亲人离世，心情沉重，偏偏遗产处理还像一团乱麻让人无从下手。
别怕，这篇超详细的攻略来了，希望能帮你理清思路。
第一步：找遗嘱，确认执行人
遗嘱是遗产处理的起点，而“遗产执行人“ – estate executor 或 trustee – 就是负责管理、处置、和分配遗产的人，相当于一个全包项目经理。
- 有遗嘱 – 看遗嘱里指定了谁是执行人，确认他是否愿意但此重任，因为，接下来的工作绝不轻松
- 没遗嘱 – 家人或亲友尽快向安省法庭申请，由法庭指定执行人。法庭通常按关系亲疏，配偶优先、然后是成年子女、父母、兄弟姐妹等近亲。没拿到正式任命之前，遗产将被冻结，谁都不能以执行人身份处置遗产，不得分配。
选什么样的执行人？
- 了解逝者、并尊重其遗愿
- 具备基本的税务和理财常识
- 最好与逝者住在同一省。执行人如果是海外居民，遗产可能被认定为“非居民信托”，税务上麻烦
- 有执行力、擅长协调、情绪稳定，能在压力下做事
- 执行人不需要事事亲力亲为，但有责任寻求专业人士协助
执行人的任务 – 四大类：
- 清点：列遗产清单，包括房产、存款、股票、投资、债券、个人物品，收集信息并做去世日的估价
- 还债：支付逝者生前的债务，比如信用卡账单、贷款、欠税等
- 报税：为逝者报 terminal tax return (也叫 final return)、为遗产报税(也叫 estate tax return)、向安省法庭递交 estate information return
- 分配：有遗嘱的遵遗嘱，无遗嘱的按安省法定继承顺序分配
处置遗产离不开一个特殊词汇 – Executor’s Year – 指去世后的第一年。在这头一年里，执行人有很多工作要做，因此这一年被称作 executor’s year。
注意：
- 继承人在第一年内不能强迫执行人分配遗产，也无权代替执行人履行职责、或要求执行人报告工作细节
- 执行人在管理和处置遗产时，无需得到继承人的批准。商量是情面，不商量也无可厚非
- 在整个处置遗产的过程中，任何继承人不得滋扰执行人
第二步：死亡证明
- 葬礼安排 – 查看遗嘱，确认逝者是否有关于葬礼或器官捐献的意愿 – 查看驾照或 OHIP 卡背面
- 死亡证明 – 多办几份死亡证明，因为接下来的很多任务比如银行、保险公司等机构都要看原件，多备几份
第三步：清点资产
清点资产是必不可少的一步。建议用 Excel 列一个详细清单，类别、位置、账号、去世日市价、当初的成本等详细列出，不仅能让思路清晰，连带接下来的报税、遗产认证等操作也都会用到。
要收集的：
- 收入：从今年的1月1日开始，到去世之日，这个期间逝者的工资、老年金(OAS)、低收入补助(GIS)、退休金(CPP)、抚恤金、年金、其他收入
- 金融资产：银行存款、投资账户（股票、基金等）、信托、债权
- 账户细节：银行地址、账号、去世当日的市场价/账户余额、标清哪些是联名的，哪些账户有指定的受益人
- 大件资产估值：做评估，确认资产在去世当日的市场价，尤其是房产、车、船、珠宝、收藏品
- 债务：房贷、车贷、信用卡账单、私人借款等
- 外省或海外资产：虽然这些资产不需进行遗产认证，但在报税时依然要统计
第四步，遗产认证 (probate)
遗产认证是处理遗产的“必经关卡”。安省的绝大多数银行、金融机构都要求看到法庭认证，否则不肯将逝者的资产转交给执行人。所以，认证这一步非常重要！
- 认证要交”认证费“，根据遗产价值：
- 前 5 万：免征
- 超过 5 万的部分：1.5%
举个例子：遗产总价值为 100 万，（100 万 – 5 万）× 1.5% = $14,250
这些不算进去：
- 指定了受益人的 RRSP、TFSA、人寿保险
- 带right of survivorship 的联名资产
- 安省以外的房产
另外，安省房产可以扣掉房贷再算，信用卡之类的其他债务不能扣。
小遗产：遗产规模 ≤ 15 万，可以申请 Small Estate Certificate，流程简单不少。
认证流程
- 提交认证申请：向安省法庭递交遗产认证申请，并支付费用
- 获取证书：
- 有遗嘱：法庭颁发 Certificate of Appointment of Estate Trustee with a Will，即认可遗嘱中指定的执行人为”合法执行人“
- 无遗嘱：法庭颁发 Certificate of Appointment of Estate Trustee without a Will，指定谁来当执行人, 通常是逝者的直系亲属
- 下一步：拿到认证后，执行人的身份得到法庭认可，此时才可以正式接管遗产，开展资产清点、债务偿还、税务申报等重头戏
第五步，开设遗产专用账户 – Estate account
执行人可开设 Estate Account (遗产代持账户)专门用来代持并管理遗产。一般凭遗嘱加死亡证明就能开，不用等认证完毕。
为什么开设 Estate Account？
- 集中管理，钱进出清清楚楚，避免被挪用或损失
- 统一付款：所有和遗产相关的支出，比如还债、交税等，都从这里统一支付
- 无需盈利：执行人只保护和管理遗产，保本为先；没义务做投资，更没义务让资产增值。
法律要求执行人像一个“谨慎的投资人”那样管钱。短期放GIC 完全可以，但不要激进投资。反过来，也别拖好几年，让一大笔钱在账上吃灰。
第六步，给安省财政部交 EIR – Estate Information Return
在拿到遗产认证的 180 天内，向安省财政部(Ministry of Finance)提交Estate Information Return。
内容包括：
- 逝者信息
- 执行人信息
- 遗产明细和去世日的市价
遗产不满5万虽然不用交税，EIR照样要报。发现漏报、报错，60天内要交更正版。
第七步，报 Final Return
报税是执行人的重要任务之一。执行人要为逝者申报 Final Return，即从当年的1月1日到去世日在全球范围内的所有收入。
- 全球收入：包括工资、养老金、投资收益等
- 资产增值：逝者名下的全部资产被”视同“在去世当天按市场价出售，以此计算增值，涉及增值税
- RRSP/RRIF：RRSP 和 RRIF 的余额视同在去世当日全部取出，按去世日的市价计入收入并计税
Spousal Rollover – 资产留给配偶的，可利用 spousal rollover 按成本转过去, 税一直递延到配偶去世时再算。
举个例子：
- 大卫去世，留下一套投资房，成本40 万，去世时市价50 万。太太健在。
- 选择 1：转给太太 – 按40万成本价转，不触发增值税，将增值递延到配偶去世时再结算
- 选择 2：放弃 rollover， 利用资本损失 – 大卫原有 5 万的 capital loss，执行人选择以 45 万的价格将房产转给配偶，这样可利用 5万的 capital loss 冲抵 5万的 capital gain; 配偶接手成本为 45 万，此后增值递延到她去世时
去世当年和前一年产生的 capital loss可以抵任何收入，工资、养老金都行，根本不用为了它放弃 rollover。如果家里资产有好几项，执行人可以逐项挑哪项转、哪项不转，把税算到最优，这才是专业人士的价值所在。
Final Return 的截止日
- 在1月1日 – 10月31日去世：次年 4月30日
- 在11月1日 – 12月31日去世：去世后6个月
- 在1月1日 – 4月30日去世（此时通常还没报上一年的税表）：未报的税表在去世日算起的6个月内补报。 举个例子：大卫在 2019 年 4 月 1 日去世，但2018年的税还没报。2018年税表需在 2019 年 10 月 1 日之前补报；2019 年的 Final Return 需在 2020 年 4 月 30 日之前申报。
美国税 – 如果逝者持有美国绿卡、美国国籍，全球遗产超过1,500 万美元的， 要报美国遗产税表； 如果在美拥有超过6 美元的资产(比如房子和股票)，还要提交 form 706-NA; 两种都是去世后9个月内报。
第八步，遗产也要报税 – T3 Estate tax return
人去世后，遗产就成为一个独立的”纳税人“， 从去世到分完这段时间，遗产如果有收益，要报 T3 return。
- 利息、股息、租金
- 遗产阶段真卖掉的资产，比去世日市价多赚的部分
- CPP Death Benefit
遗产的收益无论是“将要分配”还是“已经分配”，报 T3 return 时均可从遗产的收入里刨除，改由继承人自己报。当遗产收益高时，执行人要仔细权衡收益是由遗产报、还是由继承人报，合理利用税差节税。
T3 Return 的截止日
- Graduated Rate Estate（GRE）：去世后最多36个月，遗产可以享受累进税率，还可以自选年结日。过了36个月就按最高税率交，所以别拖！
- T3 税表的截止日为从 year end 算起的 90 天内。
遗产分配完后，执行人还要报最后一张 T3。比如，遗产在 2020 年 5 月 10 日全部分配完毕，Final Estate Return 的申报期为 Period Ended May 10, 2020，不用等到下一年。小提示： 遗产分配拖得越久，需要申报 T3 tax return 的次数越多，很增加执行人的工作量，因此要规划好时间。
第九步，：拿 CRA 的“清税证明” – Clearance Certificate
所有税表报完、收到 assessment、税交清之后，执行人就可以申请 Clearance Certificate了。
为什么申请？
这份清税证明不是强制的。但如果不拿这个证书就把钱分了，事后CRA发现逝者或遗产欠税，可以找执行人个人追缴，最多追到分出去的金额。建议可以先分一部分，留足一笔 holdback，等证书下来再分尾款。CRA出 clearance certificate 很慢，要有耐心。
第十步，分配遗产
终于到了分配遗产阶段了。
加拿大没有遗产税，也没有继承税！继承人拿到遗产本身不交税，该交的已经在前面的 final return 和 T3 里交过了。
开始分配前，执行人必须确认：
- 税已清：有清税证明或留了holdback
- 债已清：逝者生前的所有债务，包括信用卡账单、房贷、欠税、私人借款等全部还清
- 无纠纷：继承人不存在争议，达成一致
- 过了两个”6个月“：已婚配偶有 6 个月时间，决定是按遗嘱继承，还是按家庭法把婚内财产分一半；依靠逝者生活的人可以申请抚养费，认证后6个月内不能随便分
如果继承人在海外- 非居民继承人
- 分本金（遗产本身）：不用预扣税
- 分遗产产生的收入：预扣25%，有税收协定的可以降低（比如美国居民通常 15%），要出NR4
- 房产直接过户给海外继承人：遗产层面视同按市价卖出，先把税算好再过户；如果遗产里超过50%的价值源于房地产，非居民继承人要申请 Certificate of Compliance
分配遗产时，稍有不慎可能让执行人面临法律和财务纠纷。建议执行人凡事不要一人扛，及时寻求税务专业人士或律师的协助，确保所有税务和法律问题都已解决。
分配结束，收尾
执行人要整理一份完整的账目给所有继承人，包括资产、债务、每项怎么处理的、收了多少，花了多少，然后请大家签 Release 确认书。这个文件签好后，整个遗产的处理才算结束。
杂事清单
看似琐碎，一个都不能少。
- 登报找债主：刊登公告，公布死讯，给30天时间让债主上门，免得分完钱又冒出一笔外债
- 还债： 信用卡、水电气网、房租、保险、地税、医疗费、赡养费、抚养费、生意欠款
- 记账：每一笔都留凭证，这不仅是对逝者的尊重，也是为了避免继承人对财务产生猜疑或误解
- 生活琐事：换锁、退保险、退租、卖房、卖车、清空储物柜、安排宠物等
实际操作中，即便是规模很小的遗产，处理周期也得一年；规模较大的花几年都不足为奇；若赶上继承人之间有争议的，就要等到争议结束。
执行人能拿钱吗？能！
执行人付出了大量时间和精力，拿一些酬劳是合法且合理的。
- 遗嘱写了酬劳的，按遗嘱来
- 没写的，安省法律要求“公平合理”，实务中常见的参考大约是遗产总额的5%，外加一点年度管理费
- 最好事先和成年继承人书面谈好，有未成年继承人的，要法院把关
普通人当执行人拿的酬劳，遗产要给你开 T4，扣 CPP 和所得税。专业执行人的酬劳算business income。
受人之托，忠人之事
看完这篇文章，如果你觉得执行人的责任太重，难以胜任，是可以请辞的。但一定要从一开始就表态，不要以执行人的身份开展任何工作，尽快通知逝者家人，让他们重新商定人选重新向法庭申请。已经接手的，尽力就好。遗产的事，一半是法律，一半是人情。把它办得清清楚楚，就是对逝者最好的告别。
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马云， Carol Ma，CPA, TEP，加拿大注册会计师，信托和遗产规划师。2006 – 2014年就职于加拿大联邦税务局(CRA)，先后担任中小企业税务审计部 ( Audit Division)地下经济审计官； 重案调查部 (Investigation/Enforcement Division)特殊犯罪收入调查官；税案申诉部(Appeals Division)税务申诉裁决官。2014年加入 Tax Solutions Canada 出任 Case Manager，2015成立 JKtax 马云会计师事务所。电话 905-940-1999；邮件 admin@jktax.ca; 助理微信 jktax-vivian，jktax-qing
