Part IV Tax 是什么？

如果你是老板，在加拿大有一家自己的公司，那你一定听过 Part I tax 和 Part IV tax 这两个税。

简单来说：

• Part I tax 是最基本的公司税，就像个人交的个人税一样，针对公司赚到的钱收税
• Part IV tax 则没那么常见，它是专门针对私人公司收到其他公司的分红时收的一种可退还的税，它的作用就是“CRA先收个押金，以后退给你”。

听起来挺复杂，举个例子说说。

假设安省的一家CCPC控股公司，今年的收入如下：

• 积极运营收入 30万
• 利息收入 5万
• 上市公司的股票分红 10万
• 关联的子公司分红 20万

Part I tax 怎么算？

• 积极收入30万* 税率 12.2% = 3.66万
• 利息收入 5万 * 被动税率 50.17% = $25,085，其中 30.67% (5万*30.67% = $15,335)是可退还的，会进入RDTOH 账户
• 股息收入共 30万，可全额扣除，所以不计入 Part I tax

那么，今年 Part I tax 总计6.1万。

Part IV tax 怎么算？

• 上市公司股票分红 10万： 10万 × 38.33% = $38,333，全额进入RDTOH，以后可退还
• 关联子公司的分红：假设子公司本年分红时拿到6万的 dividend refund（从其自身 RDTOH 的退税）；Holdco 持股 100%，所以 Part IV Tax = 100% × $60,000 = $60,000

本年 Part IV tax 总计 $38,333 + $60,000 = $98,333, 全部可退还。

Part IV tax 到底是什么呢？用个故事讲清楚

想象有两家公司：

• 小鸭公司：靠利息、租金等被动收入过日子，是个CCPC
• 母鸭公司：是小鸭公司的股东

小鸭公司赚了被动收入，要交很高的税(约50.17%)，但其中一部分(30.67%)是可退还的，会累积在RDTOH账户里。

有一天，小鸭公司决定给母鸭公司分红。

如果没有 Part IV tax，故事会非常“完美”：

1. 小鸭分红 → 从 CRA 拿回 RDTOH 里的退税
2. 母鸭收到分红 → 根据第112条，免税

那结果就是，CRA颗粒无收，喝西北风。所以，Part IV tax 出现了。

它的逻辑很简单：

公司之间发分红我不管，但你们总不能永远把钱留在公司里而不分给个人吧。 我先收一笔“押金”（Part IV Tax），等公司真正把钱分给个人股东时，再把押金退给你。

这就是 Part IV tax，是一种像押金一样的预缴税。

什么情况下会触发 Part IV tax？

1. 必须是“关联公司”（Connected Corporations） 即，接收方持有支付方至少 10% 的投票权和公平市场价值股份，或双方受同一人/集团的控制
2. 支付方因为这次分红拿到了 dividend refund。通常发生在支付方有较多被动收入（利息、租金、投资收入）的情况下

所以，做实业的公司正常分红一般问题不大，投资控股公司之间的分红最容易触发 Part IV tax。

为什么要设计这么复杂的规则？

因为加拿大公司税体系的核心原则叫 Integration – 整合。

不管你是通过公司赚钱，还是个人直接赚钱，最终的总税应该差不多。

如果允许公司之间层层免税分红，而老板永远不把钱分到个人口袋，那个人税就被无限延后了。CRA可不想饿着等，于是设计了 Part IV tax 这道关，让你先交税(反正不增加最终的税负)，等到以后股东个人拿到分红时再退，这样就确保了CRA的兜里永远有钱。

总结

• Part I tax 是公司赚钱要交的税
• Part IV tax 是公司之间分红时 CRA 先收的押金，等分给个人时再退

看懂了这两个税，你就理解了加拿大公司税里最精妙也最容易被忽略的部分。