上一篇，我们讲了夫妻之间、以及父母和未成年子女之间赠予的税务后果，这一篇继续。
🎓父母与成年子女之间的赠与 🎓
一旦子女年满18岁，归属规则将不再适用。从成年后开始，资产收益由子女自行申报，父母就不用再承担税务责任了。
例子：房产赠与成年女儿
- 背景：大卫以40万购入一套房产，涨到70万时赠与给成年女儿，并通过律师完成了产权过户。
- 税法视角：
- 增值申报：此交易视同按“市价”发生，因此30万的增值由大卫申报。如果房产是大卫的主要住宅(Principal Residence)，他可通过 principal residence exemption 不交增值税；否则则要缴纳相关税款
- 子女接手成本：女儿接手的成本为70万。若接手后，房子也被用作女儿的 principal residence，那么未来增值也免税；若用于出租，则租金和增值都由女儿申报
父母借款给成年子女
如果父母将一笔钱借给成年子女用于投资，意图将收益转嫁到子女名下，目的就是为了避税，这种操作大概率会被CRA盯上。
结果： 投资的利息依旧回溯到父母名下；增值部分可以由子女报税。
特殊情况，归属原则失效
如果父母或子女其中的一方去世，或赠予方成为了加拿大非税务居民，归属原则会自动停止，收益从此归子女申报。
⚠️⚠️⚠️低价转让的税务陷阱⚠️⚠️⚠️
低价转让常被误以为是“聪明又省税的操作”，实际上却引发了双重征税。
例子：大卫“低价卖房”
- 背景：大卫以40万购入一套房产，现在市价为70万，但他以45万的“低价”出售给女儿，试图通过只申报5万增值来少交税。
- 税法视角：
- 卖方视角：大卫的转让仍被视同按市价70万发生，他要申报30万的增值
- 买方视角：女儿的接手成本却只允许按实际支付的45万，未来出售时的增值部分将更大，税负更高
结论：CRA通过设计这类规则，让低价转让成为“双输”的操作，绝对不建议尝试。
🛡️如何规避归属规则？四个办法：
- 按市价交易：
夫妻之间若按市价转让资产，后续收益不再回溯到原持有人。 - 使用税务优惠账户：
大卫买Spousal RRSP 或给太太存TFSA，这类账户产生的收益不发生归属。 - 分居或离婚后的转让：
根据分居协议(Separation Agreement)或法庭命令(Court Order)进行的财产分割，则后续收入和增值不适用归属规则。但这类操作需要注意几个关键： 分居状态必须持续 – 如果双方在分居后又复合，尽管资产转让是基于分居协议，税法仍会恢复“归属规则”，导致原持有人需要为后续收益和增值报税。比如：大卫根据分居协议将房子转给太太，后来双方复合。在正式离婚前，太太将房子出售，增值将追溯到大卫名下交税。提交 Joint Election 声明 – 为确保资产转让后收益不再归属原持有人，双方要提交Joint Election，明确未来的资本增值与原持有人无关。如果未提交，资产的后续收益和增值仍可能回溯至原持有人，即便转让行为符合分居协议。在分居协议中添加条款 – 有经验的家庭法律师通常会在分居协议中加入明确的一条：离婚后产生的税务责任由谁承担，这样可以有效避免因税务问题产生的争议，并保护双方利益。关于离婚的税务，请看另一篇 离婚前，为什么你一定要见见会计师？ - Prescribed Rate Loan：
将资金借给家庭成员，按 CRA公布的 Prescribed Rate 收利息。Prescribed rate 是CRA规定的，每季度在官网公布。怎么操作呢？
比如，大卫有30万积蓄，如果他直接投资，因其高收入，收益需要交高额税款。而他的太太没有收入，若能以她的名义投资，将节省不少税。但问题是，按照归属原则（Spousal Attribution Rule），夫妻间直接赠与产生的投资收益会追溯回赠与方，也就是大卫。这时，大卫利用了一种合法规避归属规则的方法：Prescribed Rate Loan。
- 借款协议
大卫以 CRA 当季度公布的 Prescribed Rate 1%，将30万借给太太，并签署正式借款合同，明确利息及还款条款。 - 投资操作
太太将这笔借款用于投资，投资产生的收益完全归太太，由她报税。 - 支付利息
太太在次年的1月30日前支付 1%（$3,000）的利息给大卫。- 大卫的税务处理：收到的利息需报为个人收入
- 太太的税务处理：支付的利息可作为 Carrying Charge 抵扣投资收益
- 固定利率
借款利率锁定在签约时的 CRA 公布的利率，即使未来利率发生变化，合同仍按1%执行，不会受影响。
- 借款协议
这个办法同样也适用于其他家庭成员之间的借款。
注意事项
- 利息支付期限严格
必须在次年1月30日之前支付利息，即使晚一天也会触发归属规则。 - 账户分开管理
俩人各自使用独立账户操作投资及利息支付，确保资金流向清晰，以防审计时引发争议。 - 长期锁定利率
借款合同利率按签署时 CRA 公布的利率锁定，不随未来利率变化而被调整。因此在低利率时签约最划算。
最后记住：理财的关键，不是钻空子，而是研究规则、用好规则！
感谢你花时间阅读我的文章，真心希望它对你有帮助！如果觉得有用，欢迎收藏、转发，但记得带上我的名字。这篇文章是基于我个人的理解和经验写的，主要是为了给大家提供一些一般信息。每个人的税务情况都不一样，所以这些内容仅供参考，不构成专业意见。如果要做出重要的财务或税务决定，还是建议大家咨询专业人士，或参考官网的最新信息。毕竟政策变化快，我的内容可能没办法覆盖所有细节和动态。
马云， Carol Ma，CPA, TEP，加拿大注册会计师，信托遗产规划师。2006 – 2014年就职于加拿大联邦税务局(CRA)，先后担任中小企业税务审计部 ( Audit Division)地下经济审计官； 重案调查部 (Investigation/Enforcement Division)特殊犯罪收入调查官；税案申诉部(Appeals Division)税务申诉裁决官。2014年加入 Tax Solutions Canada 出任 Case Manager，2015成立 JKtax 马云会计师事务所。电话 905-940-1999；邮件 admin@jktax.ca; 助理微信 jktax-vivian，jktax-qing
