It is better to live a rich life than to die rich. – Samuel Johnson
父亲过世留下遗嘱，指定大儿子为执行人。除了这个儿子，还有一个女儿。遗嘱说，遗产归家中两个孩子平分。
作为执行人, 除了处理后事，报税涉及两级政府, 一报CRA，二报安省政府MOF：
- 给父亲报 final return，申请 clearance certificate
- 进行遗产认证, 支付 Ontario Estate Administration Tax (EAT)
父亲的资产(母亲已故) 清单：
- 银行 checking account $6,000
- GIC saving $12,000 （包括$150利息）
- RRSP 账户 $150,000
- 股票A 市值$20,000；（购入成本$11,000）
- 股票B 市值$8,000；（购入成本 $9,000）
- 旧车凌志一辆，当前市价约值 $35,000
- 人寿保险 $1,000,000；
- 自住房一套，当前市值 $1,750,000（购入90万，还有贷款30万）；
- 安省北边小度假屋一套，市值 $250,000（购入6万，已付清）
- 阿尔伯塔省的小公寓一套，市值 $400,000 （购入价20万，还有贷款5万）
- 借钱给表舅，表舅签字的欠条一张 $20,000
Final Return
过世这一日，个人的全部资产视同以当天市价出售，有增值的得交增值税：
注释：
- Checking account 无利息，没收入不必报
- Saving account 有利息$150，利息构成收入, 必须报
- RRSP市价$150,000, 视同全部提现，全额计入收入
- 股票A增值$9,000，B亏损$1,000，冲抵后合计增值$8,000，50%计入收入
- 车子属于 personal use property, 随损耗而贬值，没增值，不计收入
- 人寿保险100万，直接由受益人获得，免税，不计收入
- Principal residence 增值85万, 利用 principal residence exemption 免税，不计收入
- 安省度假屋有增值19万，50%计收入
- 阿省的公寓增值20万， 50%计收入
报完 final return ，交个人税$148,000。
拿到这一年得 notice of assessment 之后，再向CRA 申请 Clearance Certificate。在没拿到 certificate 之前, 执行人不要分配遗产。
ITA subsection 159(3) 规定，若执行人在拿到 clearance certificate 之前就分配了遗产，之后如发现欠税，CRA有权向执行人个人追缴。因此确认拿到 certificate 之后再分配是对执行人的一种保护。
遗产认证
关于什么是遗产认证， 哪些资产需要认证，如何进行认证，请看 遗产认证是怎么一回事？
认证下来，给安省政府交$28,515 的认证费。
相比之下，给CRA交了将近15万，给安省交3万，合计18万。
好在有一份人寿保险的赔偿金，足够支付。没有保险的，要考虑一下遗产中是否能变现拿得出18万的现金了。
确认四件事
分配遗产之前， 执行人必须先确认4件事：
- 已缴费 – 已给省政府MOF交了遗产认证费
- 无欠税 – 已给CRA交了 final return 的个人欠税，并获得了 CRA 的 clearance certificate
- 无欠债 – 逝者的全部外债都已付清
- 无纠纷 – 无人质疑和挑战遗嘱
后续
从2020-01-01日开始, 安省的 Estate Certificate 发出后的180天内，执行人须提交 estate information return，没按时提交的罚金$1,000、或罚2倍的 estate administration tax （哪个高算哪个）、或2年监禁。
遗产分配完毕后，若发现逝者还有另一笔隐藏的遗产，执行人须及时提交 amended estate information return 给安省。
马云，Carol Ma，加拿大特许专业会计师。2006–2014年就职于加拿大联邦税务局(CRA)，先后担任中小企业税务审计部 (Audit Division)地下经济审计官、重案调查部 (Investigation/Enforcement Division)特殊犯罪收入调查官、税案申诉部(Appeals Division) 税务申诉裁决官。2014年加盟 Tax Solutions Canada 出任 Tax Manager，2015成立 JKtax 马云会计师事务所。电话 905-940-1999；邮件 admin@jktax.ca；办公室微信 jktax-vivian
