大卫年纪大了，TFSA里存了一大笔钱。他在琢磨如何以最方便、最经济、最少交税的方式将这笔财产留给老婆孩子。
TFSA 全称是 “tax free saving account”, 是免税的储蓄账户，意思是把钱放到这个账户里做投资，收益基本免税。为啥还加上“基本”二字呢，这是因为某些投资是不允许用这个账户操作的， 一旦发现了，CRA会罚。比如，prohibited investment 和 non-qualified investment，一听名字就问题多多。这类投资指的是和TFSA账户持有人有紧密关联的资产，比如大卫持有一家公司10%的股份，他把这家公司的股票、债券放到TFSA账户里炒作，这就构成”prohibitted investment”，CRA不允许用TFSA搞这个，罚金是这部分投资的市场价(FMV)的50%。
TFSA的传承有两种方式：
- 指定直接受益人 – direct beneficiary
- 指定继任持有人 – successor holder
指定受益人 – direct beneficiary
- 可自行填写银行的表格，可指定任何人为TFSA账户的直接受益人。大卫用RBC银行，找到 Beneficiary Designation Form 填好后返给银行存档就行了，其他银行也有类似的表；
- 人去世后，受益人直接免税接收TFSA中的钱;
- 从去世之日到TFSA分给受益人的这个期间，若账户中产生了收益(post-death income or gains) 由受益人计入收入交税；
- 受益人也可将逝者TFSA账户资金转入自己的TFSA，但一定要有足够的 contribution room; 只有一个例外，就是当 direct beneficiary 是配偶的时候，配偶可要求直接转入自己的TFSA，而不用顾及是否有 contribution room。但，转帐必须在大卫去世的第二年的12月31日之前完成，并在转账30天内提交Form RC240给CRA。值得注意的是，从去世之日到转账到配偶的TFSA这个期间，如果产生了新收益，一旦超出了配偶现有的TFSA额度，就算超，有罚金；如果这样，还不如直接指定配偶为 successor holder 更简便，见下文：
指定继任持有人 – successor holder
- 只有配偶才有资格被指定为TFSA账户的“继任持有人”，子女不行；
- 配偶将逝者的TFSA账户转入自己的TFSA，无需考虑 contribution room，也不用填写RC240；
- 把配偶指定为 successor holder 和指定她为 direct beneficiary 的区别在于，从去世之日起直到从账户拿钱这个期间， 如果TFSA有了涨幅或收入，作为 successor holder的配偶不用交税（即100%免税）
大卫如果去世，TFSA的市场价(FMV)无需计入收入，不必在 final return上申报。有指定的direct beneficiary 或 successor holder 的则由他们免税继承；如没有指定，则直接进入estate。
马云，Carol Ma，加拿大特许专业会计师、信托遗嘱规划师。2006–2014年就职于加拿大联邦税务局(CRA)，先后担任中小企业税务审计部 (Audit Division)地下经济审计官、重案调查部 (Investigation/Enforcement Division) 特殊犯罪收入调查官、税案申诉部(Appeals Division) 税务申诉裁决官。2014年加盟 Tax Solutions Canada 出任 Tax Manager，2015年成立 JKtax 马云会计师事务所。联系电话：905-940-1999；邮件：admin@jktax.ca；助理微信 jktax-vivian。
