时间的先后顺序，决定了离婚的税务
离婚这件事，不只是情感的告别和财产的分割，税务问题更是雷区。稍不注意，可能多交一大笔税！这篇就用简单的例子，一步步讲清楚。
婚内财产转移
婚内夫妻之间的财产转移有个特别的税务规则，叫 Spousal Rollover，允许夫妻之间按原始成本处理，而不是按市场价计算。这意味着资产在转移时不会触发增值税。简单理解就是：
- 免税转移： 夫妻间的资产转移税务上“无痕”，就像什么都没发生一样
- 延迟增值税： 增值税的计算会延迟到资产被卖掉或另一方去世时
而 Income Attribution (归属原则）是税法用来防止家庭成员间“转移收入”以降低税负的规则。通过归属规则，夫妻或未成年子女接收资产产生的收益，会“回归”原始持有人身上，由他们来申报和交税。简单理解就是：
- 税法不允许通过资产转移让收入从高税率的配偶“转”到低税率的配偶或子女
- 转移后的资产产生的收益（比如租金、分红、利息），仍然算到原持有人头上
两者的关系：
- Spousal Rollover 是一种资产转移的免税机制，解决的是“转移时”的税务问题
- Income Attribution 是对资产转移后的收益分配的规则，确保收益不会通过转移资产来降低交税
这两项规则是税务“组合拳”，夫妻之间的任何财产转移和收益都要仔细规划，才能避免踩雷！
看例子：
婚内大卫把名下的一套出租房和部分股票转给了太太。根据 spousal rollover, 太太接手这些资产时默认她“继承”了大卫的原始成本，但是，接手之后的“收益”依旧要回溯到大卫交税：
- 出租房的租金、股票的分红，依然回归到大卫交税
- 之后太太将房子和股票卖了，增值部分也回归大卫交税
这合理吗？其实，税法是为了防止夫妻之间钻空子：比如高收入的一方把资产转给低收入的一方，用低税率省税。为了杜绝这种操作，税法才设置了Attribution Rule，让这些收益还是要回到原资产持有人的账上。想进一步了解家庭成员之间的资产转移税务的，可以参考另一篇 家人之间过户，赠予、买卖，税务有什么后果？
分居期：归属规则的松动
一年后，大卫和莎莉感情破裂，开始分居。从分居之日开始，那些租金、利息、分红等普通收入，终于不用再归到大卫名下，而由莎莉自己申报。但有个问题：如果莎莉在分居期间卖掉这些资产，增值部分还是会归大卫交税。
有没有办法让增值不再归到大卫名下呢？
有的！分居期间，如果双方愿意，可以提交一个 joint election 同意按市场价转让，这样一来，未来的增值就与大卫无关了; 如果莎莉不同意签 joint election，大卫只能等到正式离婚后，才能完全摆脱税务归属关系。
正式离婚：彻底断清
等到大卫和莎莉正式离婚，归属规则终于终止！这意味着：
- 出租房的租金、股票的分红、资产的增值，通通归莎莉自己负责，和大卫再也没有关系
不过这里有一个税务坑，如果两人从分居日到离婚都没分割资产，等到正式离婚生效后才开始分割，那税务上就有麻烦了：离婚后再转财产给对方，税法视同按市价转，除非是根据法庭认可的协议，比如分居协议、法庭判决、或家庭仲裁而进行的分割。如果分居协议里没有提到这次分割，那么增值部分由转让方交税，和卖给陌生人没什么区别。
举个例子：
离婚后，大卫把房子和RRSP转给前妻莎莉。如果这些都是分居协议中的内容的话，转让不会产生税务问题。若没有书面协议，必须按市场价计算增值，大卫面临增值税。
离婚是情感的终点，理智的起点
离婚并不是“分开就结束”，而是涉及财产、税务和法律的复杂规划。你需要的是：
- 冷静情绪，精明规划
- 提前找律师、会计师咨询
- 按步骤走法律和税务流程，避免交“冤枉税”
所以说，分手后的财产转移不是想怎么转就怎么转，得讲究个法律流程，否则一个不小心就被CRA堵个正着。你说，是不是很有必要先见见会计师？
婚姻中需要爱和信任，离婚时更需要智慧和耐心。把顺序搞清，把决策做对，才能用最少的成本重新开始新的生活。懂得取舍，才能掌控。
感谢你花时间阅读我的文章，真心希望它对你有帮助！如果觉得有用，欢迎收藏、转发，但记得带上我的名字。这篇文章是基于我个人的理解和经验写的，主要是为了给大家提供一些一般信息。每个人的税务情况都不一样，所以这些内容仅供参考，不构成专业意见。如果要做出重要的财务或税务决定，还是建议大家咨询专业人士，或参考官网的最新信息。毕竟政策变化快，我的内容可能没办法覆盖所有细节和动态。
马云， Carol Ma，CPA, TEP，加拿大注册会计师，信托遗产规划师。2006 – 2014年就职于加拿大联邦税务局(CRA)，先后担任中小企业税务审计部 ( Audit Division)地下经济审计官； 重案调查部 (Investigation/Enforcement Division)特殊犯罪收入调查官；税案申诉部(Appeals Division)税务申诉裁决官。2014年加入 Tax Solutions Canada 出任 Case Manager，2015成立 JKtax 马云会计师事务所。电话 905-940-1999；邮件 admin@jktax.ca; 助理微信 jktax-vivian，jktax-qing
