提到“partnership – 合伙”，不少人的第一反应是：这结构听说不用报税，那可太省事了！
可事实是，CRA才不会放过你。
“合伙”虽然不是公司，不用报公司税，但它还是得交代清楚：
整体收入多少、亏损多少、谁占了几成、谁分了几份好处。这个交代，就是用 T5013 Partnership Information Return。然后，收入或亏损就要分配给每个partner，让他们自己申报自己那份。
T5013 Information Return 包括 T5013 FIN（财务报表）、T5013 SUM（总表）、和给每个partner的T5013 slips，以及相关附表，报告收入、亏损、分配比例和权益的变化。
为什么要报T5013？
在加拿大，合伙只是一种“关系”，不是独立法人。但税法要求合伙必须先把全年净收入算出来，然后再按“比例”或“份儿”分给每个partner。
所以，T5013的本质就是一本明细，给CRA看。CRA用它验证 partner 的税表的一致性；每个partner 收到 T5013 slip，用它报个人或公司税。
哪些合伙必须报T5013呢？
大原则：
- 如果整个“合伙”在加拿大开展业务、是加拿大合伙（有至少一名加拿大居民 partner），就要报
- 是SIFT合伙（Specified Investment Flow-Through，一种特殊的投资实体，涉及公开交易的投资），就要报
除非：
如果总收入（gross income）加上总支出（total expenses）不超过200万加元，且总资产不超过500万，而且所有 partner 必须是自然人（individuals），没有公司、信托或其他合伙是 partner，且没收到CRA书面要求申报的 → 那么才可以不报T5013。
还有一点很多人忽略：
即使符合豁免条件、可以不报T5013，但，不报 = CRA永远可以追查；报了 = CRA的追查期只有3年。这就是为什么很多明明可以豁免的小合伙，还是老老实实报T5013：报表不难，能换个“追诉时效”，何乐而不为呢？
⚠️ 注意：
- 万一 partner成员里面有公司或信托，→ 必报！
- 整个“合伙”是由上下两层合伙组成的 tiered partnership → 必报！
- CRA发信要求你报 → 必报！
什么时候报 T5013？
Fiscal period 是 partnership 的财务年度，通常从1月1日到12月31日，可以自定义。还得看合伙人是谁：
- 如果合伙人全是自然人：财年结束后的次年3月31日
- 合伙人全是公司：财年结束后的 5个月
- 个人和公司混搭：取两者中较早的日期
⚠️ 注意：申报截止日不仅仅是指T5013表，还包括要把 T5013 slips 发给所有的 partner。可以邮寄、当面、或邮件送达，必须在截止日之前完成。对于大型的 partnership，T5013通常通过电子方式提交给CRA。
谁负责报 T5013？
- 一旦确认partnership要报T5013，那么每个partner都有责任确保按时提交
- 任何一个 partner 都可以代表大家报，这个代表叫 authorized partner；只要一个 partner 把 T5013 交上去，即可视为所有 partner 都已经履行了申报义务
不报能怎样？
还能怎样? 交罚金 –
- 基本罚：迟报，每天罚$25，最低$100，最高$2,500（100天上限）。不仅 partnership 本身会被罚，每个 partner 如果没按要求报送信息或分发slips，也可能单独被罚。换句话说：一个partnership迟报，可能触发整个 partnership 层面的罚金 + 各 partner 层面罚金，双重罚金套餐
- 情节严重/屡犯不改：CRA可额外罚每月$100，最多24个月，再加利息。如果一个合伙有10个partner，T5013晚报了6个月，而且过去三年里被CRA罚过，属于屡教不改，那么，额外罚金可高达 10 × $100 × 6 = $6,000（取决于是否每个partner单独罚）
- 资源行业的合伙（如石油、天然气或矿产勘探），要报告特定资源支出（Schedule 52），晚了罚金会更高，最低$100，最高$30,000，CRA对这行盯得特别紧
之前没报呢？
CRA有个自愿披露计划（VDP），只要在被正式审计之前主动向CRA认错，通过VDP可免除罚金。当然了，这事儿最好还是找专业人士把关，万一没整好，白白错过机会。
合伙解散
当一个partnership在正常的财年结束前就停止运作、或解散了，必须给CRA报备所有未报的T5013。这份 final return 的截止时间是二者取早：
- 终止日起算的 90天内
- 如果没终止，原本应交T5013的正常截止日
注意：解散时，partnership 的资产可能被视为“出售”，触发 capital gains tax，每个 partner 都得在个人税表中申报。
举个例子
一个partnership有6个合伙人，都是个人，财年年末是1月31日（fiscal period从2月1日至次年1月31日）。
正常情况下，2024年1月31日财年的T5013应该在2025年3月31日前交；👉 但，在2024年6月30日整个合伙就解散了，这意味着2024年里有两个结点：
- 2023-02-01 至 2024-01-31（正常财年）
- 2024-02-01 至 2024-06-30（final year，只有5个月）
根据“90天规则”，解散日2024-06-30 + 90天 = 2024年9月28日，这个日子比2025年3月31日早，所以这两个财务时段的报表都必须在2024年9月28日之前提交给CRA。
解散后，千万别以为“结束了就没事了”，一定要记得把之前没报的所有财务时段的T5013都补上。
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马云， Carol Ma，CPA, TEP，加拿大注册会计师，信托遗产规划师。2006 – 2014年就职于加拿大联邦税务局(CRA)，先后担任中小企业税务审计部 ( Audit Division)地下经济审计官； 重案调查部 (Investigation/Enforcement Division)特殊犯罪收入调查官；税案申诉部(Appeals Division)税务申诉裁决官。2014年加入 Tax Solutions Canada 出任 Case Manager，2015成立 JKtax 马云会计师事务所。电话 905-940-1999；邮件 admin@jktax.ca; 助理微信 jktax-vivian，jktax-qing
