亲人离世，心情沉重，偏偏遗产的处理还像一团乱麻让人无从下手。别怕，这篇超详细的攻略来了！希望这一篇能帮你理清思路。
第一步：找到遗嘱，确认执行人
遗嘱是遗产处理的起点，而执行人(estate executor 或 estate trustee)就是负责管理遗产和分配遗产的人，是个“操心到底”的项目经理。
- 有遗嘱 – 查看遗嘱里有没有指定执行人，确认执行人是否愿意但此重任，因为，接下来的工作绝不轻松。
- 没遗嘱 – 家人需尽快向安省法庭申请，由法庭申请指定一位执行人。法庭通常会按亲疏关系，顺序为：配偶、成年子女、父母、其他亲属、朋友。等待时间得几个月。⚠️ 注意，在拿到法庭任命之前，遗产将被冻结，不得进行分配。
选什么样的执行人？
- 了解逝者并尊重其遗愿
- 具备基本的税务和理财常识
- 最好与逝者居住在同一省份
- 有执行力、擅长协调关系
- 情绪稳定，能在压力下完成任务
执行人的任务 – “Executor’s Year” 特指去世后的第一年，在这一年里，执行人有许多工作要做，总结下来有四大类：
- 资产清点：编制遗产清单，包括房产、存款、股票、债券、个人物品等
- 债务清偿：支付逝者未清偿的债务，包括信用卡账单、贷款、未付税款等
- 税务申报：为逝者申报 terminal return (也叫 final return)、付税、为 estate 报税
- 遗产分配：按遗嘱、或法定继承顺序分配遗产
- 继承人的权利和义务：继承人在第一年不能强迫执行人分配遗产，也无权代替执行人履行职责或要求执行人报告工作细节
- 执行人独立性：执行人在管理和处置遗产时，不需得到继承人的批准。商量是情面，不商量也无可厚非
- 继承人的态度：在整个处置遗产的过程中，任何继承人不得滋扰执行人
第二步：紧急事，先做！
- 葬礼安排 – 查看逝者是否有关于葬礼或器官捐献的意愿，看驾照或 OHIP 卡背面可能有写。这两件事都要尽快落实。
- 办死亡证明 – 多办几份死亡证明，银行、保险公司等机构都会要原件，多备几份。
第三步：清点资产，整理文件
要把遗产处理得明明白白，清点资产是必不可少的一步。建议：用 Excel 列个详细清单，这份表格不仅能让思路更清晰，后续报税、遗产认证等操作也会用到，非常方便！
📋 需要收集的信息包括：
- 1️⃣ 收入：工资、老年金（OAS）、低收入补助（GIS）、加拿大退休金计划（CPP）、其他养老金、抚恤金、年金、其他收入来源
- 2️⃣ 金融资产：银行存款、投资账户（股票、基金等）、信托收益、债权
- 3️⃣ 账户信息：银行地址、账号、去世当日的市场价和账户余额、标记清楚哪些是联名账户，哪些账户有指定受益人
- 4️⃣ 资产估值：房产、车、船、贵重物品，如珠宝、收藏品。做专业评估报告，确认资产在逝世当日的市场价
- 5️⃣ 债务：房贷、车贷、信用卡账单、私人借款等
- 6️⃣ 外省或国外资产：虽然这些资产不需要纳入遗产认证，但在申报 Final Return 时依然要统计。
第四步，遗产认证
遗产认证是处理遗产的“必经关卡”。绝大多数银行、保险公司等金融机构都要求提供安省法庭的遗产认证，否则无法将逝者的资产转交给执行人。所以，这一步必不可少！
- 遗产认证费根据遗产规模按以下规则计算：
- 前 5 万的遗产：免征
- 超过 5 万的部分：按 1.5%
💡 举例：如果遗产总价值为 100 万，那么认证费计算：前 5 万免征, 超出部分（100 万 – 5 万）× 1.5% = $14,250
📜 认证流程
- 1️⃣ 提交申请：向安省法庭递交遗产认证申请，支付相关费用。
- 2️⃣ 获取证书：
- 有遗嘱：法庭颁发 Certificate of Appointment of Estate Trustee with a Will，即指定遗嘱中提到的执行人为合法管理人
- 无遗嘱：法庭颁发 Certificate of Appointment of Estate Trustee without a Will，并指定一位执行人, 通常是逝者的直系亲属
- 3️⃣ 进入下一步：拿到证书后，执行人就可以正式接管遗产，继续后续的资产清点、债务偿还、税务申报等工作。
第五步，开设 Estate account
拿到遗产认证证书(Certificate)后，执行人的第一项任务，就是立即开设一个 Estate Account (遗产代持账户)。这是专门用来管理逝者遗产的银行账户，所有的存款和金融资产都需要转入这个账户进行“代持”。
开设 Estate Account 的重要性
- 保护遗产：确保资产集中管理，避免被随意挪用或损失
- 方便操作：所有遗产相关支出（如支付债务、税款）都统一从该账户进行，确保财务清晰透明
- 无需盈利：执行人只需保护和管理遗产，没有义务进行投资理财，更没有义务让资产增值
💡 提醒：虽然管理资产是执行人的职责，但过于激进的投资可能会导致继承人产生质疑，务必谨慎操作。开设账户时需提供法庭颁发的认证证书以及逝者的相关证明文件。
第六步，Ontario Estate Information Return
在拿到遗产认证证书后的 180 天内，执行人要向安省财政部(MOF)提交 Ontario Estate Information Return(遗产信息申报表)。这是对遗产的详细信息进行申报，目的是供政府记录和核查。
申报内容包括：
- 逝者的基本信息：姓名、出生日期、死亡日期、居住地址等；
- 执行人的信息：联系方式、认证证书号等；
- 遗产清单：详细列出遗产资产的种类和价值，包括：
- 房产、车辆等实物资产
- 银行存款、投资账户
- 其他贵重物品的评估报告
💡 提示：遗产的价值是以逝者去世当日的市场价为准，因此所有资产需要提供准确的估值文件。若信息填写有误或不完整，可能会面临罚款，建议谨慎核对或咨询专业人士。
第七步，Final Return
报税是执行人必须完成的重要任务之一。执行人要为逝者申报 Final Return，即从当年的 1月1日到去世日 逝者在全球范围内获得的所有收入。
Final Return 内容
1️⃣ 全球收入：包括工资、养老金、投资收益等
2️⃣ 资产增值：逝者名下的所有资产会被视为在去世当天按市场价出售，因此需计算增值，交增值税
3️⃣ RRSP/RRIF 清算：RRSP 和 RRIF 的余额视同在去世当日全部提取，按市价计入逝者的收入报税
👩❤️👨 Spousal Rollover – 如果逝者的配偶仍然健在，可利用 Spousal Rollover 资产按成本价转给配偶，以推迟增值到配偶去世时再计算。
举个例子：
- 案例背景：大卫去世，留下了一套投资房，购入价为40 万，去世时市价 50 万。配偶健在。
- 选择 1：直接转移 – 通过 spousal rollover，大卫的房产以 40 万的成本价转给配偶，不触发增值税。增值税递延到配偶去世时再处理。
- 选择 2：利用资本损失 – 假设大卫有 5 万的资本损失，执行人可以以 45 万的价格将房产转给配偶，用资本损失抵消资本增值。配偶接手的房产成本价为 45 万，增值税递延到她去世时。💡 提示：Spousal rollover 是延税的有效工具，但是否使用需要结合遗产整体情况，执行人可咨询专业人士。
Final Return 截止日
- 1月1日 – 10月31日之间去世得：次年 4月30日之前报税
- 11月1日 – 12月31日之间去世：去世之日后的 6 个月内报税
- 1月1日 – 4月30日之间去世（还没报上一年的税表）：未报税年份的税表需在去世日算起的 6 个月内补报
举个例子：大卫在 2019 年 4 月 1 日去世，但 2018 年的税表未申报。2018 年税表需在 2019 年 10 月 1 日之前补报；2019 年 Final Return 需在 2020 年 4 月 30 日之前申报。
🌎 美国税 – 若逝者持有美国绿卡或美国国籍，或在美国拥有超过 6 万美元的资产，比如房子和股票，则需提交 U.S. Estate Return，申报截止日为去世后的 9 个月内。
🌟 执行人不需要事事亲力亲为，但有责任把复杂的税务问题交给专业人士处理。无论是资产评估、税务规划、还是文件准备，及时寻求专业人士的帮助能有效减少遗产处理中的风险和错误。
第八步，Clearance Certificate 税务清算证明
完成了 Final Return，并收到了当年的 Notice of Assessment后，执行人需要申请 Clearance Certificate。
🛡️ 为什么？
- 保护执行人：有了这个证明，CRA 确认逝者和遗产的所有税务义务都已履行，执行人可以安心地分配遗产
- 避免风险：如果没有 Clearance Certificate 就开始分配遗产，万一之后发现遗产还欠税，CRA 有权向执行人追讨欠款。执行人可能要自掏腰包
🚫 注意事项
- 别急着分遗产：在拿到 Clearance Certificate 之前，千万别开始分配遗产！否则，执行人可能会承担连带责任
- 税务合规：执行人有责任确保逝者和遗产的税务问题全部解决，不能马虎
🌟 小贴士 – 申请过程可能需要几个月，别着急，多跟 CRA 保持沟通。所有提交的文件和 CRA 的回复都要保存好，以备不时之需。
第九步，Estate tax return 遗产报税
遗产（Estate）是一个独立的纳税实体，和个人报税不一样。在遗产分配完成之前，执行人要为遗产报税，提交 T3 Return。在从逝者去世当天到遗产分配结束的这段期间，如果遗产有了以下收益，必须申报 T3 税表：
- 利息收入，如存款或投资收益
- 资产增值，如房产、股票的升值部分
- 租金收入
- CPP Death Benefit
T3 Return 的关键点：
- 1️⃣ 收益的归属处理：遗产中的收益无论是“将要分配”还是“已经分配”给继承人，在报 T3 时可以刨除这部分。如果收益已经分给了继承人，他们需要在个人收入报税中申报这部分收益。
- 2️⃣ 税务选择（Tax Election）：执行人可根据情况，选择将遗产的部分收益归入遗产申报或继承人个人申报，这需要结合遗产的税务规划，最大化节税。
T3 Return 的截止日
- 一般情况：Estate 的财务年度结束（Year-End）后的 90 天内
- Graduated Rate Estate（GRE）：如果遗产被认定为 GRE，执行人可以自由选择会计年度的截止日
💡 特别说明：遗产分配完毕后，还要提交 Final Estate Return，而不是继续申报 T3。比如，遗产在 2020 年 5 月 10 日全部分配完毕，Final Estate Return 的申报期为 Period Ended May 10, 2020，不用等到下一年。🌟 小提示： 遗产分配拖得越久，需要申报 T3 的次数可能越多，增加了执行人的工作量，因此尽量规划好分配时间。遗产收益较高时，执行人需要仔细权衡收益的分配方式（由遗产还是继承人申报），合理利用税差节税。
第十步，分配遗产
现在，终于到了大家最关心的阶段了，分配遗产！但别着急，在开始分配之前，执行人必须确保以下事项都已经妥善处理，否则容易引发纠纷或法律问题。
✅ 分配前的准备
- 1️⃣ 税已清：联邦和安省两级政府的所有税务问题，包括遗产税、增值税等都已解决，并拿到 Clearance Certificate（税务清算证明）
- 2️⃣ 债已清：逝者生前的所有债务，包括信用卡账单、房贷、欠税等，全部清偿完毕
- 3️⃣ 无纠纷：所有继承人之间不存在争议，已达成一致意见，确保遗产分配顺利进行
⚠️ 分配时的注意事项
- 1️⃣ 继承人中有非加拿大税务居民：如果继承人中有非税务居民，执行人需预扣 25% 的 Withholding Tax（预扣税），并向 CRA 提交相应申报。如果遗产中超过 50% 的价值源于房地产，这些资产属于 Taxable Canadian Property（TCP），非居民继承人还需申请 Certificate of Compliance，以避免额外税务风险。
- 2️⃣ 继承人中有美国税务居民：如果继承人中有美国税务居民，遗产中的利息和股息收入需要预扣 15% 的税款，并申报给相关部门。
🌟 专业建议 – 分配遗产的税务处理尤其复杂，稍有不慎可能导致执行人面临法律和财务责任。建议执行人：
- 咨询税务专业人士或律师，确保所有税务和法律问题都已解决
- 针对非税务居民或美国税务居民继承人的特殊情况，提前做好规划和申报准备
🌈 分配遗产的结束标志
执行人完成了遗产分配，还需要提供一份完整的财务记录，包括遗产的总额、债务清单、每项遗产的处置方式、产生的收益等，给所有继承人，并让继承人签署 Release Form（放弃追责同意书）。只有在这个文件完成后，整个遗产处理流程才算正式结束。
其他事项
在完成遗产处理的主要环节之外，还有一些关键的操作需要执行人注意，这些看似琐碎，但都至关重要。
1️⃣ 通知死讯：执行人需要通过本地媒体或线上平台刊登公告，告知逝者的死讯，这个步骤被称为 “advertise for creditors”（通知债权人）。这么做的目的是敦促逝者生前的债主尽快联系，避免遗产分配完毕后再冒出债权人引发纠纷。公告通常要连续发布 30 天左右，以确保给债权人足够的反应时间。
2️⃣ 偿还债务： 执行人需要用遗产偿还逝者生前的所有债务，包括但不限于：
- 信用卡账单
- 水电气网费、房租
- 保险费、地税、医疗费
- 赡养费、抚养费、生意欠款
- 任何未清税款
💡 注意：债务清偿是遗产分配的前提，务必确保无遗漏。
3️⃣ 财务收支记录：执行人应保留一份详细的财务收支记录，这不仅是对逝者的尊重，也是为了避免继承人对财务管理产生猜疑或误解。
记录内容包括：
- 遗产总额
- 负债清单
- 每项遗产的处置方式及产生的收益
- 涉及的税费及其他交易费用
这份记录相当于一份简洁的财务报表，到遗产分配结束时，执行人需将此交给所有成年的继承人审阅，并签署 Release Form（放弃追责同意书），作为整个遗产处理流程的结束标志。
4️⃣ 处理遗产中的小琐碎 – 遗产管理除了“看起来很正式”的流程外，还有一堆小任务，比如：
- 换锁、退保险、退租
- 卖房、卖车、清空储物柜
- 安排宠物等
即便是规模较小的遗产，处理周期也要一年；如果遗产规模较大，几年的时间都不足为奇。
5️⃣ 执行人的酬劳：执行人付出了时间和精力，拿取酬劳是合法且合理的。
- 法庭标准：执行人酬劳一般为遗产价值的 3%-5%，具体金额根据遗产的复杂程度和执行人投入的时间确定
- 遗嘱明确酬劳：如果遗嘱中已有明确规定，按遗嘱执行即可
- 无明确规定：建议继承人主动表达感谢，协商给予合理的酬劳，避免执行人白干活
💡 小贴士：执行人需要提前和继承人沟通清楚酬劳金额，获得所有成年继承人的同意，并签订书面协议。这部分收入要如实报税。拿了酬劳的执行人更要细致地记录所有工作的内容和时间投入，为继承人提供一个明确交代。
🎯 结语：受人之托，忠人之事
执行人的责任不仅重，耗时耗力，面对遗产的繁琐事务，有时候难免觉得压力山大。如果你觉得责任太重，可以选择辞任，但请确保从一开始就明确表态，不以执行人的身份开展任何工作，并尽快通知逝者的家人，让他们重新指定人选。
对于已经接手执行人责任的人来说，这是对逝者信任的回应，尽力办好就是对逝者和继承人最大的尊重。遗产的管理和分配不仅是法律事务，更是一份情感的延续和责任的体现。
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马云， Carol Ma，CPA, TEP，加拿大注册会计师，信托和遗产规划师。2006 – 2014年就职于加拿大联邦税务局(CRA)，先后担任中小企业税务审计部 ( Audit Division)地下经济审计官； 重案调查部 (Investigation/Enforcement Division)特殊犯罪收入调查官；税案申诉部(Appeals Division)税务申诉裁决官。2014年加入 Tax Solutions Canada 出任 Case Manager，2015成立 JKtax 马云会计师事务所。电话 905-940-1999；邮件 admin@jktax.ca; 助理微信 jktax-vivian，jktax-qing
