TFSA 是从 2009 年开始推出的，它和 RRSP 一样，都属于“注册账户”。那什么是注册账户呢？简单来说，就是由政府批准并监管的特殊账户，用来帮助大家更好地储蓄和投资，同时还能在某些条件下享受税收优惠，妥妥的理财好帮手。最常见的注册账户就是 TFSA 和 RRSP。这两种账户都有存款限额，也叫“额度”或“空间”，就是你每年能存多少钱是有限制的，超出限额的话就会面临罚金。所以，想通过这些账户来存钱，规则还是要弄清楚的，不然一不小心就可能因为超额而多交学费。
举个例子
大卫其实早就听说过TFSA 了，但一直没动。于是，从 2009 年开始，他每年都攒下了额度。到了 2017 年11月他终于有点闲钱了，于是一次性存进去了 $50,000。钱存进去几个月后，2018 年4月他又把钱取了出来。然后到了 7 月份，又忍不住存了 $28,750 回去。
结果，昨天他收到了CRA的一封信：罚款 $2,000！
他一脸懵：“我一直按额度来的，怎么会超了呢？” 他开始翻交易记录，看看究竟哪里出了问题。
- 2017 年，存入 $50,000，剩余额度是 $2,000
- 2018 年年初，加上新的 $5,500，一共有 $7,500 的额度
可他 7 月又存了 $28,750，明显超过了限额。
可大卫不服：“我 2018 年 4 月不是取了 $50,143 出来吗？为啥这不算？”
问题到底出在哪？
其实，问题就出在他取出的那笔钱上。TFSA 账户的额度并不会立刻“释放”出来，得等到下一年才能重新生效。也就是说，2018 年4月取出的 $50,143 必须等到 2019 年才能重新投入使用，2018 年的额度只有新增加的 $5,500。
这下大卫明白了，自己的理财末班车开得有点太着急了。2019 年他会有新的 $6,000 额度，加上 2018 年释放的 $50,143，总共可以存入 $56,143，但 2018 年他却超了，没得跑，罚款实锤。
TFSA的额度到底怎么计算？
TFSA 的额度来源于三个方面：
- 每年政府公布的新额度
- 前几年未用完的额度可以往后延续
- 取出来的金额，会变成下一年的新额度
举个极端的例子，大卫如果从 2009 年开始年年存满，收益也理想，到了 2019 年他的账户里已经有20万了。如果他在 2019 年底把这20万全取出来，2020年他的额度就会变成 $200,000 + $6,000 = $206,000。
TFSA 的魅力就在这里，不光你存的钱有利息，利息也撑大了TFSA账户的“容量”。而那些从来没买过TFSA的人，2020年的最大额度也就 $69,500 而已。
CRA的数据别全信
特别提醒大家，CRA 在 My Account 里的额度并不是实时更新的，金融机构的数据每年二月底才会提交给 CRA。所以你上一年存的钱，可能要等到下一年的二月份以后才能在系统里显示。如果因为信了这个数据而买超，只能自认倒霉。所以，自己的财务，还是自己做记录靠谱些。
罚金怎么计算？
买超的部分，每个月罚 1%。比如大卫 2018 年 7 月超了 $21,250，那么每月罚金是 1% x $21,250 = $212.50。等到 CRA 的罚款通知到手，已经积累到 $2,000 多了，确实不算冤枉。
买超了怎么办？
第一，赶紧把多存的取出来，越快越好，拖得越久罚金越多
第二：有三个办法可以试试：
- 方案 A：填表 RC243，认缴罚金
- 方案 B：给 CRA 写求情信，或提交 notice of objection。讲清买超的原因，以及你认为不应该罚的理由，最好引用相关税法条文，哭诉生活惨是没用的。
- 方案 C：如果你是非税务居民，参照 ITA 207.06 或找专业人士帮忙
特殊情况：人去世了，但TFSA买超了，怎么办？
大卫和莎莉是夫妻，2020年每人有$6,000的TFSA额度。一月份大卫买了$6,000，莎莉买了$2,000。到了6月大卫追加了$3,000，这时他已超了$3,000。
到了10月18日，大卫意外去世。这时，他的TFSA账户里一共有$9,000。在世时，大卫已经指定过莎莉为TFSA的 “successor holder”，所以一去世，莎莉可自动“继承”到这$3,000，相当于莎莉在2020年11月1日给自己TFSA账户存了$3,000（即，大卫买超的部分转嫁给了莎莉）。因为莎莉2020年还有$4,000的额度，这$3,000 deemed contribution并没有给她带来任何税务问题。不过，大卫的遗产执行人必须提交RC243向CRA申报大卫买超的情况，并从遗产中支付6月到9月这几个月的罚金。
如果莎莉的TFSA额度已经满了怎么办？
假如莎莉早就买满了，那从大卫继承过来的$3,000就会算作她的超额存款，莎莉将面临每月1%的罚款，直到她把这$3,000取出来为止。
理财如人生，看似简单的 TFSA 却暗藏不少陷阱。尤其是那些“额度”的细节，容易让人犯迷糊。其实很多事都是这样，急功近利往往让我们忽视了过程中的小细节，从而踩坑。真正的财富增长，从来不只靠一次“末班车”，而是靠稳健的规划和对规则的清楚理解。世上无捷径，有的只是知行合一的点滴积累。下次再遇到类似的选择，不妨慢下脚步，想想细节，也许你会发现新的天地。
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马云，Carol Ma，加拿大特许专业会计师，遗产信托规划师。2006–2014年就职于加拿大联邦税务局(CRA)，先后担任中小企业税务审计部 (Audit Division)地下经济审计官、重案调查部 (Investigation/Enforcement Division)特殊犯罪收入调查官、税案申诉部(Appeals Division) 税务申诉裁决官。2014年加盟 Tax Solutions Canada 出任 Tax Manager，2015年成立 JKtax 马云会计师事务所。电话：905-940-1999；邮件：admin@jktax.ca；助理微信 jktax-vivian；jktax-qing
