前几天，客户微信我，账户被冻结 ！！！
这种大无语事件，意味着你碰到了加拿大金融圈的武林高手。在安省，能有权直接冻结你银行账户的大佬就那么几个，掰着手指头都能数过来。
今天就来说说，谁能让你一夜“身无分文”，以及怎么自救。
第一梯队：不用上告，直接就有权冻结的
1. CRA（最常见）
CRA追税，根本不需要法庭令，它只要给你的开户行寄一份文件，叫 Requirement to Pay (RTP），银行就得照办。
RTP严格来说不是”冻结”，是”截流”。 意思是存款本来应该只能你有权支取，现在银行却允许CRA截胡，直接划走，留下户主干瞪眼。
RTP有三个设定：
- 有时效，通常是90天、1 年、或”直到还清为止”，写在文件的第一页，不是终身制
- 插队能力极强。RTP 优先于大多数债权人(有担保的债权人除外）。还有一种升级版的，叫 ERTP – Enhanced Requirement to Pay – 是专门用来追“代收代缴”的税的，比如 payroll tax、GST/HST、非居民的预扣税，连有担保的债权人都能直接碾压
- 收到 RTP 的第三方要是不配合，自己得赔全额。 比如，你的雇主收到了CRA针对你的RTP，但他没按要求截留你的工资给CRA，那这笔欠账就得算到他头上，所以别指望谁愿意替你顶缸
法律上，CRA冻结账户不需要事先通知本人。他们惯常的做法是同时抄送给你，而“同时”不等于“事先”。在这之前，通常是有预警的。
CRA在启动法律行动之前，一般会：
- 至少尝试 1 次电话警告
- 寄 1 封书面警告信
所以正常路径是：CRA发 notice of assessment 通知你欠税 → 催缴 → 口头警告 → 书面警告 → RTP。大多数”突然被冻”，其实前面早有警示了。
银行那边呢？
银行也没有义务通知你。 它收到的是一份必须执行的法律文件，不执行自己要赔。有些银行事后会寄信通知，但那是服务，不是义务。
当然了，CRA也不是随时想动手就动手，税法给了一个90天的冷静期。也就是说，在发出 notice of assessment 的90天内，CRA追税不能用 RTP。
为啥有人”直接被冻结”？
因为：
- 你欠的是 Payroll tax、CPP、EI、GST/HST、非居民预扣税….这类税款没有冷静期，法律上这些钱根本不是你的，你只是替政府”代持”，当然要按时上缴
- Jeopardy Order – CRA如果有合理理由认为你会跑路、转移资产，延迟收税会使税款的回收被 jeopardize，这种情况下，CRA可以找法官拿份授权，当天就能冻结。先冻结、后通知。更极端的是，法官可以在NOA还没寄给你的情况下就批，NOA和授权令一起送达。也就是说，你可能在同一天知道”我欠税”和”账户被冻结了”
- CRA的信寄到了旧地址。 搬家没更新CRA的留档地址，法律上视为已送达，你收没收到不影响效力
- 对于大公司的欠税，CRA有权在NOA发出后的90天或之前先收欠税金额的1/2，不管有没有上诉。举个例子，一个企业被CRA裁定欠税1000万，公司提交了objection, 照说只要提出“异议”CRA就得暂停催收，直到问题解决；但，CRA有权立即征收1/2，也就是500万
所以真相是，个人的 income tax 如果欠税，你大概率会先收到几封CRA的催款信；但，如果欠的是 GST/HST和 payroll tax 就要小心了，CRA真会突然袭击直接下手冻结银行。
顺便八卦一个法庭案子：
一个搞园艺的个体老板收了客户 GST/HST 但一直没上缴给CRA，累计欠了6万多。后来，他跟TD银行办了两笔抵押贷款，都用自家房子做抵押。而TD完全不知道他还欠着CRA；银行觉得，有房子做抵押呢，怕啥？
后来，老板把房卖了，把TD贷款也还了，但此时CRA来了。CRA表示，老板以前收了HST一直没上交，所以现在TD得把6万加币吐出来。
TD当然不干了，告到税务法庭。如果这是普通债务，银行大概率会赢。可惜，GST/HST不是普通债务，法官最后还是命令TD上缴了这6万。
2. 你自己的开户行
这个最容易被忽略，因为它连一封信都不用寄。
- 抵销（set-off）- 如果你在TD有3万存款，同时在TD有一张严重逾期的信用卡。TD可以直接按开户合同把你存在它那的钱划走，用来抵债。你签开户文件那天签的字，就是授权书
- 另外，如果银行监测到你的账户有可疑交易、涉嫌欺诈、身份盗窃，或触发了反洗钱审查，银行可以直接先冻了再说。这类冻结有时候毫无道理，比如你刚从国内收到一大笔汇款，但银行觉得有问题，宁可先冻结，再慢慢让你解释
不过 set-off 也不是无边界的：
- 受保护的收入，比如EI、救济金、部分养老金，这些钱比较特殊，不能被银行直接划走抵债
- 注册账户（RRSP / RRIF / TFSA），各个银行的合同条款差别很大，不能一概而论
- 联名账户如果没有法庭的指令，一般只能冻结50%
3. 安省家庭责任办公室 – FRO
这个比较小众，很少有人知道。
安省有一个特殊机构，叫 Family Responsibility Office，它干一件事儿：代收、代付、并强制执行子女抚养费和配偶赡养费，属于少数不用另行起诉就能动你钱的机构。FRO可以自己签发 Notice of Garnishment 冻结账户，不用每次都去法院申请。除了冻结，它还有权停你驾照。
有个细节挺人性化：如果冻结的是联名账户，FRO要代持30天，让不是欠款人的那位联名户主站出来主张”这钱是我的”，所以，万一真的招惹上这个部门可别错过这30天。
4. 安省财政厅 – Ministry of Finance
省税也是税。
EHT（雇主健康税）、烟草税、燃油税、保险费税这些如果欠了不交，MOF同样可以上 garnishment、lien、warrant 三件套。
第二梯队：普通人，必须先打赢才能申请冻结
供应商、私人借款、别家银行的信用卡、房东、被你撞了的车主……这些统统属于普通债权人。他们不能直接冻结你的账户，必须走程序，一步都不能省。
流程是：
- 先去安省法院起诉
- 必须打赢，拿到判决（judgment）
- 请求法院签发 notice of garnishment
- 把 notice of garnishment 送到银行，银行再把钱交到法院，法院再转给债权人
万一账户被冻结了，该怎么办？
俗话说，欠债还钱。有钱就好好还，都成年人了，不要耍赖。
但，如果真没钱，被CRA或其他债主逼到墙角无路可退了，有一条路：找持牌破产受托人(Licensed Insolvency Trustee 简称 LIT）启动 Consumer Proposal 或 Bankruptcy 程序。
只要启动，自动中止令(Stay of Proceedings)会立刻生效；只要生效，CRA的 RTP 就要终止，普通债权人的扣押也要停。
但，下面这几条才是真正决定你结局的：
- 银行的set-off 不会消失。就算你申请破产，在同一家银行的存款也不安全
- Payroll tax 权重最大，必须先付；GST/HST欠款在破产中倒还可以缓缓。比如，某公司破产，把全部资产变现后有10万现金。它欠 Payroll tax 5万、HST8万、欠供应商20万。这时，它必须先还 payroll tax 5万，剩下的5万再按比例80/280，HST还14,300，货款还35,700
- 有担保的债权人基本不受一般 stay 的约束
- Consumer Proposal 有上限，全部债务减去自住房的贷款之后，不能超过25万；超了就只能走 Division I Proposal 或直接破产
- RRSP / RRIF / RDSP 在破产中受保护，但破产前 12个月内的供款不受保护。所以，临时往 RRSP 里塞钱没用
- 董事的个人责任不会因为公司破产而自动消失，公司没按时上缴的 payroll tax 和 GST/HST，CRA依旧可以直接找董事个人追缴
几条建议
1. 收到 CRA 的任何一封信，当天拆开看，别耽误
2. 欠 payroll tax 和 GST/HST 的，必须重点对待
3. 别把所有钱放在有贷款的那家银行
4. 真被冻结，不用找银行说理。银行只是执行方，它没有解冻的权力。要联系文件上写的那个CRA联系人或找专业人士
6. 不要自己写信去跟 CRA”讲道理”。我见过太多人一封信把自己的立场写死了，后面全是花高价收拾残局 – 这个单开一篇细说
能看到这儿的，都是真爱。感谢 你花时间阅读，真心希望这篇对你有帮助！如果有用，欢迎点赞、收藏、转发 – 转发请带上我的名字。本文是基于我个人经验和理解写的，不构成针对任何个人的专业意见。每个人的税务情况各不相同，重大财务或税务决定，请务必咨询专业人士，或以CRA及政府官网的最新信息为准。税务政策更新很快，本文难以覆盖所有细节和变化。
马云， Carol Ma，CPA, TEP，加拿大注册会计师，信托与遗产规划师。2006 – 2014年就职于加拿大联邦税务局(CRA)八年，先后担任：中小企业税务审计部 ( Audit Division)地下经济审计官、重案调查部 (Investigation/Enforcement Division)特殊犯罪收入调查官、税案申诉部(Appeals Division)税务申诉裁决官 – 审计、调查、申诉裁决三个核心部门都完整经历过，深谙CRA的运作逻辑与执法尺度。。2014年加入 Tax Solutions Canada 出任 Case Manager，2015创办 JKtax 马云会计师事务所，专注税务申报、税务争议解决与信托遗产规划。电话 905-940-1999；邮件 admin@jktax.ca; 微信 jktax-vivian；jktax-qing
