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家人之间资产转让
资产转让，就是把东西从一个人名下换到另一个人名下，听起来简单，可只要这两人是一家人，CRA就会立刻竖起耳朵。
家里人之间转资产，通常揣着三种心思
- 为了省税：两口子一个收入高、一个收入低。高的那个把投资转给低的那个，以后收益让低税率的人报，税不就少了
- 规避债务：欠了一屁股债，或者被CRA 上了，赶紧把房子过户给老婆、孩子。名下没资产，谁也追不着
- 节省安省遗产认证费：趁着人还在，把房子先过到孩子名下。将来去世时名下没”遗产”，那笔按 1.5% 收的认证费自然也就省了
三个想法都挺聪明。
问题是，这三条路，税法早在几十年前就一条一条堵死了，而且每条路口都埋了一把刀。
三把刀
- 对着”省税”：Attribution Rule，税法 74.1 条。 资产转过去了，收益还得算回你头上，转了等于没转
- 对着”躲债”：税法160条。 只要你欠着CRA的钱又把资产转给了家人，CRA有权直接向接收方追缴。而且这一条没有追溯时限
- 对着”认证费”：算笔账就知道了。 房子提前过户给孩子，将来卖房时，增值部分孩子得交税。而认证费才1.5%。很多人省下了一笔小的，赔进去一笔大的。关于认证费到底怎么算，可以看这篇：房产和遗产的认证
下面就把家人之间最常见的三种做法：赠予、低价转让、借款挨个拆开看。
赠予
家庭内部送东西，很多人觉得这是最天然、最没风险的操作。但加拿大税法有一条归属规则 – Attribution Rule – 你必须知道。
什么是 Attribution Rule ？
从哪儿来的，回哪儿去。
资产虽然已”转手”，但它以后产生的收益，还是要算回赠予人头上，由赠予人交税。这条规则的全部意义就是，防止你用家人的低税率来避税。
夫妻之间、父母和未成年子女之间，都适用。
夫妻之间赠予：赚了，等于没转
夫妻之间过户资产太常见了，通常一分钱不收，产权直接改个名，这在税法上就是赠予。
税法默认：夫妻之间按”成本价”转让。
举个例子
大卫花40万买了一套出租房，涨到50万的时候，转到太太名下。结果是：
- 租金收入：房子写着太太的名字，但租金还得大卫报，这叫 spousal attribution
- 将来的增值：太太是按40万的成本接手的。以后哪怕卖到100万，那60万的增值，还是大卫报，还是 spousal attribution
结论：夫妻之间赠予，转不走税务责任。 投资类资产尤其如此，收益和增值最后都得原路返回。
再看三个例子
- 先生给太太一大笔现金，太太拿去买GIC，赚了$1,000利息。这 $1,000，算先生的收入，先生报税
- 先生把股票赠给太太，股票分红 1 万， 回溯到先生报。 几年后股价大跌，太太卖掉坐实了5万亏损，这5万亏损，也得回溯到先生名下。归属是双向的，赚了归你，亏了也归你
- 先生给太太一万现金买股票。 第二年分红$500吗，回溯到先生。 几年后卖掉股票赚了5千，也回溯到先生。 太太用卖股票的钱去买基金，基金又赚了2千，还是回溯到先生
为什么连”二茬收入””三茬收入”都跑不掉？
因为现金换股票、股票换基金，全都属于替代财产 – substituted property —本金换了个马甲，血统没变。但这里有个例外， 如果太太是拿那$500分红(这是 income，不是 capital)去做投资，那之后赚的钱就不再回溯了。这叫 income from re-invested income。规则的边界，就在”本金”和”收益”之间。
归属规则的例外
- 正式离婚：归属立即终止，从此谁的收益谁报
- 只分居、没离婚：想让将来的增值不再回溯，双方需要提前做一个Joint Election，千万别以为搬出去住就自动断了
父母赠予未成年孩子：一半回溯，一半不回溯
这里有个很有意思的分岔：
- 收益回溯：赠予之后产生的利息、分红、租金，仍然算父母的
- 增值不回溯：增值可以由孩子自己申报
这个不对称，是税法里少有的。理论上，把增值潜力大、当期不产生现金流的资产（比如股票、珠宝、字画）放到低税率的未成年孩子名下，是说得通的。但先把话说在前面：
- 在安省，未满18岁不能直接持有房产
- 把大额资产放到未成年人名下，法律上、家庭关系上的后遗症往往比省下来的那点税大得多。孩子18岁那天，那笔资产法律上就是他的了，你说了不算
动手之前，别只算税这一本账。
另一篇，讲父母和成年子女之间的赠予、低价转让、以及如何规避”归属”。
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马云， Carol Ma，CPA, TEP，加拿大注册会计师，信托遗产规划师。2006 – 2014年就职于加拿大联邦税务局(CRA)，先后担任中小企业税务审计部 ( Audit Division)地下经济审计官； 重案调查部 (Investigation/Enforcement Division)特殊犯罪收入调查官；税案申诉部(Appeals Division)税务申诉裁决官。2014年加入 Tax Solutions Canada 出任 Case Manager，2015成立 JKtax 马云会计师事务所。电话 905-940-1999；邮件 admin@jktax.ca; 助理微信 jktax-vivian，jktax-qing
