我的周六：
- 上午搜到一家 Calgary的网店，买了双鞋，快递到家，账单收我 13% 的HST
- 下午在家门口剪了个头，结账还是被收 13% HST
- 晚上聊天，跟温哥华的大表姐介绍了那家鞋店，买了同款，她的账单居然只有 5% 的 GST
同一家店，同一双鞋，为什么我得多交8%的税？
答案就是，CRA有个“供应地”规则 – place of supply rules，看这笔买卖到底发生在哪个省。
加拿大的GST/HST只有联邦那一层是统一的，省那一层各玩各的：
- 安省 HST 13%
- Nova Scotia 14%（2025年4月刚从15%降下来）
- New Brunswick、Newfoundland、PEI 都是 15%
- 阿省只有 5% GST
- BC、萨省、曼省是 5% GST，再加各自省里单独收的PST
- 魁北克是 5% GST，再加它们自己的QST
- Yukon、NWT、Nunavut，5% GST，没有PST
买的东西不一样，CRA看你的眼神也不一样。
分三类说：
第一类：看得见、摸得着的东西（鞋、电脑、车子）
规则是：东西最后在哪儿交到你手上，就按哪儿的税率收， 由“交付地”说了算。
- Calgary的鞋快递到多伦多，盒子扔在我家门口，收安省13%
- 表姐的同款鞋寄到温哥华，交付地在BC，那就只收5%的GST； BC的省税PST另算
- 我本人飞到Calgary到店里买了直接穿走，交付地是阿省，5%GST
跨省买车有点复杂，基本规则还是看“交付地”。只有凑齐一连串条件，才看“登记地”。 条件是，车在某个省交付、交付后7天内在另一省登记(正式的，临时的不算）、而且卖家有登记件副本加一份显示交付日期的购车合同)。只要少一条，就回到”交付地”。（没想到这条我还真用上了。去年我卖车，有个妈妈联系我，想从安省买来开到外省给儿子。我俩特意探讨了一番本交易涉及的税，成功劝退）
然后，是本文第一个大坑，请大家坐稳。
我把鞋塞行李箱带回安省，法律上，那8%的差价是要补给CRA的。表格叫GST489，次月月底前交。但有个门槛，同一个日历月里，这个该补的部分加起来不超过$25就不用交。8%要凑够$25，货值得在$312 上下，我一双鞋还够不着。所以我不是”该补而没补”，是压根没到门槛，法律上清清白白。
但，我要是从阿省买回一台价格$3,000的笔记本电脑那就是另一回事了。$240的税差，这个得报。
我知道你在想什么。你在想”真有人填这表吗？”。我只能说法律上该填；至于执行层面，大家都是成年人。
这里有个反转，专门给做生意的老板看：
如果你有GST号，这批货100%用于生意（CRA卡90%以上），你反而不用补，因为税法给了豁免。所以这件事的真相是个人要补，老板不用补。
第二类：搬不走的房子(不动产)。房在哪，就按哪
房子焊死在哪个省，就按哪个省的税率收。
比如，一个 Montreal 的小姐姐来多伦多买一套新房，得按安省税率13%交HST；
不管之后是请人来验房、量尺寸、还是搞装修，只要铁锹是挖在安省的土上，相关的服务费一律按 13% 走。
第三类：看不见、摸不着的服务
看不见、摸不着，所以这块最乱。
律师、会计师、做设计的，这些服务没法“送货”，怎么定在哪里“交付”呢？
一般规则是：看客户的地址。
你在多伦多，找个Calgary的会计师报税，他的账单上写了你安省的地址，就按 13% 收HST。
客户有好几个地址怎么办？
看哪个地址和这项服务”最密切相关“，CRA的看法非常务实，它看“合同从哪个地址签下来的”。
用CRA自己举的例子：
安省的一个大公司有好几个分公司，安省总部聘请了安省律所给BC省的分公司处理劳务纠纷，律师全程跟BC的人对接、还飞过去开了几次会。
结论：律师费得按安省收13%。因为，合同是安省总部签的。
反过来，如果是BC分公司自己出面去谈、自己签约，那就只收 5% GST。
这条规则的要害不是”谁用了服务”，而是”谁把律师请来的“。
另外，邮箱和 IP 都不能算”地址“，因为它们落不到一个具体的物理位置上。一个地址都没有的，就看服务主要在哪完成。
现在很多服务都在网上提供，客户可能只留下一个邮箱。没有客户实体地址，那就看整个干活过程、调研、分析、写报告时在哪，不是只看最后在哪儿按了”发送”。
几个”不看地址”的
- 剪发、按摩、健身课：这类必须当面做的服务，在哪做按哪算。温哥华表姐来多伦多剪发，13%
- 修东西： 维修、保养、清洗、调整、改装，这些服务不看东西在哪，看修完在哪还你。CRA给的例子很传神：曼省人在纽芬兰干洗西装，西装在纽芬兰取回，就按纽芬兰收15%
- 打官司：看案子归哪个省的法院管，跟律师住哪儿无关，前提是已经立案。立案之前跟律师的咨询却不走这条，要回到“看客户地址”那条规则。所以，同一个案子，立案前后的税率可能不一样。是的，就这么讨厌
- 和房子相关的服务：看房子在哪
注意，”提到”东西不等于”对着”东西干活。CRA举过一个例子，QC省的律所给一家PEI公司出税务意见，内容是怎么申报一批存放在PEI的设备。律师并没对着设备动手，所以不走”看东西在哪”这条，还是回到客户地址。
收错了怎么办？
你是卖家，该收 13% 只收了5%，差额得自己掏腰包补给CRA；
你是买家，被多收了，可以先找店家退(看武力值）；若店家不理，你可以自己找CRA退，用表格GST189；
若你是做生意的，进货被对方多收了HST，注意这部分是不能作为ITC的！ CRA的指引说了，你只能抵扣“依法该收”的部分。被错收的钱”不是你在法律上应付的税”，所以不属于可抵扣范围，你该做的是找供应商要回来。要不回来，可以根据 ETA 261条在2年内跟CRA申请退税。
最后：订 Netflix 为什么也收税
境外的数字服务供应商，比如 Netflix、各种App订阅、境外的网店、在线课这类，只要对加拿大的销售额在任意12个月里超过3万加币就得注册GST/HST，按买家住哪个省的税率收。
有意思的是，在这套跨境规则里IP地址反而算数了。 CRA的判断指标包括住址、账单地址、设备IP、付款信息、SIM卡信息等。只要凑够两个加拿大指标、外国指标不超过一个，就认定你住在加拿大。所以同一个订阅，安省的客户收13%，阿省的客户5%。
但， 如果在网上买手机，手机是有形货物，走的是第一类的“交付地”规则，跟数字服务是两码事。
看到这儿你大概就明白了，为什么我们这行永远有活干。
能看到这儿的，都是真爱。感谢你花时间阅读这篇，如果有用，欢迎点赞、收藏、转发 – 转发请带上作者名字。本文是基于我个人经验和理解写的，不构成专业意见。每个人情况不同，重大财务或税务决定，请咨询专业人士，或以CRA及政府官网的最新信息为准。税务政策更新快，本文难以覆盖所有细节和变化。
马云， Carol Ma，CPA, TEP，加拿大注册会计师，信托与遗产规划师。2006 – 2014年就职于加拿大联邦税务局(CRA)八年，先后担任：中小企业税务审计部 ( Audit Division)地下经济审计官、重案调查部 (Investigation/Enforcement Division)特殊犯罪收入调查官、税案申诉部(Appeals Division)税务申诉裁决官 – 审计、调查、申诉裁决三个核心部门都完整经历过，深谙CRA的运作逻辑与执法尺度。。2014年加入 Tax Solutions Canada 出任 Case Manager，2015创办 JKtax 马云会计师事务所，专注税务申报、税务争议解决与信托遗产规划。电话 905-940-1999；邮件 admin@jktax.ca; 微信 jktax-vivian；jktax-qing
