想要成功抵扣贷款利息，CRA最看重的就是借款用途和收入之间的“直接关系”。简单来说，借的钱必须直接用来“赚钱”。但是，事情往往没那么简单。有些借款，表面看起来跟赚钱毫无关系，但其实在背后默默地为收入铺路。CRA会认可这种情况吗？
答案是：有可能！这就是“间接用途”的出场时刻。虽然它只是“例外选手 ”，但关键时候，也能成为利息扣除的救命稻草。
既然是”例外“，说明不是常态，因此，在使用”间接用途“这一条的时候要慎之又慎，能避免就避免，别给自己找麻烦。
什么是“间接用途”？
税法是门艺术，它并非非黑即白。虽然CRA嘴上天天念叨“直接用途”，但如果你逻辑足够清晰，能让人看到借款在整条交易链中的合理性和贡献，“间接用途”也有机会被接受。
经典案例一：Trans-Prairie Pipelines Ltd.
这家公司借了70万，其中40万用来赎回优先股，30万用于业务扩展。报税时，公司尝试扣掉40万的借款利息，结果CRA不干了，理由是：赎股跟赚钱八竿子打不着，不能扣！
双方较量：
- CRA的观点：赎股=不赚钱，利息不合规
- 公司反击：赎股之后，公司资金结构更健康，这波操作间接提升了业务能力！
法官判决： 法官站在了公司这边：虽然赎股看似无关，但它本质上腾出了更多资源供业务运营，符合间接用途的逻辑，利息可以扣！
这个案子后来成了税务界的名人。不少类似的案子都引用它作为参考。比如，在 Bronfman Trust 一案里，信托公司借钱分红也想扣利息，但那次法官没买账，认为直接用途不对口，还是不行。不过，法官专门提了句：Trans-Prairie那个案子算个例外！甚至连CRA自己在解释公告里都承认，某些赎股贷款的利息是可以扣的（当然，具体还得看情况）。
所以说，上面这个判决直接开创了一个新思路：利息能不能抵，不只看借款的直接用途，还得看它对公司整体收入的实际作用。后来又有两个案子也是按”间接用途“被法庭准许了，尽管多数时候，法庭还是对间接用途持否定态度。
经典案例二：The Queen v Canadian Helicopters Limited
这个案子堪称“税务绕弯”的经典。
一家加拿大直升机公司CHL的母公司CHC想收购竞争对手Viking的股份，但没钱怎么办？借！所以，CHL先出面借了一笔钱，把这钱无息贷给了控股公司 Holdings, 然后 Holdings 再把钱转给母公司CHC, CHC 再拿着钱去收购Viking的股份。这么一圈绕下来，CHL成了买单的那一个—它要支付贷款利息。所以CHL在报税时，把这笔利息当作费用抵掉了。
双方较量：CRA一眼就盯上了这波操作，给出了经典回应：这笔贷款根本没用来创造收入，是用来帮母公司买人家股份的，利息不能扣！案子到了税务法庭，CHL的辩解逻辑是：我虽没直接用这笔钱经营，但我间接受益了，通过收购Viking，我的业务有机会增涨！法官仔细研究了一波，觉得这话有点道理。法官说如果能证明贷款的真实目的最终是为了创造收入，并且有合理预期收入会超过利息支出，那利息支出可以扣，这就相当于给了CHL一个绿灯。CRA不干了，上诉到联邦上诉法院。
法官判决：大法官还是站在了CHL这边。理由是：CHL确实通过这笔操作间接受益了，收购Viking让他少了个竞争对手，可能还带来了新合同，最终确实跟收入挂上钩了。所以，这波利息扣除是可以的。
案例的意义在哪？
这俩案例告诉我们，企业在做税务规划时，如果想让“看似无关”的利息扣除通过，就得讲清逻辑，从头到尾都要有明确的“收入相关性”。虽然上面的案例中，间接用途最终被法官认可了，但并不是所有情况都能套用。以下两点要特别注意：
- 逻辑够硬 –借款和收入之间要有合理的因果关系，不能牵强。比如，借款买辆豪车，理由是“客户一看我的车就能跟我签合同”，这就比较离谱。
- 符合商业常识 – CRA和法庭会从商业逻辑角度审视整个交易链，如果操作看起来不符合常识，也很难通过。
总结
- 间接用途的本质：借款虽然表面用途不符合直接用途测试，但如果从整体交易来看，它对赚取收入有逻辑上的影响，还是有机会被认为是合规用途
- 适用范围有限：间接用途的利息扣除需要具体情况支持，不能滥用
- 商业逻辑最重要：合理性和常识是法庭判定的核心
回到文章开头，间接用途就是直接用途的‘补位选手’，在关键时刻兴许能帮你解决看似没希望的利息扣除。但要记住，想走这条路，交易逻辑必须经得起推敲，一定要慎之又慎。
下一篇，我们会聊聊更加“硬核”的资本返还问题，揭开它如何影响利息扣除的核心规则。敬请期待！
感谢你花时间阅读我的文章，真心希望它对你有帮助！如果觉得有用，欢迎收藏、转发，但记得带上我的名字。这篇文章是基于我个人的理解和经验写的，主要是为了给大家提供一些一般信息。每个人的税务情况都不一样，所以这些内容仅供参考，不构成专业意见。如果要做出重要的财务或税务决定，还是建议大家咨询专业人士，或参考CRA官网的最新信息。毕竟政策变化快，我的内容可能没办法覆盖所有细节和动态。
马云， Carol Ma，CPA, TEP，加拿大注册会计师，信托遗产规划师。2006 – 2014年就职于加拿大联邦税务局(CRA)，先后担任中小企业税务审计部 ( Audit Division)地下经济审计官； 重案调查部 (Investigation/Enforcement Division)特殊犯罪收入调查官；税案申诉部(Appeals Division)税务申诉裁决官。2014年加入 Tax Solutions Canada 出任 Case Manager，2015成立 JKtax 马云会计师事务所。电话 905-940-1999；邮件 admin@jktax.ca; 助理微信 jktax-vivian，jktax-qing
