（本文2017年写成，2026根据当前变化进行了修改）
车，租还是买？
CRA看三样东西：这车算不算“载人车”、生意开了多少公里、票和本子齐不齐。
- 租：你只有“使用权”，没有“所有权”。每月交 leasing fee，到期还车，想要的话也可以掏钱买断。车不是你的，你只是长租男友
- 买：全款买、或银行借钱给你买，你分期还款，车是你的（尽管还欠着银行钱），这叫“正式领证”
自雇人士，哪些车费能抵税？
自雇能扣的车费，前提只有一句：跟生意有关。
大概就三类：
- 日常：油、电、维修保养、车保险、牌照注册、407过路费
- 车本身：租车的就抵扣租金，买车的就折旧(CCA)加贷款利息。注意，只能抵减利息，本金不能扣
- 停车：跑生意时交的停车费可以全扣，不用按比例折。但，每天去固定办公室的停车，那是上下班通勤，不行
按“公里数”算比例
CRA就认这个。
一年开了2万公里，其中1.2万是见客户、跑业务，生意比例占60%，油费、保险、租金、折旧，一律乘以60%。
从家开去固定办公室，算通勤，不算生意。不过，如果家就是你主要的办公地，从家出门见客户这一趟可以算。
CRA查账最爱让你提供 logbook。没有行车记录，比例就不是你说了算。平时要记账，每趟写清日期、去哪、干嘛、多少公里，年初和年末的码表读数也要记；
嫌麻烦的话，可以先完整记一年当基准年，以后每年连续记录3个月，再按公式换算成全年比例。只要推算出来的比例跟基准年差得不太离谱，不超过 10%，CRA可以认。算出来和基准年差太多，这一年就得老老实实重新记一整年。
在CRA眼里， 车就两种
Passenger Vehicle？载人车
最多坐 1个司机 + 8人。普通轿车、SUV、minivan都是这类。
这类车有三道“封顶”，2026年是：
- 折旧：车价最多按 $39,000+HST来算。你买10万的车，CRA也只当3.9万
- 租金：每月最多 $1,100+HST
- 贷款利息：每月最多 $350
这几个数CRA几乎每年微调。2025年分别是$38,000、$1,100、$350；2024年是$37,000、$1,050、$350。别拿三年前的文章直接套。
Motor Vehicle 机动车
Van和皮卡，只要满足下面任一条件，就跳出“载人车”的圈子了：
- 最多坐司机+2人，而且买车(或租) 那年超过 50% 的里程用来拉货、拉工具
- 不管几个座，当年90%以上的里程用来拉货、拉工具或拉人赚钱
- 在偏远工地使用（离人口4万以上的社区30公里以外），当年超过50%的里程拉货、拉工具或拉人
这类车没有上限，折旧、租金、利息按实际数抵扣。但注意，还是要乘以业务比例，不是想扣多少就扣多少。
一般来说，做装修、装水电、做搬运生意的老板，你那台单排皮卡就属于这一类，这类车比看房经纪的宝马更税务友好。但，四门皮卡、加长驾驶室的皮卡，一般得达到90%那一档才能脱身。开四门皮卡去见客户？那大概率还是载人，和开宝马的经纪人一样被封顶。
租和买，哪个更省？
不要轻易下结论，先看 Chart C。
大卫看上一台出厂建议价7万的SUV，带税落地79,100。利率按6%，期限5年。我的边际税率43%，生意用车比例60%。先假设大卫没注册HST。
如果租（lease）：
- 5年后残值2.8万，月租$952 + HST = $1,076； 没超过$1,100+税的上限，能全抵扣是吧？错。
- 打开CRA的T2125 Chart C，里面还藏着公式，大意是：厂商建议价超过$45,900的（2026年），车越贵，能扣的租金比例越低
- 两个公式取低的那个。算下来，每月实际能抵扣的只有$705，不是$1,076。那三百多，CRA“不认”
5年可抵扣约$42,300 × 60% × 43% ≈ 省税$10,900
如果买（finance）：
- 贷79,100，月供 $1,529，5年利息一共 $12,650
- 利息：每月抵扣上限$350，前两年有几个月超了一点点，被砍掉一丢丢，可扣$12,450
- 折旧：只能按$39,000+HST=$44,070算，按现行规则第一年直接扣30%（以前是15%），之后每年按剩下余额的30%递减，5年合计约$36,660
（$36,660 + $12,450）× 60% × 43% ≈ 省税$12,700
这车，买比租多省约$1,800的税。
补充三点：
- 注册了HST的：HST通过 ITC 慢慢拿回，两边的抵扣基数都不含税。我重算了一遍，买车还是多省$1,900，结论不变
- 账上还剩约$7,400没折完：车留着，以后可以接着扣；车一卖，这笔直接作废。载人车卖时，没折完的部分CRA不认可亏损
- 新政：9月刚公布的“Productivity Mega Deduction”草案（可以一次性扣完大部分资产），明确不包括载人车， 别指望一次抵扣光
规律
- 车不贵（厂商建议价$45,900以内）：租车那条“车价公式”基本影响不到你，租金可以扣到$1,100+HST的上限，租车在税上不吃亏
- 车很贵：租车会被那条公式狠狠地砍，买车的折旧虽封顶，但前面几年扣得多，通常更划算
- 电车：买电车，折旧上限 $61,000+HST，第一年还能加速扣。租电车的，月租封顶和那条车价公式都跟油车一模一样，一分优惠没有。所以电车更偏向“买”
比税更重要的事
说实话，这$1,800的税差，往往比不上下面几件事：
租车适合你，如果：
- 手头现金紧，月供压力想要低
- 两三年就想换新车，不想操心卖二手
- 每年开的公里数稳定，不会超出限额（超了按公里罚）
买车适合你，如果：
- 一辆车打算开个七八年
- 开得多，经常跑长途
- 车价高，或买的是电车
最后
- 自雇和打工人是两套规则。 你搜到的“每公里73分”是雇主发给雇员的免税津贴，自雇人士要按实际费用乘业务比例扣，不能按每公里73分自己估一笔
- Logbook一定要记。 没有记录，前面算的所有省税都可能被CRA一笔勾销
- 上限年年变。 别拿网上几年前的文章直接套，包括我这篇，明年记得再核一次
算税这件事，最怕的就是“我以为”。你是租车党还是买车党？说说你当初是怎么选的。
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马云， Carol Ma，CPA, TEP，加拿大注册会计师，信托遗产规划师。2006 – 2014年就职于加拿大联邦税务局(CRA)，先后担任中小企业税务审计部 ( Audit Division)地下经济审计官； 重案调查部 (Investigation/Enforcement Division)特殊犯罪收入调查官；税案申诉部(Appeals Division)税务申诉裁决官。2014年加入 Tax Solutions Canada 出任 Case Manager，2015成立 JKtax 马云会计师事务所。电话 905-940-1999；邮件 admin@jktax.ca; 助理微信 jktax-vivian，jktax-qing
