上一篇讲了夫妻之间、以及父母和未成年子女之间赠予的税务后果，这一篇继续。
🎓父母与成年子女之间赠予 🎓
好消息是：一旦孩子年满18岁，归属规则将不再适用。
因为，从成年后开始，资产收益由子女直接申报。
举个例子
房产赠予成年女儿 – 大卫以40万购入一套房，市价70万时赠予给成年女儿(增值了30万）律师完成产权过户。
- 税法视角：
- 增值：赠予视同按“市价”，30万增值由大卫申报。如果房子符合大卫的主要住宅(Principal Residence)，大卫完全不交增值税；如果是出租房，按现行税法，增值的50%计入大卫收入
- 女儿的接手成本：既然赠予视同按“市价”发生，大卫已按70万结算过自己这方的税了，女儿这一方接手的成本也是市价70万。接手后，女儿若当作 principal residence来住，未来增值也免税；若出租，租金和增值由女儿报
父母借款给成年子女
父母将一笔钱借给成年子女，用于投资，意图将投资收益转嫁到子女，如果目的就是为了避税，大概率会被CRA盯上。结果就是， 投资的利息回溯到父母；增值可由子女报。
去世、非税居民 – 归属原则失效
如果父母或子女其中又一方去世，或赠予方成为加拿大非税务居民，归属原则会自动终止，收益从此归子女申报。
⚠️⚠️⚠️低价转让
家人之间进行低价转让，常被以为“聪明又省税”，实际上得不偿失，会导致双重征税。看例子：
大卫“低价卖”
- 背景：大卫以40万购入一套房，现市价70万，但他以45万的“低价”卖给成年女儿，以为这样自己只报5万增值，交税少。
- 税法视角：
- 卖方：转让视同按市价发生，无论实际交易价是多少，税务上大卫依旧得按30万增值报税
- 买方：而女儿的接手成本只允许按实际的45万，导致未来出售时女儿的增值大，交税更高。CRA故意设置了这个规则，阻止家人之间用低价转让避税，这是“双输”的操作。
🛡️规避归属规则，四个办法：
- 按市价：
夫妻之间若按市价转让资产，后续收益不再回溯到原持有人。 - 使用税务优惠账户：
大卫买Spousal RRSP 或给太太存TFSA，这类账户产生的收益不发生归属。 - 分居或离婚后转让：
根据分居协议(Separation Agreement)或法庭命令(Court Order)进行的财产分割，则后续收入和增值不适用归属规则。但这类操作需要注意几个关键： 分居状态必须持续 – 如果双方在分居后又复合，尽管资产转让是基于分居协议，税法仍会恢复“归属规则”，导致原持有人需要为后续收益和增值报税。比如：大卫根据分居协议将房子转给太太，后来双方复合。在正式离婚前，太太将房子出售，增值将追溯到大卫名下交税。提交 Joint Election 声明 – 为确保资产转让后收益不再归属原持有人，双方要提交Joint Election，明确未来的资本增值与原持有人无关。如果未提交，资产的后续收益和增值仍可能回溯至原持有人，即便转让行为符合分居协议。在分居协议中添加条款 – 有经验的家庭法律师通常会在分居协议中加入明确的一条：离婚后产生的税务责任由谁承担，这样可以有效避免因税务问题产生的争议，并保护双方利益。关于离婚的税务，请看另一篇 离婚前，为什么你一定要见见会计师？ - Prescribed Rate Loan：
将资金借给家庭成员，按 CRA公布的 Prescribed Rate 收利息。Prescribed rate 是CRA规定的，每季度在官网公布。怎么操作呢？
比如，大卫有30万积蓄，如果他直接投资，因其高收入，收益需要交高额税款。而他的太太没有收入，若能以她的名义投资，将节省不少税。但问题是，按照归属原则（Spousal Attribution Rule），夫妻间直接赠与产生的投资收益会追溯回赠与方，也就是大卫。这时，大卫利用了一种合法规避归属规则的方法：Prescribed Rate Loan。
- 借款协议
大卫以 CRA 当季度公布的 Prescribed Rate 1%，将30万借给太太，并签署正式借款合同，明确利息及还款条款。 - 投资操作
太太将这笔借款用于投资，投资产生的收益完全归太太，由她报税。 - 支付利息
太太在次年的1月30日前支付 1%（$3,000）的利息给大卫。- 大卫的税务处理：收到的利息需报为个人收入
- 太太的税务处理：支付的利息可作为 Carrying Charge 抵扣投资收益
- 固定利率
借款利率锁定在签约时的 CRA 公布的利率，即使未来利率发生变化，合同仍按1%执行，不会受影响。
- 借款协议
这个办法同样也适用于其他家庭成员之间的借款。
注意事项
- 利息支付期限严格
必须在次年1月30日之前支付利息，即使晚一天也会触发归属规则。 - 账户分开管理
俩人各自使用独立账户操作投资及利息支付，确保资金流向清晰，以防审计时引发争议。 - 长期锁定利率
借款合同利率按签署时 CRA 公布的利率锁定，不随未来利率变化而被调整。因此在低利率时签约最划算。
最后记住：理财的关键，不是钻空子，而是研究规则、用好规则！
感谢你花时间阅读我的文章，真心希望它对你有帮助！如果觉得有用，欢迎收藏、转发，但记得带上我的名字。这篇文章是基于我个人的理解和经验写的，主要是为了给大家提供一些一般信息。每个人的税务情况都不一样，所以这些内容仅供参考，不构成专业意见。如果要做出重要的财务或税务决定，还是建议大家咨询专业人士，或参考官网的最新信息。毕竟政策变化快，我的内容可能没办法覆盖所有细节和动态。
马云， Carol Ma，CPA, TEP，加拿大注册会计师，信托遗产规划师。2006 – 2014年就职于加拿大联邦税务局(CRA)，先后担任中小企业税务审计部 ( Audit Division)地下经济审计官； 重案调查部 (Investigation/Enforcement Division)特殊犯罪收入调查官；税案申诉部(Appeals Division)税务申诉裁决官。2014年加入 Tax Solutions Canada 出任 Case Manager，2015成立 JKtax 马云会计师事务所。电话 905-940-1999；邮件 admin@jktax.ca; 助理微信 jktax-vivian，jktax-qing
