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个人税务

加拿大首次购房储蓄账户 – FHSA，让你存钱还减税！

已发表

2023年4 月1日，加拿大联邦政府推出了一个新的免税储蓄账户 – Tax-Free First Home Savings Account (简称 “FHSA”)，专门帮首次购房者攒钱，还能顺便省税，一举两得！

FHSA 是什么？

简单来说，是一个“免税”的专款专用的储蓄账户，唯一用途—- 买房。

它结合了 RRSP 和 TFSA 的优点：

  • 像 RRSP 一样，投入的钱可以抵减收入，让当年的应税收入减少，交税自然降低
  • 像 TFSA 一样，账户里投资收益免税，买房子时取出不用计入收入

但它又有自己的独特规则，比如：

  • 不同于 RRSP，这个账户只能自己存，不像 RRSP 那样夫妻之间可以供款
  • 不同于 RRSP 和 TFSA，FHSA 只能保留 15 年，之后就必须关户或转走资金

这么一看，FHSA完全是为买房量身定制的一个新的省税神器。

谁能开 FHSA 账户？

不是所有人都能开 FHSA，得满足以下 3 个条件，缺一不可：

  • 税务身份：必须是加拿大税务居民
  • 年龄要求：18 岁以上，不能超过 71 岁
  • 开户目的：必须是为了首次购房，房必须自住，不能买投资房

那，什么算“首次购房”？

所谓的“首次购房”，指的是从未持有任何居所，或虽然以前持有，但在本年及过去的四年，从未居住在自己或配偶(也包括同居伴侣)持有的居所里。看几个例子：

  • 朱莉，29岁，税务居民。计划在2023年11月20日开通FHSA账户。如果她从未买过房，或在2019年1月1日至2023年11月20日期间（过去四年及当前这年）没有单独持有、或共同持有任何自住房（principal residence）就符合开户条件
  • 莎莉，已有一处出租房，自己从未住过，因此，她满足开户条件。今年，莎莉结婚了，先生在婚前持有一套自住房，但婚礼前卖掉了。所以，莎莉符合开户条件，先生不符合
  • 大卫，34岁,  目前和女友同居，房子在女友名下。这种情况，大卫不能开户

FHSA 的供款额度

FHSA必须按额度供款，供款额度与收入多少无关。

  • 每年最多可供款$8,000
  • 终身供款额不能超过$40,000
  • 超额会罚，每月罚超额部分的 1%

提醒：由于 FHSA 是从 2023 年才启动的，所以2023年的供款期是 4 月 1 日到 12 月 31 日，之后每年供款期按自然年，即 1 月 1 日到 12 月 31 日。

供款方式

FHSA 的供款方式很灵活，主要有两种：

  • 直接存现金
  • 从 RRSP 直接转入FHSA – Direct Transfer

不论用哪种方式，供款都会占用 FHSA 的额度。

额度累积

若当年的供款额没买满， ”富余“的额度可顺延到下一年，但顺延额度的上限为$8,000。

看例子：

  • 朱莉在2023年8月开通了FHSA，从RRSP直接转入$7,000；11月又存入一笔$1,000 – 这意味着当年$8,000的供款额已买满
  • 2023年朱莉开通了FHSA，存了$2,000，剩下$6,000额度可顺延到下一年。所以2024年她的供款空间为 $6,000+$8,000 =$14,000; 如果2023年她只开户但没存，到2030年，她的累计额度只有$16,000（因为顺延的额度上限封顶到$8,000，加上2030年的新额度$8,000）

注意：只有在开户后，额度才开始累积，这一点和 TFSA 不同。

抵减收入

给 FHSA 的供款可以抵减收入，看例子：

  • 朱莉在2023年5月开通FHSA，存入$5,000。2024年初收到T4FHSA,  报税时她可以从2023年的收入中减掉这 $5,000
  • 如果她是从RRSP直接转$5,000进FHSA，那么这笔钱就不能再用来抵减收入了，因为给RRSP供款当年已经减过一次了
  • 如果她从RRSP中先取出$5,000， 再存入FHSA，这$5,000要先加入2023年收入(提取RRSP)，再按给 FHSA 的供款从收入中减掉

和 RRSP 一样，给 FHSA 的供款如果当年没用来抵减收入，可以留到以后用，无限期。

如何取出？

提款 – Qualifying Withdrawal

想“免税”提款，必须满足下面全部条件：

  1. 为了购房而提款
  2. 符合”首次购房“ 。 比如，你打算在2023年7月31日提款，那必须保证从2019年1月1日到2023年6月30日这段期间没有住在自己或联名持有的房子里。这段期间指 2019、2020、2021、2022(前4年) 加上提款这一年(2023)的1月1日到提款日之前的30天
  3. 从第一次提款日直至购房日（或去世日，取早), 必须保持是加拿大税务居民
  4. 交RC725表，申请提款
  5. 提款日的前30天内，不能已拥有该住房
  6. 在提款之前已签订购房合同，合同需显示最晚在提款日的次年的10月1日之前能住，或者说，房子适合居住
  7. 在房子变为“适合居住”的一年之内必须入住，或打算入住，且该房为你的主要居所

看几个例子

  • 朱莉，2023年8月开通FHSA，每年存$8,000。2025年5月15日签购房合同，2025年7月4日申请提款，2026年1月8日交房，2月1日搬入。她满足“免税提取”的全部条件，因此本次提款无需计入收入，也不用像 RRSP的 HBP 那样分15年偿还
  • 苏珊， 2023年4月开通了FHSA，存入$8000。5月结婚，她搬进先生在2020年购买的公寓。二人在7月3日签了购房合同。尽管她住在先生名下的公寓里，但因产权未变更，她仍符合免税提款的那些条件。  注意 – 开通 FHSA账户的 “first-time home buyer” 的含义和进行免税提款时的“first-time home buyer” 的含义不同，对开户的要求更严

琳达，2023年7月开通了FHSA，存入$8000。8月5日她和母亲共同购房，母亲住在自己持有的另一套房中。Linda满足免税提款的条件，母亲有房不影响琳达的免税提款资格

提醒：一旦从 FHSA 账户进行了首次符合条件的提款，之后的供款就不能再用于抵减收入了。

  • 朱莉 2023-2025 每年存 $8,000，并且年年都申报了抵减；2026 年 8 月，她签了购房合同，提出了 FHSA 里的全部资金用于买房；2026 年 12 月，她再存入一笔 $8,000，但这笔不能用来抵减收入了，因为她已经做过一次 qualifying withdrawal

不满足条件的取款必须计入收入

  • 凯莉在2023 年 7 月开通了 FHSA 存入 $8,000，第二个月就取出来$6,000和母亲度假。由于她不符合免税提款的条件，$6,000 必须计入2023年收入，并且取出的$6,000也不会为她腾出新的供款空间

FHSA 和 HBP 同时使用

符合条件的还可以同时从 FHSA 和 HBP 中提款用于购房：

  • HBP：最多可提取$35,000，得在15年内归还； FHSA：免税提取，不用归还
  • 小贴士：为了最大化利用这两个账户的优势，建议先存满 FHSA，然后再向RRSP供款，以便将来用HBP提取

账户之间直接转账

如果你已经有了FHSA账户，可以灵活操作，进行账户间转账：

  • 从一个FHSA转到同一户主名下的另一个FHSA账户

  • 从FHSA转到同一户主名下的RRSP或RRIF账户，不受RRSP额度的限制，而且不占用RRSP额度

但需要注意的是，这些转账操作必须由银行内部直接进行。千万不要自己提取资金，再存入另一个账户。

特别提醒：FHSA 和 TFSA 之间不能进行直接转账。

FHSA的使用寿命

FHSA账户并不是永远有效的，它有使用期限：

  1. 从开户日期起 15年
  2. 或开户人年满 71周岁时
  3. 或首次进行符合条件的”免税提款“的次年12月31日， 以先到的日期为准

如果账户到期了，就必须关闭。这意味着，若你开通了FHSA账户，最好在15年内完成首次购房。举个例子：

  • 如果你18岁开通账户，得在33岁前完成购房
  • 如果你25岁开通账户，得在40岁前完成购房

更要注意的是，如果FHSA账户到期，但户主没做任何操作 – 既没用来买房，也没有主动转到RRSP – 那么账户将自动关闭，而且资金会按市场价计入收入，这就相当于“白白丢了”原本的免税待遇！

关户

如果你没在15年内完成购房，或中途决定将钱用在其他地方，你还有几个选择：

1. 直接转账到 RRSP 或 RRIF – 好处是：

  • 不占用RRSP额度
  • 没有税务后果，也就是说，转账的金额不会被计入收入

不过，再强调一遍，转账必须由银行内部直接操作，千万不要自己取出现金再存入RRSP。

2. 直接提出 – 要注意的是：

  • 提出的金额将被计入当年收入
  • 即便不主动提出资金，到了15年账户也会被政府自动关闭，到时候账户里的资金同样会被计入收入

3. 关闭 – 将FHSA的资金全部转出或取尽后，最迟要在次年12月31日之前关户。

朱莉在2023年开通了FHSA账户，在接下来的几年里每年存入$8,000。到了2027年，账户已经达到了$40,000的终身限额。根据规定，FHSA账户的最长持有期为15年，所以她必须在2038年12月31日之前关户。为了完成这一操作，朱莉填了RC721表，要求银行将FHSA中的资金直接转入RRSP。这个转账属于银行内部的直接转账，没有税务影响，也没占用她现有的RRSP额度。转完后，资金按RRSP的规则运作。

凯文在2023年开通了FHSA账户，每年存入$2,000。到2030年9月，账户市值已达$20,000。他决定将其中$5,000转入RRSP，但他没填RC721表，而是自己从FHSA提出，并同一天存入了RRSP。由于这次操作不属于“直接转账”，凯文必须在2023年报税时，将这$5,000计入收入，交税。同时，这笔钱也算2030年他给RRSP的供款，按RRSP规则可以用来冲抵收入。

FHSA的户主去世了怎么办？

感谢你花时间阅读我的文章，真心希望它对你有帮助！如果觉得有用，欢迎收藏、转发，但记得带上我的名字。这篇文章是基于我个人的理解和经验写的，主要是为了给大家提供一些一般信息。每个人的税务情况都不一样，所以这些内容仅供参考，不构成专业意见。如果要做出重要的财务或税务决定，还是建议大家咨询专业人士，或参考官网的最新信息。毕竟政策变化快，我的内容可能没办法覆盖所有细节和动态。

马云， Carol Ma，CPA, TEP，加拿大注册会计师，信托遗产规划师。2006 – 2014年就职于加拿大联邦税务局(CRA)，先后担任中小企业税务审计部 ( Audit Division)地下经济审计官； 重案调查部 (Investigation/Enforcement Division)特殊犯罪收入调查官；税案申诉部(Appeals Division)税务申诉裁决官。2014年加入 Tax Solutions Canada 出任 Case Manager，2015成立 JKtax 马云会计师事务所。电话 905-940-1999；邮件 admin@jktax.ca; 助理微信 jktax-vivian，jktax-qing

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