税收是文明的代价，也是人类脑洞最集中的地方。
我的工作每天跟税打交道，看起来很惨，但这几天翻完世界税收史后我释然了 ~ 现代税，已经算是人类税收史上最讲理的一版了。
一，数你家窗户
现代税制有一个我们习以为常的前提：政府知道你赚了多少钱。
但，在会计制度、银行体系、和身份登记都不存在的年代，这个前提根本不成立。国王想收富人的税，第一个难题不是”收多少”，而是”谁是富人”。
于是，他们干了一件所有税务设计者都会干的事儿： 找一个看得见、数得清、跑不掉的东西，来替代看不见的财富。经济学管这个叫代理变量，老百姓管这个叫离谱。
1696年，英国开征窗户税：10–20扇窗征税4先令，20扇以上8先令。
于是，大量房主直接把窗户用砖头砌死，全国人民集体按照税法做了一次建筑改造。这不是装修，是税务规划。
窗户税的前身”壁炉税“更狠：
房子越豪，壁炉越多，那就按壁炉数量收税，每个壁炉每年2先令。那就得知道你家有几个壁炉，于是英国出现了一个人见人烦的工种 “chimney men”（数烟囱的人）。他们有权推门进屋挨个数你家的壁炉，住宅被”随意进入、任意搜查”。政府查起税来是根本没有隐私的。
所以，现在CRA让你上传几个PDF，写封 letter 解释一下资金来源，那算什么啊？太讲理了！
二，胡子税
1698年，彼得大帝从西欧考察完回国，决心让俄国现代化。他干的第一件事不是修铁路，而是剃胡子。
据说他抄起剪刀，亲手剪了几个贵族的大胡子。但剪胡子这事儿阻力太大，于是他换了个更聪明的法子，要留胡子的，可以，交税啊！
彼得大帝正式开征胡子税，宫廷官员每年60卢布，交完发块牌子随身带着备查，牌子上还刻着一句阴阳怪气的话，胡子是多余的负担。
今天，这类税有了正经名字，叫行为税 ~ 烟税、酒税、糖税、碳税，逻辑一脉相承。
2022年纽芬兰省征收糖税，开征后该省的含糖饮料销量下降很多，而同期没有糖税的其他省份降得很少。它管用，然后它被废了。2025年，联邦的碳税也被废了，税率归零。这两件事放在一起，把行为税的宿命讲得明明白白：它越成功，收上来的税越少；钱越少，它在政治上就越难解释自己为什么还存在。
三，单身税
催婚不是你妈的发明，是国家的传统技能。
古罗马是这一套的鼻祖，规定：
- 未婚者不得取得遗产或遗赠。给100天，赶紧结婚，结了就能拿
- 已婚但无子女者，只能拿到本应继承份额的一半
- 生够孩子的人享受特权，竞选公务员时优先
看明白了吗？这不是税，这是用遗产逼你 ~ 不结婚，你爸的钱你继承不到。
好消息是，加拿大目前没有单身税；
坏消息是，加拿大税制是以家庭为单位设计的，结婚的好处很明显 ~ spousal amount、spousal RRSP、pension split、spousal rollover… 但有一条，是已婚专属的惩罚 – principal residence exemption。两人单身时各有一套自住房，卖了可以各免各的税。这两人一旦结婚，从此每年只能指定一套。加拿大没有单身税，但在自住房这一条上，确实存在一笔”结婚税”。
四，帽子税
1784年，英国开始收帽子税，每顶帽子的内衬必须贴上税票，伪造税票的判死刑。
大家的应对是，我这不是帽子，是头部装饰、是发饰、是保暖品、是任何一个不叫”帽子”的东西。所以到今天，英国帽子上都爱插根羽毛，以示这是装饰，不是帽子，就为不交税。
五，尿税
这是我第一次读时最喜欢的一个税。
公元一世纪的罗马征收尿税。为什么？
因为尿里有氨。
在没有化学品的年代，氨是最好的清洁剂。工人用它洗白羊毛，作坊用它处理皮革。所以在当时尿不是废物，是工业原料，在公共厕所里收集尿是一门正经生意。
有交易，就有税基。皇帝一看，这不就是钱嘛。
可太子觉得这事有辱皇室体面， 跑去抱怨；老皇帝拿起一枚金币递到儿子鼻子下，臭吗？
太子说：不臭。
老爸说：可它就是从尿里来的。
这段对话后来成了两千年来财政学最著名的格言：钱，不臭。税基不问出身，钱确实不臭。
顺便说一句，意大利语里公共小便池叫 vespasiano，法语叫 vespasienne，就是从这个老皇帝的名字 Vespasian 来的，也算留名青史了。
六，壁纸税
18世纪的英国，印花壁纸是妥妥的奢侈品。
1712年，安妮女王开征壁纸税，每平方码 1 便士。后来一路涨，到1809年已经是每平方码 1 先令了，约合今天 8.62 加币。
大家怎么办你应该已经猜到了 ~ 买不带花纹的纸，回家自己刷花样。
于是，英国出现了大量手工模板印刷的墙面，避税避出了一个装饰流派。
七，逃兵役的税，改了大宪章
前面几个都是笑话。这一个不是。这个最严肃。
中世纪，英国国王把土地分给贵族，那么贵族欠国王两样东西：人和钱。
人，就是骑士得亲自上战场。但打仗这事儿，有人不想去，国王也未必想要业余选手。于是就演化出一个方案：不想去？交钱。国王拿这笔钱雇职业军人，质量更高，双方都开心。
钱，是另一码事。封建规矩里，有三种场合贵族必须凑分子给国王：国王被俘了要赎金、国王的长子被受封骑士、国王的长女出嫁。这三种情况天经地义默认收钱，不用跟大家商量。
这套制度本来运转得好好的，坏就坏在约翰王身上。
这位大哥打仗打得又多又烂，钱不够，就疯狂加税，而且不跟任何人商量。贵族们忍无可忍。
1215年，泰晤士河边，一群带刀的贵族把他按在了桌前。用大白话翻一遍：你想收钱，先问过大家。除了那三笔祖上传下来的份子钱，其余一律不许你自己拍板。就算是那三笔，也不许乱开价。
这是人类第一次用白纸黑字，把征税权从国王手里抢走了一半。
但光有这句是不够的。因为”问过大家”是可以耍赖的；国王完全可以叫来三个亲信开个茶话会，然后宣布：我问过了。
所以紧接着，贵族们规定了怎么问：要取得”共同评议”，国王必须提前至少40天，分别写信召集大主教、主教、修道院长、伯爵与大贵族，并且在召集令里写明这次召集是为了什么事。
看懂这个设计了吗？
- 先限制的是”权力”，国王不能自己说了算
- 后给的是”程序”，你得按规矩：提前40天、一个个通知到、事先写明议题，不许搞突然袭击
这两条捆在一起才有用，因为没有程序的权利就是一张空头支票。
这也是我这行的常识：税法里保护纳税人的，是”CRA必须在多久之内通知你”、”reassessment要不要说明理由”、”你有几天时间提出 objection” 这些看起来最枯燥的程序条款。权利写在纸上，程序才让它落地。
这个规矩执行到现在，八百年后，落到了我们这儿 ~ ~ 凡是收税的法案，必须从下议院起头。
为什么非得下议院？
因为下议院的议员是老百姓一票一票选出来的。
但凡涉及花公款或收税的议案，必须先由政府正式提出，下议院拿来表决。
这条防的是议员自己临时加码：任何一个议员，不能在会场上突然举手说”我提议给我选区多拨两个亿”。开口的权力只能归政府。
两条合起来，意思就很清楚了：
政府想收税了，必须先跟民选代表们开口；代表不点头，一分也不能收。这就是八百年前那群不想上战场的贵族替所有人争回来的东西。我们今天能合法地吐槽税太高、能写文章骂CRA、能提出异议、能一路告到税务法院… 是1215年就写在纸上的规矩。
谢谢他们。
八，盐
前面所有的税都是奇葩。只有这一个，是致命的。
盐不奇葩，在没有冰箱的年代，盐是保存肉和鱼的唯一手段，是刚需、无可替代、人人都要、天天都用，而且产地集中、便于管控。任何一个财政官看到这样的商品，眼睛都会发亮。
春秋时期，管仲把山林收归国有，垄断盐铁资源。他的高明之处在于不直接征税，而是把税加进盐价里。你交没交税？交了。你知道吗？不知道。这是”间接税”最古老的原型。
唐朝是盐税的巅峰。安史之乱后，国库空虚，官府在产地把盐一次性卖给商人并征税，运输销售全套全交给商人。这里藏着一个非常现代的税收原理：把征税这个动作前移到源头 ~ 在产地一次征清，不用追着千千万万个消费者去收。这个思路今天还在用，加拿大的 GST/HST 表面上是消费者承担，但实际的登记、申报、缴纳，全压在注册商户身上。所以说，征税的艺术，不是找到谁该付钱，而是找到向谁要最省事。
印度盐法规定个人不得自行制盐，哪怕大海就在家门口；所有的盐必须向政府买，并缴纳盐税。后来，甘地带着信徒向海边步行，走了24天，队伍越走越长，到达时已经聚集了五万多人。甘地从海滩上捧起一把结晶的海盐，这个动作，按当时的法律是犯罪。当月，因非暴力抗税被捕的人数超过6万。税收史上能引发革命的商品不多，盐是其中一个。
因为盐税的逻辑最终会走进一个死胡同：税基越刚性，越好征收；越好收，就越容易收过头；一旦收过头，它就不再是财政问题，而是政治问题。
这个教训，现代税制是学到了的。所以你会发现，加拿大税法把 basic groceries 设置为零税率(没GST/HST），处方药、医疗服务、住宅长租也都在免税或零税率，这不是政府心善，这是两千年血泪换来的常识，最刚需的东西，不能拿来当税基。
最后：其实我们跟他们，没差多少
先别急着笑那些砌窗户的英国人。
每年二三月，加拿大人在干什么？翻抽屉找收据、卡着3月1日之前买RRSP、卖房前反复纠结算不算自住…砌的也是墙，只不过材料从砖头换成了收据。
这事儿老祖宗早就说了：上有政策，下有对策。英国人砌窗户，我们填表格，说到底是同一条赛道。
那，那帮砌窗户的，最后赢了吗？
并没有。屋子暗了，变潮了，后来一场伤寒，死了很多人。省的那点税，不够买回一家人的健康。所以干了这么多年，我最常跟客户说的一句，其实不是”这个能抵” ，而是别为了一个数，把日子过暗了。
能看到这儿的，都是真爱。感谢你花时间阅读，真心希望这篇对你有帮助！如果有用，欢迎点赞、收藏、转发 – 转发请带上我的名字。本文是基于我个人经验和理解写的，不构成针对任何个人的专业意见。每个人的税务情况各不相同，重大财务或税务决定，请务必咨询专业人士，或以CRA及政府官网的最新信息为准。税务政策更新很快，本文难以覆盖所有细节和变化。
马云， Carol Ma，CPA, TEP，加拿大注册会计师，信托与遗产规划师。2006 – 2014年就职于加拿大联邦税务局(CRA)八年，先后担任：中小企业税务审计部 ( Audit Division)地下经济审计官、重案调查部 (Investigation/Enforcement Division)特殊犯罪收入调查官、税案申诉部(Appeals Division)税务申诉裁决官 – 审计、调查、申诉裁决三个核心部门都完整经历过，深谙CRA的运作逻辑与执法尺度。。2014年加入 Tax Solutions Canada 出任 Case Manager，2015创办 JKtax 马云会计师事务所，专注税务申报、税务争议解决与信托遗产规划。电话 905-940-1999；邮件 admin@jktax.ca; 微信 jktax-vivian；jktax-qing
