亲人离世，心情沉重，偏偏遗产该如何处理还像一团乱麻让人无从下手。
别怕，这篇超详细的攻略来了，希望能帮你理清思路。
第一步：找到遗嘱，确认执行人
遗嘱是遗产处理的起点，而“遗产执行人“ – estate executor 或 trustee – 就是负责管理、处置遗产、和分配遗产的人，相当于一个全包的项目经理。
- 有遗嘱 – 查看遗嘱指定了谁是执行人，确认他是否愿意但此重任，因为，接下来的工作绝不轻松
- 没遗嘱 – 家人或亲友尽快向安省法庭提出申请，由法庭申请指定一位执行人。法庭通常按关系亲疏，顺序为：配偶、成年子女、父母、其他亲属、朋友。等待时间可达几个月。⚠️ 注意，在拿到法庭的正式任命之前，遗产将被冻结，不得进行分配。
选什么样的执行人？
- 了解逝者、并尊重其遗愿
- 具备基本的税务和理财常识
- 最好与逝者住在同一省
- 有执行力、擅长协调、情绪稳定，能在压力下做事
- 🌟 执行人不需要事事亲力亲为，但有责任寻求专业人士协助
执行人的任务 – 四大类：
- 资产清点：做遗产清单，包括房产、存款、股票、投资、债券、个人物品，收集信息并做去世日的估价
- 债务清偿：支付逝者生前债务，包括信用卡账单、贷款、欠税等
- 税务申报：为逝者个人申报 terminal tax return (也叫 final return)、为遗产报税(也叫 estate tax return)、给安省法庭申报 estate information return
- 遗产分配：遵照遗嘱分配，无遗嘱的按法定顺序分配
处置遗产离不开一个特殊词汇 – Executor’s Year – 特指去世后的第一年。在这头一年里，执行人有很多工作要做，因此这一年被称作 executor’s year。
⚠️ 注意：
- 继承人在第一年内不能强迫执行人分配遗产，也无权代替执行人履行职责、或要求执行人报告工作细节
- 执行人在管理和处置遗产时，无需得到继承人的批准。商量是情面，不商量也无可厚非
- 在整个处置遗产的过程中，任何继承人不得滋扰执行人
第二步：死亡证明
- 葬礼安排 – 查看遗嘱，确认逝者是否有关于葬礼或器官捐献的意愿 – 查看驾照或 OHIP 卡背面
- 死亡证明 – 多办几份死亡证明，因为接下来的很多任务比如银行、保险公司等机构都要看原件，多备几份
第三步：清点资产
清点资产是必不可少的一步。建议：用 Excel 列一个详细清单，类别、价值、地点、账号等详细列出，不仅能让思路清晰，连带接下来的报税、遗产认证等操作也都会用到。
📋 收集信息：
- 1️⃣ 收入：从今年的1月1日开始，到去世之日，这个期间逝者的工资、老年金(OAS)、低收入补助(GIS)、退休金(CPP)、抚恤金、年金、其他收入
- 2️⃣ 金融资产：银行存款、投资账户（股票、基金等）、信托、债权
- 3️⃣ 账户信息：银行地址、账号、去世当日的市场价/账户余额、标清哪些是联名的，哪些账户有指定的受益人
- 4️⃣ 资产估值：做评估，确认资产在去世当日的市场价，尤其是房产、车、船、珠宝、收藏品
- 5️⃣ 债务：房贷、车贷、信用卡账单、私人借款等
- 6️⃣ 外省或国外资产：虽然这些资产不需进行遗产认证，但在报税时依然要统计
第四步，遗产认证 (俗称 probate)
遗产认证是处理遗产的“必经关卡”。安省的绝大多数银行、金融机构都要求提供法庭的认证凭证，否则无法将逝者名下的资产转交给执行人。所以，认证这一步非常重要！
- 安省的遗产认证费是根据遗产的价值计算的：
- 前 5 万：免征
- 超过 5 万的部分：1.5%
💡 举个例子：如果遗产总价值为 100 万，给安省政府的认证费为：前 5 万免征, 超出部分（100 万 – 5 万）× 1.5% = $14,250
📜 认证的流程
- 1️⃣ 提交认证申请：向安省法庭递交遗产认证申请，同时支付费用
- 2️⃣ 获取证书：
- 有遗嘱：法庭颁发 Certificate of Appointment of Estate Trustee with a Will，即认可遗嘱中指定的执行人为”合法执行人“
- 无遗嘱：法庭颁发 Certificate of Appointment of Estate Trustee without a Will，指定谁来当执行人, 通常是逝者的直系亲属
- 3️⃣ 下一步：拿到认证后，执行人的身份得到法庭认可，此时才可以正式接管遗产，开展资产清点、债务偿还、税务申报等重头戏
第五步，开设 Estate account
执行人可开设 Estate Account (遗产代持账户)专门用来代持并管理遗产。
为什么开设 Estate Account？
- 保护遗产：确保资产集中管理，避免被随意挪用或损失
- 方便操作：所有和遗产相关的支出，比如偿还债务、交税等，都从该账户统一支付，财务更清晰
- 无需盈利：执行人只需保护和管理遗产，保本为先；没义务做投资，更没义务让资产增值
💡 提醒：虽然管理遗产是执行人的职责，但激进的投资可能会让遗产遭受损失，让继承人质疑，此时宁可保本。
第六步，申报安省Estate Information Return (简称 EIR)
在拿到遗产认证的 180 天内，执行人要向安省财政部(Ministry of Finance)提交Estate Information Return(遗产信息申报)。
内容包括：
- 逝者信息：姓名、出生日、死亡日、最后居住地等
- 执行人的信息：联系方式、认证号等
- 遗产清单：详细列出遗产的种类和去世时的市价，包括：
- 房产、车辆等实物资产
- 银行存款、投资账户
- 其他贵重物品的市价
💡 提示：遗产的价值是以逝者去世当日的市场价为准，因此所有资产都要进行市价评估。信息填写有误或不完整的会面临罚款。
第七步，报 Final Return
报税是执行人的重要任务之一。执行人要为逝者申报 Final Return，即从当年的1月1日到去世日在全球范围内的所有收入。
1️⃣ 全球收入：包括工资、养老金、投资收益等
2️⃣ 资产增值：逝者名下的全部资产被”视同“在去世当天按市场价出售，以此计算增值，涉及增值税
3️⃣ RRSP/RRIF：RRSP 和 RRIF 的余额视同在去世当日全部取出，按去世日的市价计入收入并计税
👩❤️👨 Spousal Rollover – 配偶健在的可利用 spousal rollover 按成本转给配偶, 以推迟增值税直到配偶去世时再计。
举个例子：
- 大卫去世，留下一套投资房，成本为40 万，去世时市价 50 万。配偶健在
- 选择 1：转给配偶 – 利用 spousal rollover 以 40 万的成本价转给配偶，不触发增值税，将增值递延到配偶去世时再结算
- 选择 2：利用资本损失 – 大卫有 5 万的 capital loss，执行人选择以 45 万的价格将房产转给配偶，这样可利用 5万的 capital loss 冲抵 5万的 capital gain; 配偶接手成本为 45 万，此后增值递延到她去世时。💡 提示：Spousal rollover 是延税的有效工具，是否使用要结合遗产整体情况，执行人可咨询专业人士。
Final Return 的截止日
- 在1月1日 – 10月31日之间去世：次年 4月30日之前报税
- 在11月1日 – 12月31日之间去世：去世日算起的 6 个月内报税
- 在1月1日 – 4月30日之间去世（此时通常还没报上一年的税表）：未报的税表在去世日算起的6个月内补报。 举个例子：大卫在 2019 年 4 月 1 日去世，但2018年的税还没报。2018年税表需在 2019 年 10 月 1 日之前补报；2019 年的 Final Return 需在 2020 年 4 月 30 日之前申报。
美国税 – 如果逝者持有美国绿卡、美国国籍、或在美拥有超过 6 万美元的资产(比如房子和股票)，还要提交 U.S. Estate Return，申报截止日为去世后的9个月内。
第八步，Estate tax return 遗产报税
人去世后，他的遗产成为一个独立的纳税实体，因此除了报逝者的个人税之外，执行人还要单独为其遗产报税。
在从逝者去世到遗产分配结束，这段日子可以拖到一年或几年，此间若遗产有了收益则必须申报 T3 tax return：
- 利息收入，如存款或投资收益
- 资产增值，如房产、股票的升值部分
- 租金收入
- CPP Death Benefit
关键：
- 1️⃣ 收益的归属：遗产的收益无论是“将要分配”还是“已经分配”给了继承人，在报 T3 return 时均可从收入中刨除；继承人获得了源自遗产的收益则在个人报税中申报
- 2️⃣ Tax Election：当遗产收益高时，执行人要仔细权衡收益是由遗产报、还是由继承人申报，合理利用税差节税
T3 Return 的截止日
- Graduated Rate Estate（GRE）：如果遗产符合GRE，可自由选择year end；不符合GRE的默认 year end 为12月31日
- T3 税表的截止日为从 year end 算起的 90 天内
💡 特别说明：遗产分配完后，执行人还要提交 Final Estate Return。
比如，遗产在 2020 年 5 月 10 日全部分配完毕，Final Estate Return 的申报期为 Period Ended May 10, 2020，不用等到下一年。🌟 小提示： 遗产分配拖得越久，需要申报 T3 tax return 的次数越多，很增加执行人的工作量，因此要规划好时间。
第九步，Clearance Certificate
完成了T1/T3 Final Return 收到 Notice of Assessment后，执行人就可以申请 Clearance Certificate了。
🛡️ 为什么申请？
- 保护执行人：这个证明是让CRA确认逝者和遗产的所有税务都已清算完毕，不欠税，执行人可安心分配遗产
- 避免风险：若未拿到 Clearance Certificate 就开始分配遗产，之后发现欠税，CRA可以向执行人个人追缴
🚫 注意事项
- 别急着分遗产：在拿到 Clearance Certificate 之前，千万别开始分配遗产！否则，执行人可能会承担连带责任
- 税务合规：执行人有责任确保逝者和遗产的税务全部解决
🌟 小贴士 – 申请这份 clearance certificate 比较慢，需要若干个月，要耐心等，所有提交过的文件都要存好。
第十步，分配遗产
终于到了分配遗产阶段了。开始分配前，执行人必须确认以下事项都已妥善处理：
✅ 分配前
- 1️⃣ 税已清：联邦和安省两级政府的所有税务，包括遗产税、增值税等都已交完，拿到了 Clearance Certificate
- 2️⃣ 债已清：逝者生前的所有债务，包括信用卡账单、房贷、欠税、私人借款等，全部清偿
- 3️⃣ 无纠纷：继承人之间不存在争议，达成一致意见
⚠️ 分配时
- 1️⃣ 非税务居民：如果继承人中有非税务居民，执行人需预扣 25% 的 Withholding Tax 并向 CRA 申报。如果遗产超过 50% 的价值源于房地产，属于 Taxable Canadian Property(TCP)，非居民继承人还要申请 Certificate of Compliance
- 2️⃣ 美国税务居民：如果继承人中有美国税务居民，遗产中的利息和股息分配给他时要预扣 15%
🌟 建议 – 分配遗产时，稍有不慎可能让执行人面临法律和财务纠纷。建议执行人凡事不要一人扛，及时寻求税务专业人士或律师的协助，确保所有税务和法律问题都已解决。
🌈 分配结束
执行人完成了遗产分配之后，还要提供一份完整的财务记录，包括遗产总额、债务清单、每项遗产的处置方式、过程中产生的收益等，把这份清单提供给所有继承人，并让继承人签署 Release Form – 放弃追责同意书。只有在这个文件签好后，整个遗产的处理流程才算结束。
其他
下面这些看似琐碎，但至关重要：
1️⃣ 通知死讯：执行人要通过本地媒体或线上平台刊登公告，公布死讯，这被称为 “advertise for creditors”（通知债权人）。这么做的目的是敦促逝者生前的债主尽快联系，避免在遗产分配完毕后再冒出债权人，引发纠纷。公告通常连续发布 30 天，确保给债权人足够的反应时间。
2️⃣ 偿还债务： 执行人需要用遗产偿还逝者生前的所有欠债，包括但不限于：
- 信用卡账单
- 水电气网费、房租
- 保险费、地税、医疗费
- 赡养费、抚养费、生意欠款
- 任何未清的税款
💡 注意：债务清偿是遗产分配的前提，务必确保无遗漏。
3️⃣ 收支记录：执行人应保留一份详细的财务收支记录，这不仅是对逝者的尊重，也是为了避免继承人对财务产生猜疑或误解。
内容包括：
- 遗产总额
- 负债清单
- 每项遗产的处置方式及过程中产生的收益
- 处置中涉及的税费及其他交易费用
这份记录相当于一份简洁的财务报表，执行人需将此交给所有成年继承人审阅，并签署 Release Form作为整个遗产处理流程的结束标志。
4️⃣ 小琐碎 – 执行人除了做上面那些“看起来正式”的任务之外，还有一堆小任务：
- 换锁、退保险、退租
- 卖房、卖车、清空储物柜
- 安排宠物等
实际操作中，即便是规模小的遗产，处理周期也得一年；规模较大的花上几年都不足为奇；若赶上继承人之间有争议的，就要等到争议结束。
5️⃣ 酬劳：执行人付出了大量时间和精力，拿一些酬劳是合法且合理的。
- 法庭标准：执行人酬劳一般为遗产价值的 3% 到 5%，具体金额根据遗产的复杂程度和执行人投入的时间确定
- 遗嘱明确酬劳：如果遗嘱中对酬劳已有明确规定，按遗嘱即可
- 无明确规定的：继承人可主动表示，给予合理酬劳
💡 小贴士：执行人需要提前和继承人沟通清酬劳金额，获得所有成年继承人的同意，并签订书面协议。这部分收入执行人要如实报税。拿了酬劳的执行人更要细致地记录所有工作的内容和时间投入，给继承人一个明确交代。
受人之托，忠人之事
如果看完这篇文章后，你觉得执行人责任太重，怕难以胜任，是可以请辞的。但一定要从一开始就表态，而且不要以执行人的身份开展任何工作，尽快通知逝者家人，让他们重新商定人选重新向法庭申请。
对于已经接手做事的执行人来说，尽力办好就是对逝者和继承人最大的尊重。遗产的管理和分配不仅是法律事务，更是一份情感的延续和责任的体现。
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马云， Carol Ma，CPA, TEP，加拿大注册会计师，信托和遗产规划师。2006 – 2014年就职于加拿大联邦税务局(CRA)，先后担任中小企业税务审计部 ( Audit Division)地下经济审计官； 重案调查部 (Investigation/Enforcement Division)特殊犯罪收入调查官；税案申诉部(Appeals Division)税务申诉裁决官。2014年加入 Tax Solutions Canada 出任 Case Manager，2015成立 JKtax 马云会计师事务所。电话 905-940-1999；邮件 admin@jktax.ca; 助理微信 jktax-vivian，jktax-qing
