第四部分税 – Part IV Tax 是什么？

如果你在加拿大开公司，Part I tax 你肯定熟。公司赚钱交税，天经地义，跟个人赚钱交个人税一个道理。

但，Part IV tax 就诡异了：

它专挑私人公司收到别家公司分红的时候下手，收完还承诺”以后退你”。

收了又退？CRA闲的吗？

不闲。

这里藏着加拿大公司税最精妙的一处机关。

我先给你讲个鸭子的故事。

两只鸭

从前有两家公司：

• 小鸭公司，一家CCPC，不干实业，靠收利息、收租过日子
• 母鸭公司，小鸭公司的股东，也就是小鸭他妈

小鸭赚的是被动收入，税法对被动“躺赢”是不待见的，税率高达 50.17%，但其中30.67%是”可退还”的。也就是先交上去，记在一个叫 RDTOH 的账户里，等小鸭以后给股东分红，CRA就按比例退还。

好，现在小鸭要给母鸭分红了。

假设世界上没有 Part IV tax，看会发生什么：

1. 小鸭发分红 → 触发退税，CRA把RDTOH里的钱还给小鸭
2. 母鸭收到分红 → 因为是关联公司之间的分红，免税

你发现问题没有？

税，退回去了；新的税，一分没收上来。 钱从小鸭口袋进了母鸭口袋，CRA两头落空，在旁边喝西北风。

母鸭要是再往上还有奶奶鸭、太奶奶鸭公司，一层层这么免税倒腾，钱就会永远在公司体系里转，永远不落到个人头上，CRA就永远收不到个人税。

CRA气得直拍桌子，这哪行呢？

于是，Part IV tax 登场了。

它对母鸭说：你们公司之间怎么分红我不拦，但你收到这笔分红的当下得先给我交一笔押金。这笔押金进你的RDTOH账户，哪天你把钱真正分给个人股东了，个人该交的税交上了，我就把押金退你。

所以，Part IV tax 不是多收税，是CRA怕你公司一直赖着不分钱给个人，先要求押一笔。

看数字

安省一家CCPC公司，今年进来四笔收入：

积极运营收入30万、利息收入5万、上市公司股票分红10万、全资子公司分红20万。

先算 Part I tax（正常公司税）：

• 积极收入30万，享受小企业低税率 12.2% → 公司税 $36,600
• 利息5万是被动收入，税率 50.17% → 交税 $25,085（5万x 30.67% 即 $15,335是可退还的，进RDTOH，坐等以后分红时退）
• 两笔分红共30万？按第112(1)全额抵扣，Part I 层面不交税

Part I tax 合计：$61,685。

再算 Part IV tax（押金）：

• 上市公司分红10万：这是”非关联”的投资收益，直接按 38.33%收 → $38,333，全额进 RDTOH
• 子公司分红20万：这是来自”关联公司”的分红，算法不一样。不看分红金额，看子公司因为这次分红拿到了多少退税。假设子公司这次从自己的RDTOH里拿回了6万的dividend refund，母公司持股100%，那么 Part IV tax = 100% × $60,000 = $60,000

Part IV tax 合计：$98,333。

看数字挺吓人，但记住，全是押金，全进 RDTOH，以后发分红给个人时按比例退还。

什么时候会踩中 Part IV tax？

两种情形：

1. 收到”非关联”公司的分红。 比如你的公司买了银行股票，收到分红，交税 38.33%，直接押给CRA
2. 收到”关联公司”的分红，且对方拿到了退税。 此处”关联”（connected）的定义是，接收方持有支付方 超过10% 的投票权和超过 10% 的全部股份市值，或者干脆控制支付方。关联公司分红本身不押钱，只有当支付方因分红触发自己得到 dividend refund，接收方才要按持股比例把这笔退税”接盘”押给CRA

所以，这个规律很明显了，做实业的公司正常分红，一般无事；控股公司之间倒腾分红，最容易触发。 因为退税的源头是被动收入，被动收入多的公司，RDTOH池子深，一分红就带出退税，下家就得给CRA交押金了。

为什么设计得这么绕？

一个词：Integration – 税务整合，这是加拿大公司税体系的立国之本。

不管你是个人直接赚钱，还是套上几层公司的外壳去赚钱，钱最终落到个人口袋时，总税负应该差不多。

公司不是避税的马甲。如果公司之间分红层层免税、老板永远不分钱给自己，个人税就被无限期拖延，CRA就得饿着。Part IV tax 这道门的作用就是，递延可以，但得交笔押金；保证CRA兜里永远有钱，也保证你早晚把钱分到个人、把该交的个人税交了。

总结

• Part I tax：公司赚钱交的税，税的本体
• Part IV tax：公司之间分红时CRA收的押金，进RDTOH，分红给个人股东时再退。它不是惩罚，是反拖延机制。老板可以把钱留在公司里，但CRA要先拿走一笔，免得这场”分红接力”永远跑不到个人那一棒

看懂这两个税，你就看懂了加拿大公司税里最精妙、也最容易被老板们忽略的暗线。下次会计师跟你说”今年有一笔Part IV tax要交”，你可以云淡风轻地回一句：哦押金嘛，懂。那会计师看你的眼神都会不一样。