：每天罚25块，最少100，最多2,500。哪怕一分钱税都不欠，照罚
- 明知不报或重大过失：2,500块和信托财产全年最高市值的5%，取高。5%是什么概念？一栋市值1,000万的商业楼挂在代持公司名下，不报的罚款就是50万
还有，别以为只有挂名的人背锅。重大过失的罚款，参与、同意、甚至默许的人都可能被罚，真正的主人也跑不掉。要是受益人不肯把SIN提供给受托人，还有一张100块的罚单等着。
你家有没有裸信托？对照一下
房产
- 爸妈上了你的自住房房产证帮你批贷款 – 通常豁免
- 你被加到爸妈自住房产权上，爸妈自己也在、住在里面 – 通常豁免
- 夫妻俩住的房子只写了一个人的名字 – 通常豁免
- 你一个人挂名，替爸妈持有出租房或度假屋 – 高风险，多半要报
- 代名公司替别人持有商业物业、开发用地 – 这才是新规真正的“重点关注对象”
账户、GIC、投资
- 夫妻俩真正共有的联名账户 – 豁免
- 爸妈把你加成联名户主，方便你帮忙操作，钱全是爸妈的 – 裸信托，看金额
- 爸妈或爷爷奶奶给小孩开的 in trust for 账户 – 先分清是裸还是正经
- 用别人的钱、以自己名义买的GIC和股票 – 看金额和资产类型
- 孩子帮父母开的加密货币账户 – 直接持有的币不在家庭豁免的资产清单里，全年任何时候超过5万就跑不掉
公司和生意
- 普通合伙人名下的合伙资产，合伙按规定报了T5013 – 通常没事
- 登记在股东个人名下、其实属于公司的车和设备，或者反过来 – 可能要报
- 交易里暂扣的托管款、尾款 – 不到三个月的一般没事
- 个人或代名公司替别人代持的公司股份 – 看具体
全年任何时候总值不超过5万加币，什么资产都算，不用报；
各方都是有亲属关系的个人，资产只有现金、存款、GIC、上市股票、基金这类，并且全年任何时候不超过25万，也不用报。
是“全年任何时候”，不是看年底。年初4.5万，年中涨到6万，年底又回落到4万，还是超过了5万， 得报。
这些不算裸信托
- POA授权书：你是代理人，名字没上账户，不是信托
- 房产上的 life interest 和 remainder interest – 这是两种法律上的产权，不是代持
- 普通的租赁、借贷、合同、特许经营
万变不离其宗，其实就问一句：有没有人在“替别人”持有名义上的所有权？名义上和实际上是同一个人，那就没什么可报的。
最后
- 给小孩开的 in trust 账户，先分清是裸信托还是正经信托。如果钱已经是孩子的、爸妈只是代管，那多半是正经信托，2023年起可能就该报了，别傻等2026年
- 一个人可能同时挂着好几个信托。女儿替妈妈代管四个账户，算一个还是四个，要看具体安排。5万和25万的门槛是按每个信托算的，怎么切分直接决定了要不要报。这块拿不准，一定找专业人士
- 现在就动手，把家里所有“名字和钱不在同一个人身上”的东西列个清单；估一下每样东西一年里的最高价值；该报的，提前申请信托账号，把各方的姓名、地址、出生日、SIN收齐。已经没用的挂名，可以考虑解除，但2026年本身可能还得报一次
看到这，你可能发现身边就有不少裸信托。别紧张，很多都可以不必申报，但必须提前识别出来才放心。
下篇详细讲有哪些豁免、那些”看起来能豁免其实不行”的，以及申报时具体怎么报。
能看到这儿的，都是真爱。感谢你花时间阅读，真心希望这篇对你有帮助！如果有用，欢迎点赞、收藏、转发 – 转发请带上我的名字。本文是基于我个人经验和理解写的，不构成针对任何个人的专业意见。每个人的税务情况各不相同，重大财务或税务决定，请咨询专业人士，或以CRA及政府官网的最新信息为准。税务政策更新很快，本文难以覆盖所有细节和变化。马云， Carol Ma，CPA, TEP，加拿大注册会计师，信托与遗产规划师。2006 – 2014年就职于加拿大联邦税务局(CRA)八年，先后担任：中小企业税务审计部 ( Audit Division)地下经济审计官、重案调查部 (Investigation/Enforcement Division)特殊犯罪收入调查官、税案申诉部(Appeals Division)税务申诉裁决官 – 审计、调查、申诉裁决三个核心部门都完整经历过，深谙CRA的运作逻辑与执法尺度。。2014年加入 Tax Solutions Canada 出任 Case Manager，2015创办 JKtax 马云会计师事务所，专注税务申报、税务争议解决与信托遗产规划。电话 905-940-1999；邮件 admin@jktax.ca; 微信 jktax-vivian；jktax-qing
