自从加拿大第一个女财政部长 Chrystia Freeland 8月上台，祭出这篇小文儿的时间就很紧迫了。新官上任三把火，新财长很有可能第一把火就封堵上 surplus stripping 的操作空间，趁着现在还来得及做点什么，赶紧写。
什么是 surplus stripping?
Surplus，“剩余的”；stripping “剥走”。连起来就是“将公司里剩余的财富拿走”。
加拿大公司税制的理想叫 “integration” – 税务整合：
基本思想是，钱不管是个人直接赚，还是公司赚、再分红到个人，总税负应该大致相等。为此，股东想让公司利润走出大门只有一个正途—发分红 – taxable dividend，安省最高47.74%税率，和公司税加总后约等于个人直接赚钱的税。
但，capital gain 却只有50%计税，实际税率才26.76%。
47.74 − 26.76 ≈ 21分。
同样都是一块钱，走”分红”还是走”卖股份”，每一块钱就能差21分钱的税，100万就是21万。只要这个差价存在一天，就有人琢磨怎么让公司利润假装成资本增值。这门手艺，就叫 surplus stripping。
举个例子
大卫在安省经营诊所三十年，公司里攒下100万结余。双胞胎儿子赶巧同年结婚，他想一人支援50万首付。大卫本人已在最高税阶，钱怎么拿？
这 100万若全按工资发出来，大卫交税53万；全按奖金发出来，交税53万；要是作为分红发出来，non-eligible dividend 顶格税率47.74%，交税约47.7万。
无论发哪一种，交税都让大卫感到沮丧。
但如果，只是如果，这100万能包装成资本增值出来呢？只有一半计税，50万 × 53.53%，交税约26.8万。
同一笔钱，披上不同的外衣，交税差21万。
这21万的差价，就是 surplus stripping 这门手艺存在的全部理由。
这么省税的法子为什么没被广泛利用呢？
因为CRA一直孜孜不倦地用 Income Tax Act 245(2) General Anti-Avoidance Rule (GAAR) 说事儿。 GAAR 的作用就是为了防止一些专业人士利用税法的条条款款在合理范畴内搭出构架，合理合法地钻空子，少交税。
CRA认为 Income Tax Act 84.1 正管 surplus stripping，直到有一次 tax court 上一位法官指着CRA的鼻子说至少我当前审理的这个case里， surplus stripping不能算作 abuse or misuse of the Income Tax Act，这之后CRA才收敛了一些。
我们所说的税务规划实际上就是对交易的规划，好的规划不仅要“合法”还要“合理”。要做到合法，必须依照税法的规定安排交易。Income Tax Act 规定了交易的税务后果，不同的交易方式会导致不同的税务后果；要做到合理，设计的交易应该具备合理的商业目的，而不是明着以减税、豁免或延税为主要目的。
一个 “tax planning” 设计得好，它就是个 good planning； 设计得不好，就很有可能被 CRA定性为 “tax avoidance”，很多时候这两者之间并没有黑白分明的界限。对于一项既考虑了商业目的又考虑了省税的各种可能的交易，到底是 tax planning 还是 tax avoidance，纳税人与CRA 往往意见不同。实操中，客户将 tax avoidance 误当作 tax planning 还津津乐道的比比皆是，埋下个税务隐患随时引爆。
Surplus stripping 的实质是从内部制造出一个 capital gain 使得最终能够按照 capital gain 合理交税。这种操作在主流社区已经玩得很溜了，但我们国人很多人明明符合条件却由于不了解、信息闭塞、或者没有遇到合适的会计师而享受不到这个好处，白白交了很多税，很不公平，这也是小伙伴们不断督促我写这篇小文儿的初衷。
Surplus stripping 还可以跟其他的 tax planning 策略合并使用，比如加上 non-CCPC planning 将更加省税。
Surplus stripping 适合的人群
- 股东需要从公司拿出一大笔钱
- 公司的税后结余够多
- 股东处在一个较高的税阶上 – 个人税阶越高，这个策略就越省税
如何操作？
- 操作复杂不要试图DIY。为了避免喜欢自己动手的同学靠google来的攻略跃跃欲试，我特为本篇加了免责声明
- 找信得过的会计师
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马云，Carol Ma，加拿大特许专业会计师。2006–2014年就职于加拿大联邦税务局(CRA)，先后担任中小企业税务审计部 (Audit Division)地下经济审计官、重案调查部 (Investigation/Enforcement Division)特殊犯罪收入调查官、税案申诉部(Appeals Division) 税务申诉裁决官。2014年加盟 Tax Solutions Canada 出任 Tax Manager，2015年成立 JKtax 马云会计师事务所。办公电话 905-940-1999；邮件 admin@jktax.ca；办公室微信 jktax-vivian
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