很多家里都有这样的安排：
- 父母帮孩子担保贷款，名字一起上了产权
- 子女帮年迈的父母打理银行账户，被加成联名持有人
- 孩子懂电脑，帮父母开了加密货币的账户，钱全是父母出
这些安排在税法上很可能构成 Bare Trust – “裸信托”。
本来申报这个事儿在2023年就要求了，结果在截止前，CRA突然宣布暂停，让会计师们白忙一通；2024和2025年继续暂缓，直到2026年CRA终于发声要求正式申报。连续几年CRA都临时”放一马”，让不少人放松了警惕，觉得今年也会不了了之。这个想法很危险，记住啊， 从2026年起，符合条件的裸信托必须向CRA申报，截止日是2027年3月31日。
这篇说说什么是裸信托、CRA为什么要大家申报、不申报的后果、以及生活中哪些情况可能构成裸信托；下一篇讲哪些情况夏可以豁免，以及需要申报时怎么报。
先弄懂一个概念：法律所有权 ≠ 实际所有权
平时说”这是我的房子”，其实包含了很多权利：住、用、收租、卖掉、送人，这都是房主说了算；
报税时，看的是”实际所有权” – 这叫 beneficial ownership，而不是谁的名字出现在产权上 – 这叫 legal ownership。 谁是真正的主人，收入和增值就谁报。
如果，一个人名字在产权上，但钱不是他出的，收益也不归他，也不能做主卖房，只能按真正主人的指示办事，这就是典型的“裸信托”，俗称”代持”。
- 挂名的人，叫受托人
- 真正的主人叫受益人；受益人理论上随时可以要求把名字转回来
有两点常常被误解：
- 裸信托常常不需要书面协议。 没签任何文件，只要事实上存在”挂名”关系，裸信托就可以成立
- 受托人如果有实际管理权，能拍板，就不再是裸信托了，而可能是一般意义上的信托，申报规则就不一样了
为啥”挂名”？
大多数“挂名”安排并不是为了避税，而是出于省事，不想声张，比如：
- 隐私：土地登记只显示登记所有人，真正的主人不公开
- 遗产规划：希望不经过遗嘱认证
- 未成年人：大多数省份，未成年人不能持有房产产权，只能由成年人代持
- 贷款需要：银行要求父母上产权，贷款才批
- 规划原因：在安省，相邻的两块地如果被同一业主持有，会被自动合并。为避免合并，有人会用不同的公司去分别持有
- 信托和合伙：信托和合伙往往不能直接持有土地产权，只能登记在受托人或合伙人名下
当初设立这结构的人，是不是根本没想到今天会产生申报T3的麻烦？
为什么CRA要大家申报？
因为CRA想知道每一项资产背后真正的主人是谁。过去，有些人会”事后认定”财产的归属，哪边交税少就说是谁的。现在CRA聪明了，要求逐年申报，就是要把归属关系提前钉死。
CRA官方给出的理由是提高透明度、打击把信托当挡箭牌、让收入由真正的主人报。
不报的代价
- 普通罚款：每天$25，最低$100，最高$2,500
- 故意或重大过失：$2,500 与财产市值的5%，取大
注意，5%是按信托所持资产的市价计算的。一栋商业大楼如果被认定属于重大过失，罚款就是几十万了。
更要注意的是：罚款罚的是“受托人”，也就是挂名的人，而不是真正的主人。 出于亲情帮家人挂名的，就得承担这份风险。
你家有没有裸信托？
1. 房产
- 父母上了子女的房产证，帮忙担保贷款
- 子女上了年迈父母的房产产权，为了遗产规划
- 夫妻一方挂名，房子实际属于另一方或两人共有
- 个人或公司替他人持有土地
- 商业物业登记在代名公司名下，实际上属于另一家
- 海外房产按当地法律由别人代持
2. 银行账户和GIC
- 年迈父母把成年子女加为联名持有人，方便代付账单，但钱不属于子女
- 用别人的钱、以自己的名义买的GIC
- 父母或祖父母以未成年孩子名义开的”In Trust For”账户
3. 投资
- 名义账户持有人只是“代持”，钱实际来自别人
- 父母用未成年子女名义做的投资
4. 公司和商业
- 出于某些原因，由个人代持的股份
- 公司名下的车、设备、投资，实际属于股东或集团内另一家公司
- 登记在普通合伙人名下的合伙资产
- 交易中暂扣的托管款 escrow 或 holdback
5. 其他
- 车辆、船、飞机登记在父母或公司名下，实际由子女或另一实体支付并独自享用
- 以代持人名义登记的收藏品、艺术品
- 由代名公司替另一家公司持有的租约
- 律师替客户开设的信托账户
- 加密货币：孩子帮父母开户，父母出钱
几个最容易被搞混的情形
1. 被加到父母账户上 vs. POA: 子女被加成父母账户的联名人，只是方便代管，钱仍然是父母的，这是最常见、也最容易被忽视的裸信托； 但，如果子女只是 POA，名字并没出现在账户上，这属于代理关系，不构成裸信托
2. 给未成年人开的” in trust “账户: 父母给未成年的小孩开投资账户，钱属于孩子，由父母做投资决定。因为父母有实际管理权，孩子也没能力下投资指令，这更可能是一般信托，而不是裸信托。类账户该怎么处理，下篇讲豁免时再说
3. 这些都不是信托：
- POA
- 房产上登记的 life interest 和 remainder interest
- 真实反映共同所有的联名账户，比如夫妻俩每月的工资都存在一个联名账户，每人都是实际的 beneficial owner
- 普通的租赁、合同、特许权使用安排
其实，判断要点只有一个：有没有人“替别人”持有法律上的所有权。 如果名义上和实际上的主人是同一人，就没什么可报的。
4. 一个人可以有多个裸信托： 判断标准是：受托人、出资人、受益人三者都相同，才算同一个信托。比如：
- 女儿替妈妈挂名4个银行账户，加币、美金各两个，这种算 1个裸信托
- 一家公司替12家不同公司代持20处物业，这算12个裸信托
看到这，你可能发现身边就有不少裸信托。别紧张，很多裸信托都可以适用豁免，不用申报；但前提是先识别出来，再逐一核对豁免条件。
下篇详细讲有哪些豁免、那些”看起来能豁免其实不行”的，以及申报时具体怎么报。
能看到这儿的，都是真爱。感谢你花时间阅读，真心希望这篇对你有帮助！如果有用，欢迎点赞、收藏、转发 – 转发请带上我的名字。本文是基于我个人经验和理解写的，不构成针对任何个人的专业意见。每个人的税务情况各不相同，重大财务或税务决定，请咨询专业人士，或以CRA及政府官网的最新信息为准。税务政策更新很快，本文难以覆盖所有细节和变化。
马云， Carol Ma，CPA, TEP，加拿大注册会计师，信托与遗产规划师。2006 – 2014年就职于加拿大联邦税务局(CRA)八年，先后担任：中小企业税务审计部 ( Audit Division)地下经济审计官、重案调查部 (Investigation/Enforcement Division)特殊犯罪收入调查官、税案申诉部(Appeals Division)税务申诉裁决官 – 审计、调查、申诉裁决三个核心部门都完整经历过，深谙CRA的运作逻辑与执法尺度。。2014年加入 Tax Solutions Canada 出任 Case Manager，2015创办 JKtax 马云会计师事务所，专注税务申报、税务争议解决与信托遗产规划。电话 905-940-1999；邮件 admin@jktax.ca; 微信 jktax-vivian；jktax-qing
