不知大家有没有听说过 税法第85条（ITA Section 85）？
Section 85 是加拿大税法中的一条，允许个人或企业将资产比如房产、股票、设备，转移给公司时，暂时不交税，把税“推迟”到未来再处理。
为什么需要它？
假设你有一套投资房，现在想转给自己的公司。如果直接按市价卖，立刻触发增值税。但通过Section 85 election，你可以合法地推迟这笔税，同时让公司接手资产。
这个条款在税务规划、遗产规划、和企业重组里是神仙般的存在。要深入理解它的厉害，咱得先看看另一个“坑爹条款”：69(1)。
📌69(1)有多狠？
69(1)条是这么说的：如果你以低于市场价的价格，把资产转让给亲戚朋友或公司，税法“默认”按市场价交易。换句话说，实际的交易价低归低，但税还得按市价计算，一分不少交！
举个例子：
爸爸想把价值 100 万的投资房以 50 万的“亲情价”卖给儿子。根据 69(1)条，这笔交易会被CRA视同按 100 万市价成交。爸爸要为 100 万和他的购入成本（假设60 万）之间的差额—也就是 40 万的增值—交税。增值的 50%计入收入，这税就直接上去了。
更悲催的是，儿子这边接手房子的成本被认定是实际支付的 50 万。未来如果儿子想卖房，因为成本低，增值多，税则更高。总之，CRA这一招直接把父子俩的税都收得明明白白！
所以，亲戚之间“低价转让”资产，一厢情愿以为省了钱，实际却遇上了“双刃剑”。69(1)条的存在就是为了堵住这种低价操作，保证税收公平。
85条的意义
不能低价，那还能做点啥？这就轮到 85条 上场了！这个条款的最大亮点是：可以把税延后，不用现在交！
看两个例子：
1️⃣ 大卫
大卫是安省居民，他名下有一套商业物业，目前市场价50万，成本30万。现在他想把这套房产转给自己名下的公司，用于扩大生意。
如果不做 Section 85：直接以50万把房子卖给公司，CRA会认为他赚了20万（50万-30万），要交增值税。
如果使用 Section 85：可以“自定义”一个转让价，比如按成本30万转，此时就没有税了，税推迟到未来公司出售房产时再交。
2️⃣ 乔治
乔治是一位自雇的代购+快递老板，生意越做越大，现已拥有十人的团队、五辆车、和两个仓库。他想把业务转到公司名下，不仅能享受 12.2% 的企业低税率，还能降低个人法律风险。于是乔治的会计师利用 Section 85 election 把车、仓库、设备和 goodwill（商誉）都转到公司，避免因转让资产而引发的增值税。
简单来说，85条就是用来碾压 69(1) 的神器：把现在该交的增值税一拖再拖，直到未来再说！
用 Section 85 ，得满足这些条件:
想用 85 条，得满足以下条件：
- 转让人（Eligible Transferor）：可以是个人、公司、信托，或加拿大居民组成的合伙企业（Canadian partnership）
- 接手方（Eligible Transferee）：必须是加拿大的应税公司，确保未来资产处置时会在加拿大纳税
- 可转让的资产（Eligible Property）：包括房地产、存货、机器设备、商誉（goodwill）等有增值潜力的资产。没增值或亏损的资产用 85 条就没必要了
- 对价（Share Consideration）：转让人必须获得接手方的至少一股股份（common share）也可以额外拿点“现金对价”，叫 boot，但现金对价不能超过资产的原始成本
- 联合申报（Joint Election）：转让方和接手方必须一起提交 T2057 表，报税截止日按较早的一方算。
实例：凯文
凯文有一间购入成本 10 万、市价 40 万的商铺，想转到家族公司 KCo。他选择用 Section 85 操作，交易值（Elected Amount）选 10 万：
- 商铺转入公司，避免立即触发增值税
- 公司以 10 万的成本获得商铺，凯文个人拿回 KCo 的股份和 9 万现金(股份的成本为1万，即 Elected Amount – Boot；股份市价是31万。即，40万的一套商铺放进去，换回9万现金加上价值31万的股份出来）
- 将来，凯文卖掉Kco的股份或公司卖掉商铺时再交增值税
这就创造了一个机会：
如果个人持有自带增值的资产，并依旧看涨，但此时需要现金；恰好公司有留存现金，则可以利用s.85 将该资产 rollover 到公司，置换出公司的股份和现金。这样，既保留了看涨的资产，个人又套出了公司的现金，还延迟了交税，一举三得。
注意事项
- 资产评估 – 提交 section 85 election 之前，建议做好资产的市价评估，尤其是对商誉或专利这类无形资产，评估价要站得住脚。在很多时候CRA都可能对我们评估的市场价有异议，导致他们进行重新评估，一旦这样结果往往是不利的
- Price-adjustment clause – 因此在 Transfer Agreement 中建议包括 Price-Adjustment 条款，即价格调整条款，万一CRA提出一个新的价格时，转让双方可以回溯调整对价
- 做 joint election 时哪一方的报税截止日在前则遵循哪个，晚报三年内允许补交，但要认缴罚金；超过三年的，除非有让人信服的理由，否则CRA不接受
税法第85条的意义，不是“逃税”，而是“延税”。通过合理规划，把眼前的税务压力推迟到未来，同时实现资产重组和资金套现的目标。不过，85 条操作复杂，建议咨询专业人士，确保万无一失。
最后想说，税务规划这件事，就像下棋，高手都看三步以上。而税法第85条，就是一颗好棋：走好了，资产增值的潜力、资金流动性、税务负担都能兼顾。
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马云， Carol Ma，CPA, TEP，加拿大注册会计师，信托遗产规划师。2006 – 2014年就职于加拿大联邦税务局(CRA)，先后担任中小企业税务审计部 ( Audit Division)地下经济审计官； 重案调查部 (Investigation/Enforcement Division)特殊犯罪收入调查官；税案申诉部(Appeals Division)税务申诉裁决官。2014年加入 Tax Solutions Canada 出任 Case Manager，2015成立 JKtax 马云会计师事务所。电话 905-940-1999；邮件 admin@jktax.ca; 助理微信 jktax-vivian，jktax-qing
