你是不是刚翻出来一封CRA的信，上面赫然写着 “Instalment Reminder”，还贴心地提醒你，9月15日和12月15日得上交一笔？这就是CRA的“友情提醒”信，每年的 2月和8月准时群发，告诉那些需要“预缴”的人：那谁谁，差不多该给我交税了嗷！
什么是 instalment?
Instalment 就是“分期付款”。好比你买个新手机，3000块，但不想一次付清，怎么办？商家允许你分成3次，每月付1000，这样压力就小很多。这每次的1000块就是一次“instalment”。
交税也是同样的道理。无论是收入税（Income tax）还是消费税（GST/HST），都有“分期付“的机制。CRA的思路是这样的：我提前收你的税，到了报税季再算总账，预付多了就退，预付少了再补，就是这么个套路。所以，下次再收到CRA的提醒信，别奇怪，分期交税的规则你这就搞清楚了。
谁必须进行”预缴“？
通常，拿T4工资的人不用预缴，因为雇主已经从每个月的工资里代扣代缴了; 然而自雇人士、房东、和投资人这类没雇主的人，很可能就得自己进行预缴了。
预缴，有两个条件：
- 今年的欠税超过$3,000
- 在过去的两年中至少有一年的欠税也超过$3,000
举个例子：大卫是自雇认识，前年交个人税$10,000，去年交$12,000，今年预计得交$15,000吧。他同时满足了两个条件，所以必须为今年进行预缴。
缴多少？
给 Income tax 进行预缴有三种方法：
- 当年法（Current year）：大卫要根据今年的实际收入估算税，每季度缴一次，一年四次，分别在 3月15日、6月15日、9月15日、12月15日，每次交 $15,000×1/4=$3,750
- 前年法（Prior year）：根据去年的交税金额，每季度预缴一次，每次 $12,000×1/4=$3,000
- 不算法（No calculation）：不必算， 等CRA的通知信，来信让交多少就交多少。CRA会根据去年和前年的交税计算，但它的算法很笨，硬把一个简单的事搞复杂了。它这么算的：比如今年3月和6月这两次的分期付款根据前年的欠税除以4；今年9月和12月这两次的付款则根据去年的欠税减去3月和6月已经预缴过的，再减一半：
- 3月15日缴$10,000×1/4=$2,500
- 6月15日缴$10,000×1/4=$2,500
- 9月15日缴$12,000-2,500-2,500×1/2=$3,500
- 12月15日缴$12,000-2,500-2,500×1/2=$3,500
对普通人来说，按第三种最省事，直接按信上的日期和金额交就行了。所以，平时要养成习惯，经常去 My Account 看看，收一下信。
GST/HST 的预缴
除了 income tax, 商业税GST/HST也要求预缴。但这个部门不发通知，让你自己算。
同样以$3,000为门槛，如果上一年交的 HST net tax 超过$3,000了，下一年就要求你提前进行预缴。
举个例子
去年报 HST return 时大卫给CRA交了$4,000的HST, 那么今年他得每季度预缴$1,000，预缴日期是 4月30日，7月31日，10月31日和 1月31日。
为方便计算，CRA在 My Business Account 设置了计算 HST instalment 的链接，进去自己填就知道该交多少了。如果你预计今年的收入高，建议按高的预估，再除以4。宁多交，也别少了。
一个烧脑的 HST instalment 实例
大卫是个刚入行的自雇地产经纪，2016年考了牌，只做了一单，赚了$25,000佣金。到了2017年，业绩小爆发，佣金涨到$65,000。正当他觉得事业顺风顺水时，2018年，突然收到CRA的一封信： “亲，您2017年的HST instalment利息是$160，请支付，谢谢。” 大卫瞬间懵了：利息？啥利息？为啥要交？
大卫2016年8月1日拿到牌，注册了HST账号，每年报一次HST。按他的报表：
- 2016年：收入$25,000
- 收到的HST：$3,250
- 支出的HST：$1,000
- 应交的HST：$2,250
- 2017年：收入$65,000
- 收到的HST：$8,450
- 支出的HST：$3,800
- 应交的HST：$4,650
简单明了，看着没啥问题。但为啥2017年被收了利息？问题就出在 “预缴” 上。大卫的第一个财年是从2016年8月1日到2016年12月31日，总共152天。他2016年的应交HST是$2,250，但CRA不这么算，他们按比例推算：$2,250 ÷ 152天 × 365天 = $5,403（假设全年应交）。于是，CRA判定：大卫在2016年“全年”的应交HST已经超过了 $3,000 的门槛，而 2017年同样超过$3,000，这意味着他必须在2017年开始按季度 预缴HST。每季度的预缴额是：$5,403 ÷ 4 = $1,350.75
这下就清楚了：2017年4月30日，大卫需要缴两笔HST：
- 2016年的欠税：$2,250
- 2017年第一季度的预缴额：$1,350.75
像大卫这样的情况，其实不少人踩坑，以为只要上一年欠税少于$3,000，下一年就不用预缴。殊不知，CRA的判断标准并不是你“实际交了多少”，而是通过推算来决定你是否需要预缴。这波操作，对很多人来说真是满头问号。所以，别小看这$3,000的门槛，一旦踩进去，预缴HST跑不掉。忘了缴？那就等着CRA的利息账单吧。
利息和罚金
无论是 income tax 还是 HST，如果该预缴的却没预缴，或没交够，CRA收利息或罚金。举个例子，大卫应预缴，但从来不曾留意CRA来信，也不进 My Account 或 My Business Account 查，他以为报税时一起交齐就行了。结果今年报税时意外发现，除了应交税款，CRA还加收了几百块的 instalment interest。
罚金和利息
无论是 收入所得税（Income Tax） 还是 商品服务税（HST），只要该预缴却没预缴、或没交够，CRA是不会手下留情的！大卫就是个典型：明明该预缴，却从来不看CRA来信，也懒得登录 My Account 或 My Business Account 查看。他一心以为，报税时一口气把税款交齐就没事了。结果报税之后，发现除了得交足税款，还被收了一笔 instalment interest，几百块，白白送给了CRA。
利息是怎么算的？
用个简单的逻辑捋一捋：
- 该交的没交：从预缴税款的截止日期开始，CRA按一个固定利率（prescribed rate）算利息，一直算到第二年的4月30日
- 交了但不够：如果你交了一部分，CRA会从你交款的那天继续计算到次年的4月30日，再给你算差额利息
具体的计算公式虽然复杂，但记住：只要没按时按量预缴，利息跑不了。如果利息超过 $25，那这笔钱你是必须交的。
罚金？比利息更辣手！
如果你被收的 instalment interest 超过了 $1,000，恭喜你解锁“罚金模式”。罚金怎么算？公式如下：
- 找到CRA给你算的两个基数，取其中较大的：
- 假如全额没交：$3,000
- 假如交了一点点但不够：$2,500
- 罚金=($2,500 – $1,000)/2 = $750
最终，大卫因为没交够，除了 $2,500利息，又额外多交了 $750罚金。如果他连一笔都没预缴过，那罚金会更高。
如何避免利息和罚金？
- 多预缴：宁愿多交一点，后面可以申请退税，总比罚钱强
- 早预缴：提前交款，省下利息钱
- 按时缴：务必在规定的日期之前完成，拖一天都算逾期
预缴方法
- Income Tax 的预缴方法： 进入网上银行，菜单选 CRA Revenue Tax Instalment，用你的 Social Insurance Number（SIN） 作为账号
- GST/HST 的预缴方式类似： 通过 CRA My Payment , 选 ” interim” 这项，你的 Business Number（BN）就是账号
税务上的小疏忽，会让人付出大代价。CRA的系统看似复杂，但逻辑很清晰：欠税等于给自己挖坑，早缴晚缴，差别大了去了。所以，还是做个精明的老实人吧：预缴、按时缴、查清楚。别让自己辛苦赚的钱莫名其妙地成了CRA的收益。
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马云， Carol Ma，CPA, TEP，加拿大注册会计师，信托遗产规划师。2006 – 2014年就职于加拿大联邦税务局(CRA)，先后担任中小企业税务审计部 ( Audit Division)地下经济审计官； 重案调查部 (Investigation/Enforcement Division)特殊犯罪收入调查官；税案申诉部(Appeals Division)税务申诉裁决官。2014年加入 Tax Solutions Canada 出任 Case Manager，2015成立 JKtax 马云会计师事务所。电话 905-940-1999；邮件 admin@jktax.ca; 助理微信 jktax-vivian，jktax-qing
