上一篇讲了夫妻之间、以及父母和未成年子女之间赠予的税务后果，结论有点扫兴：转了，基本等于没转。
这一篇讲两件更实用的：
一是孩子成年之后，规则会松到什么程度；
二是在合法的前提下，到底有哪几条路走得通。
一、孩子满18，归属规则自动退场
好消息就一句话：孩子年满18岁那一刻起，归属规则不再适用。从此，资产产生的收益由孩子自己报，跟父母无关。
未成年时那种”利息分红回溯给父母、只有增值归孩子”的拧巴局面，成年之后就解开了。
举个例子：房子送给成年女儿
大卫40万买的房，现在市价70万，涨了30万。他找律师办了产权过户，直接送给成年的女儿。
大卫这边：赠予在税法上视同按市价70万发生，所以那30万增值要算在大卫头上。具体交不交税，得看这套房是什么：
- 如果它是大卫的主要住宅（Principal Residence）→ 增值免税，一分不交
- 如果它是出租房，30万属于资本增值，按现行规则50%计入大卫当年的收入
女儿这边：既然大卫已经按70万结算过了，女儿接手的成本也就是70万。往后，她自己住，未来增值可享主要住宅免税；她拿去出租，租金和增值都由她自己报。
这里的关键是”账对上了”：父母按市价交了税，孩子按市价接手。一段涨幅，只被算一次。
（请记住这个”账对上了”。下面马上要讲的低价转让，坏就坏在账对不上。）
借钱给成年子女
父母把一笔钱借给成年孩子去投资，指望投资收益落在孩子的低税率上，这个想法本身没问题。但如果这么做的主要目的就是避税，CRA有条款专门等着呢 – 56(4.1) 条：
被认定之后的结果是：
- 利息、分红这类收入，回溯给父母
- 资本增值，仍然可以由孩子报
所以借款这事，做得对不对，全在细节里。
还有两种情况，归属规则也会自动终止
这两条是针对夫妻之间、以及父母与未成年子女之间的归属规则说的：
- 转让方去世，归属终止
- 转让方成为加拿大非税务居民，归属终止
从那一刻起，收益归接收方自己报。
低价转让，家人之间最贵的一种”好意”
市价70万，我按45万卖给女儿，让她一让。这大概是最常见、也最亏的一种操作。因为税法在这里用了一个故意不对称的设计：
- 卖方：家人之间不能算公平交易，你写多少钱不算数，一律按市价70万算收益。所以大卫还是得报那30万增值
- 买方：女儿的成本只能按她实际付的45万。于是那25万的差额，凭空消失了。将来女儿卖房，增值要从45万这个低起点重新往上算
同一段涨幅，被收了两遍。CRA是故意这么设计的，就是为了堵住”低价过户”这条路。
所以对比一下就很清楚：
- 按市价70万卖，大卫报30万增值，女儿的成本是70万
- 直接赠与，大卫报30万增值，女儿的成本是70万
- 按45万低价卖，大卫报30万增值，女儿的成本是45万
看明白了吗？
“送”和”按市价卖”，大卫交的税一模一样。但”低价卖”没有给大卫省下任何税，只是把税单转给了女儿。你少收的那25万，一分钱税都没省下，纯粹是把账留给了下一代。
要给，就干脆地给。”象征性收一点”，是三种做法里最贵的。
真正能走通的四条路
前面说了这么多”不行”，那到底有什么是行的？
有四条。每一条都合法，但每一条都有条件。
按市价：
路一：按市价转让
夫妻之间如果真的按市价转让，后续收益就不再回溯。但请注意，这条路有两个门槛，缺一不可：
- 要主动”选择退出”默认规则。 夫妻之间转让，税法默认是按成本价的。想按市价，必须在报税时主动 elect out。不做，默认就生效了，你以为的市价转让根本没发生
- 接收方得真的掏钱，而且是自己的钱。 如果太太是拿大卫给的钱来”买”大卫的资产，那这笔交易在CRA眼里就是个循环，归属规则照样适用
这条路的本质是：真金白银地做一笔交易，而不是走个形式。
路二：用税务优惠账户
这是最省事的一条。
- 给配偶的TFSA供款：这笔钱产生的收益不发生归属，但要用的是配偶自己的TFSA额度，注意别超
- Spousal RRSP：由高收入方供款并抵税，将来由低收入方取出、按她的税率交税，是很经典的退休期分摊收入工具。 但有一条三年规则：如果配偶在供款后的三年内把钱取出，取出的部分会算回供款人的收入。想用这个工具，就得有点耐心
路三：分居或离婚后转让
按分居协议或法庭命令做的财产分割，后续收入和增值不再适用归属规则。但这条路有三个坑，每一个都真实伤过人：
坑一：分居状态必须持续下去。如果两人分居后又复合了，哪怕当初的转让完全依据分居协议，归属规则也会恢复。
举个真实会发生的例子：大卫按分居协议把房子转给太太，后来两人和好了。太太把房子卖了，那笔增值，要追回大卫名下交税。
坑二：Joint Election 一定要交。想确保将来的增值彻底和原持有人脱钩，双方要提交 Joint Election给CRA。没交，即便转让完全符合分居协议，后续收益和增值仍可能被回溯。
坑三：分居协议里要写清税务责任归谁。有经验的家庭法律师通常会在协议里专门加一条：离婚后产生的税务责任由谁承担。这一条平时看不出用处，等税单寄到的那天，它决定的是两个人还能不能好好说话。
- 关于离婚的税，可看这篇：离婚前，为什么你一定要见见会计师？
路四：Prescribed Rate Loan
这是四条路里最好的一条，是税法明明白白写在那儿的一个安排。
大卫有30万现金。他收入高，自己投资的话，收益要按高税率交税。太太没收入，如果能以她的名义投资，能省下一大笔。
但直接给她？归属规则一巴掌打回来。
怎么办？
不赠与，改成”借”。
- 第一步，签一份正式借款合同。 大卫按CRA当季公布的利率（prescribed rate），把30万借给太太。合同里写清金额、利率、怎么还款。CRA的利率每季度公布一次，签约前务必查当季的
- 第二步，太太拿这笔钱去投资。 投资产生的收益完全归太太，由她报
- 第三步，每年1 月30日之前，太太付利息给大卫。比如，当时CRA利率是3%，就是每年$9,000。 大卫这边：收到 $9,000 要作为利息收入申报; 太太这边：付出的$9,000 可以作为 carrying charge 抵扣她的投资收
- 第四步，利率终身锁定。借款利率按签约当时的CRA利率固定下来，往后市场利率再怎么变，这份合同都按3%
有几年时间，CRA利率一度低到1%。在那个窗口签下的借款合同，到今天仍然按1%计息。规定利率处于低位的时候，就是设立这类借款的黄金窗口，错过了，就得等下一轮。
这个办法不止适用于夫妻，其他家庭成员之间同样可以用。
关于 Prescribed Rate Loan 的三条铁律
- 必须在次年1 月30日之前付掉利息。晚一天，归属规则立刻恢复。而且不只是当年，是往后所有年份。不是补交就行，是整个安排永久作废，前面几年的规划一次清零。所以这个策略真正的难点不是设计，是每年1月30日记得这件事。（不是31号，是30号！）
- 账户必须分开。两人各用各的账户操作投资和支付利息，资金流向要一眼看得清。万一被审计，钱走过的路就是你唯一的证据。混在一个账户里，说不清
- 低利率时签约。利率锁死在签约那一刻，往后不再调整。什么时候动手，比怎么动手更重要
最后
家人之间转钱转房，最容易出问题的地方从来不是不懂税法，而是什么都做完了，才想起来问。产权过户是几分钟的事，税务后果是几十年的事。理财的关键，不是钻空子，是把规则研究透，然后光明正大地用好它。
感谢你花时间阅读我的文章，真心希望它对你有帮助！如果觉得有用，欢迎收藏、转发，但记得带上我的名字。这篇文章是基于我个人的理解和经验写的，主要是为了给大家提供一些一般信息。每个人的税务情况都不一样，所以这些内容仅供参考，不构成专业意见。如果要做出重要的财务或税务决定，还是建议大家咨询专业人士，或参考官网的最新信息。毕竟政策变化快，我的内容可能没办法覆盖所有细节和动态。
马云， Carol Ma，CPA, TEP，加拿大注册会计师，信托遗产规划师。2006 – 2014年就职于加拿大联邦税务局(CRA)，先后担任中小企业税务审计部 ( Audit Division)地下经济审计官； 重案调查部 (Investigation/Enforcement Division)特殊犯罪收入调查官；税案申诉部(Appeals Division)税务申诉裁决官。2014年加入 Tax Solutions Canada 出任 Case Manager，2015成立 JKtax 马云会计师事务所。电话 905-940-1999；邮件 admin@jktax.ca; 助理微信 jktax-vivian，jktax-qing
