写在前面 ：裸信托的认定涉及大量专业判断，目前CRA发布的指引也相当有限，下面只是一般介绍，拿不准的请看官网或请专业人士过一遍。
上篇讲了什么是“裸信托(bare trust)”，以及生活中哪些”挂名”和”代持”可能中招。
先把时间线说下：
2023到2025这三年，裸信托基本被放过了。从2026年起，CRA发布了新消息，申报又回来了。
复习一下：
名字在产权上、但不是真主人，就是裸信托的“受托人”。从2026年起，受托人要申报T3税表，2027年3月31日截止；罚款也由受托人承担。
好消息是，大多数裸信托都能豁免申报，这篇就说说豁免的条件、常见的陷阱，以及真要申报该怎么操作。
豁免1：全年市值从未超过5万加币
- 适用于任何资产
- 看的是这一年里的最高市值，不是12月31日的余额。比如，父母账户里某月进了一笔钱，哪怕只停留三天，只要超过5万加币，当年就不能靠这项豁免了(可以往下看看其他豁免)
- 计算基数是信托所持资产的市值，不是受托人的那份儿挂名权益的价值(因为通常为零）
- 同一批受托人、受益人名下的多个账户要合并计算。上篇提到女儿替母亲代持4个账户的，4个账户要加在一起看
豁免2：价值不超过25万，且同时满足三个条件：
- 受托人和受益人全是个人，不能有公司
- 受益人跟每一位受托人都是“亲属”：配偶、父母子女、祖孙、兄弟姐妹、叔伯姑姨、侄甥，这都是亲属；但，表亲、堂亲不算亲属
- 资产必须是“合格资产”，可以是现金、GIC、上市股票/债券、共同基金、自用财产(车、自住房、艺术品等)、加拿大人寿保险现金值
不合格资产，哪怕只有一块钱也不行，不能豁免。
不合格资产包括：金银条块、加密货币、钱币(非法定货币）、私企的股票、非上市公司的债券、贷款、非自用房地产(如出租房)、合伙单位、信托单位(包括上市的REIT)。代持这些“不合格”资产必须申报T3，不给豁免。
举个例子
大卫年迈，表弟是他银行联名人，账户全年最高6万。钱全部是大卫的，表弟只挂名。
分析：账户市值超过了5万，豁免1就不适用了；由于表亲不算亲属，25万的豁免也出局了。所以，表弟必须申报T3 return。
豁免3：裸信托不足3个月
从挂名那天起算到年底，不满三个月，当年免申报。
3个月按日历年算。
比如，女儿10月被加到母亲账户上，到12月31日还不满3个月，当年免报T3。如果第二年还挂着名，第二年就要重新判断了。
豁免4：产权上的人全部都是 beneficial owner
Legal owner 和 beneficial owner 完全一致，不用申报；真联名、真共同所有，完全没问题；
但，如果两边对不上，比如三兄妹联名，钱却只属于其中两人，这项豁免就不适用。
豁免5：自住房，分两种
第一种：产权上有两个或以上个人，彼此还都是亲属，并且其中一人可以把该房指定为 principal residence，不用报。
举个例子：
为帮忙贷款，大卫夫妻和女儿女婿一起上了产权，房子实际属于女儿女婿，他们也确实住，不用申报T3；这里的关键在于”可以指定principal residence”，而不是”已经指定”。即使这家人还另有一处房、打算把PRE的额度留给那一处，只要这处房产符合指定条件，仍可豁免。
第二种：夫妻一方挂名，另一方是真正的主人，免报T3。
不适用的例子：
- 父亲一个人挂名在儿子的度假屋上。父亲不是实际主人，不能申报principal residence；挂名人也只有一个，不满足”两人以上”。这时只能看是否符合25万的豁免了
- 父母挂名的房子，子女根本没住，也不能用这项豁免
其他豁免
- 注册账户：TFSA、RRSP、RRIF、FHSA、RESP、RDSP 全部豁免
- 律师的信托账户（多客户混合账户）豁免申报；针对单个客户的专门账户，价值不超过25万加币且只有现金、GIC的豁免
- 合伙：合伙人替合伙企业持有产权，并且提交了T5013，可以豁免。但，如果挂名的不是合伙人，或是joint venture 根本不是合伙，仍可能要申报
- 托管款和保留款：适用前面各项豁免后，多数普通交易都能覆盖。但股权收购中金额较大、持续超过3个月的保留款，是否需要申报目前并不明确。
孩子的” in trust “账户怎么办？
上篇提到，父母替未成年孩子管的账户，更像是一般信托，不一定是裸信托。过去没报过T3，现在怎么办？
多数小账户能走5万豁免，或25万的亲属＋合格资产的豁免。能符合豁免，维持不报，是一个说得过去的立场。若账户做大了，或里面塞了虚拟货币这些，就不再豁免了。
跨境
如果有人在海外替加拿大居民代持，受托人是非居民，有可能要作为”视同居民信托”的受托人申报。
举个例子：
中国的表妹替在加拿大的表姐代持一家中国公司51%的股份，表姐自己名下持有49%，实际上100%都是表姐的。过去表姐按49%当成普通公司申报，现在可能变成受控外国关联公司，还要面对 FAPI。那是T1134的范畴，和裸信托的T3不是一回事。过去有报错的，该不该走VDP，还要单独看。
真要报，怎么报？
- 信托名：通常用”受益人名字 + Trust”，例如 “CAROL MA FAMILY TRUST”，最多60个字符
- 申请信托账号：有书面信托声明的就附上；没有的，要写一份说明。这份说明日后可能被CRA引用，所以字要少，谨慎起草
- T3 ：名称、代码、受托人姓名+地址。所有数字栏留空，按日历年度报
- Sch 15：受托人、出资人、受益人、控制人。只当受托公司的董事，不等于控制人，不必往控制人里列
- 受托人签字提交
现在这套表，问的是“是谁”，不问“是什么、值多少”。以后会不会加码，走着看。
建议
- 先识别是否是“裸信托”，再判断是否能豁免申报，顺序不能反
- 即使豁免，也要留存书面记录。 写明是什么安排、依据哪项豁免、当时的事实和数字。几年后CRA来问，拿得出书面记录才是免罚的关键
- 豁免是按年的。 今年没过5万，明年可能就超了；买了加密货币或贵重金属也会让25万的豁免失效
- 拿不准时，宁可申报。 即使最终发现不用报，善意申报也很难被罚；反过来，该报不报的被罚风险要大得多
- 最后，主动问问自己和家人：你的名字有没有被挂在父母的账户或房产上？父母有没有挂名在你的房子上？公司之间有没有代持？这些问题，很多人不会主动想到，想到时已经是3月
本文仅为一般性税务知识介绍，不构成针对个人情况的税务或法律意见。裸信托的认定涉及大量专业判断，目前CRA的指引也相当有限，具体情况请咨询专业人士。
能看到这儿的，都是真爱。感谢你花时间阅读，真心希望这篇对你有帮助！如果有用，欢迎点赞、收藏、转发 – 转发请带上我的名字。本文是基于我个人经验和理解写的，不构成针对任何个人的专业意见。每个人的税务情况各不相同，重大财务或税务决定，请咨询专业人士，或以CRA及政府官网的最新信息为准。税务政策更新很快，本文难以覆盖所有细节和变化。
马云， Carol Ma，CPA, TEP，加拿大注册会计师，信托与遗产规划师。2006 – 2014年就职于加拿大联邦税务局(CRA)八年，先后担任：中小企业税务审计部 ( Audit Division)地下经济审计官、重案调查部 (Investigation/Enforcement Division)特殊犯罪收入调查官、税案申诉部(Appeals Division)税务申诉裁决官 – 审计、调查、申诉裁决三个核心部门都完整经历过，深谙CRA的运作逻辑与执法尺度。。2014年加入 Tax Solutions Canada 出任 Case Manager，2015创办 JKtax 马云会计师事务所，专注税务申报、税务争议解决与信托遗产规划。电话 905-940-1999；邮件 admin@jktax.ca; 微信 jktax-vivian；jktax-qing
