你是不是刚翻出来一封CRA的信，上面赫然写着 “Instalment Reminder”，还贴心地提醒你，9月15日和12月15日得上交一笔？这就是CRA的“友情提醒”信，每年的 2月和8月准时群发，告诉那些需要“预缴”的人：那谁谁，差不多该给我交税了嗷！
什么是 instalment?
Instalment 就是“分期付款”。好比你买个新手机，3000块，但不想一次付清，怎么办？商家允许你分成3次，每月付1000，这样压力就小很多。这每次的1000块就是一次“instalment”。
交税也是同样的道理。无论是收入税（Income tax）还是消费税（GST/HST），都有“分期付“的机制。CRA的思路是这样的：我提前收你的税，到了报税季再算总账，预付多了就退，预付少了再补，就是这么个套路。所以，下次再收到CRA的提醒信，别奇怪，分期交税的规则你这就搞清楚了。
谁必须”预缴“？
通常，拿T4工资的人不用预缴，因为雇主已经从每月工资里代扣代缴了; 然而自雇的、当房东的、和做投资的这类没有雇主的人，可能就得自己扣缴。
预缴，有两个条件：
- 今年的欠税超过$3,000
- 在过去的两年中至少有一年的欠税也超过$3,000
举个例子：大卫是自雇人士，前年交的个人税为$10,000，去年交了$12,000，今年预计得$15,000吧。他同时满足了上面两个条件，所以必须要为今年预缴。
预缴多少？
给 Income tax 进行预缴有三种方法：
- 当年法（Current year）：大卫要根据今年的实际收入估算税，每季度缴一次，一年四次，分别在 3月15日、6月15日、9月15日、12月15日，每次交 $15,000×1/4=$3,750
- 前年法（Prior year）：根据去年的交税金额，每季度预缴一次，每次 $12,000×1/4=$3,000
- 不算法（No calculation）：不必算， 等CRA的通知信，来信让交多少就交多少。CRA会根据去年和前年的交税计算，但它的算法很笨，硬把一个简单的事搞复杂了。它这么算的：比如今年3月和6月这两次的分期付款根据前年的欠税除以4；今年9月和12月这两次的付款则根据去年的欠税减去3月和6月已经预缴过的，再减一半：
- 3月15日缴$10,000×1/4=$2,500
- 6月15日缴$10,000×1/4=$2,500
- 9月15日缴$12,000-2,500-2,500×1/2=$3,500
- 12月15日缴$12,000-2,500-2,500×1/2=$3,500
对普通人来说，按第三种最省事，直接按信上的日期和金额交就行了。所以，平时要养成习惯，经常去 My Account 看看，收一下信。
GST/HST 的预缴
除了 income tax, 商业税GST/HST也要求预缴。但这个部门不发通知，非让你自己算。同样是$3,000为门槛，如果上一年交的 HST 超过$3,000了，下一年就要预缴。
举个例子：去年报 HST return 时，大卫给CRA交了$4,000 的 HST, 那么今年他得每季度预缴$1,000，预缴日期是 4月30日，7月31日，10月31日和 1月31日。
为方便计算，CRA在 My Business Account 设置了计算 HST instalment 的链接，进去自己填就知道该交多少了。如果你预计今年的收入高，建议按高的预估，再除以4。宁多交，也别少了。
一个烧脑的 HST instalment 实例
这题有难度。大卫是个刚入行的自雇地产经纪，2016年考了牌，只做了一单，赚了$25,000佣金。到了2017年，业绩小爆发，佣金挣了$65,000。正当事业顺风顺水时，2018年他突然收到CRA的一封信： “亲，您2017年的 HST instalment 利息是$160，请支付。” 大卫瞬间懵了：利息？啥利息？为啥交？
分析： 大卫2016年8月1日拿到牌注册了HST账号，每年报一次HST：
- 2016年：收入$25,000
- 收到HST：$3,250
- 支出HST：$1,000
- 应交HST：$2,250
- 2017年：收入$65,000
- 收到HST：$8,450
- 支出HST：$3,800
- 应交HST：$4,650
看着没问题啊，那为什么2017年CRA让他交利息呢？
问题就出在 “预缴” 的计算方式上。大卫的第一个财务年度是从2016年8月1日到2016年12月31日，总共152天。当年应交HST是$2,250。但CRA可不这么看，它按比例开始推演：$2,250 ÷ 152天 × 365天 = $5,403（它假设全年应交）。于是，CRA得出结果：大卫在2016年“全年”的应交金额超过$3,000，而 2017年实际也超过了$3,000，所以他本应该给2017年按季度预缴HST。每季度交：$5,403 ÷ 4 = $1,350.75 才行。
也就是说，2017年4月30日，大卫需要缴两笔HST：
- 2016年的欠税：$2,250
- 2017年第一季度的预缴额：$1,350.75
结果大卫该交没交，自然被收了利息。这波思路，对很多人来说真是很难理解，满头问号。但没办法，CRA就是如此规定。
罚金和利息
无论是 Income Tax 还是 GST/HST，该预缴时没预缴、或没缴够，CRA是不会手下留情的。那么，利息是怎么算的呢？
- 该交的没交：从预缴税款的截止日期开始，CRA按一个固定利率（prescribed rate）算利息，一直算到第二年的4月30日
- 交了但没交够：如果你交了一部分，CRA会从你交款的那天继续计算到次年的4月30日，再给你算差额利息
具体的计算公式有些复杂，但记住一件事：只要没按时按量预缴，利息跑不了。利息超过 $25，那这笔钱你是必须交的。
罚金？比利息更棘手
如果CRA让你交的 instalment interest 超过了 $1,000，那么还得加上“罚金”。罚金怎么算？
- 找到CRA给你算的两个基数，取其中较大的：
- 假如全额没交：$3,000
- 假如交了一点点但不够：$2,500
- 罚金=($2,500 – $1,000)/2 = $750
大卫正是因为没交够，除了被收了$2,500的利息，又额外多交了 $750的罚金。
如何避免？
- 多预缴：宁愿多交一点，后面可以申请退税，总比罚钱强
- 早预缴：提前交款，省下利息钱
- 按时缴：务必在规定的日期之前完成，拖一天都算逾期
预缴方法
- Income Tax 的预缴方法： 进入网上银行，菜单选 CRA Revenue Tax Instalment，用你的 Social Insurance Number（SIN） 作为账号
- GST/HST 的预缴方式类似： 通过 CRA My Payment , 选 ” interim” 这项，你的 Business Number（BN）就是账号
税务上的小疏忽，总会让人付出大代价。欠税等于给自己挖坑，早预缴晚预缴，差别不小。所以，还是做个精明的老实人吧，做该做的事，别让自己辛苦赚的钱莫名其妙地成了CRA的收益。
感谢你花时间阅读我的文章，真心希望它对你有帮助！如果觉得有用，欢迎收藏、转发，但记得带上我的名字。这篇文章是基于我个人的理解和经验写的，主要是为了给大家提供一些一般信息。每个人的税务情况都不一样，所以这些内容仅供参考，不构成专业意见。如果要做出重要的财务或税务决定，还是建议大家咨询专业人士，或参考官网的最新信息。毕竟政策变化快，我的内容可能没办法覆盖所有细节和动态。
马云， Carol Ma，CPA, TEP，加拿大注册会计师，信托遗产规划师。2006 – 2014年就职于加拿大联邦税务局(CRA)，先后担任中小企业税务审计部 ( Audit Division)地下经济审计官； 重案调查部 (Investigation/Enforcement Division)特殊犯罪收入调查官；税案申诉部(Appeals Division)税务申诉裁决官。2014年加入 Tax Solutions Canada 出任 Case Manager，2015成立 JKtax 马云会计师事务所。电话 905-940-1999；邮件 admin@jktax.ca; 助理微信 jktax-vivian，jktax-qing
