什么是 “应税加拿大资产”? – Taxable Canadian Property, TCP
加拿大对非税务居民取得的资本增值一向不怎么感兴趣，只除了一个例外：如果你出售的是“应税加拿大资产”（Taxable Canadian Property，简称TCP），那CRA还是要伸手要税的。
TCP 包括什么？
- 加拿大境内的房地产
这没什么悬念，房子、土地、商业地产或农田统统算。 - 用来做生意的资产
比如出售生产经营用的机器设备、库存，都算TCP。 - 加拿大私营公司的股份
私营公司的大部分股份，如果这些股份的主要价值，在当前或过去60个月里，超过 50% 都来自于加拿大的房地产或资源类的资产，比如矿产、石油、天然气、林业资源，这些也是TCP。反过来说，如果这公司只是搞搞技术开发、卖点软件、或者做点别的生意，跟加拿大的房地产完全八竿子打不着，那它的股票就不算TCP，非居民也就不需要交任何增值税。 - 上市公司股份
上市公司的股份，如果在当前或过去60个月内超过 50% 的价值来自加拿大的不动产或资源类资产，只要你直接或间接持有这家公司任意类别股份的25%以上，这些股份就被归为TCP。同样，如果这家上市公司的股票价值不是主要源自房地产，则不属于TCP，卖这样的股票也不需要交税。 - 合伙企业权益
如果过去60个月内，合伙企业资产50%以上的价值来源于不动产或资源类资产，那么合伙权益也逃不过TCP。
是不是有点晕？
其实，绕来绕去就一个核心：只要和加拿大的房地产、石油、木材、资源能扯上关系的资产，大概率都是TCP，增值部分必须交税。所以，不管你是买家还是卖家，最好对资产情况和过去60个月的记录仔细核查。要是因为忽视了TCP触发税务审计，真是得不偿失。
怎么确认？
“这股票到底算不算TCP，我怎么知道？” 别担心，你可以：
- 看公司的财务报表，查查它的资产构成
- 找公司要个声明，让他们说明清楚资产的来源和占比
当然了，搞清楚这些其实是为了保护买家，因为如果这些股票真的是TCP，而非居民卖家没交税就跑路了，买家又没扣税，CRA最后可以追着买家要。
怎么交税？
非居民在出售TCP时，CRA可不会傻到只盯卖家，买家也一起盯。因为买家有责任代扣成交价的25%或50%并上缴给CRA。不管买卖双方什么关系，给税务局的25%都不能含糊。万一漏交了，CRA会找买家和卖家一起兜底，谁都跑不了。
买家如何保护自己？
要避免背锅，买家要做到以下几点：
- 确认卖家的税务身份
如果买家有“合理理由”相信卖家是加拿大税务居民，那就不用代扣。让卖家写个税务身份的声明是远远不够的。绝大多数情况下，买方律师都会在尽职调查中谨慎操作，如果对卖家的税务身份存疑，那就直接扣25%或更多，宁可错杀也不放过。 - 清税证明（Certificate of Compliance）
卖家向CRA申请清税证明，也叫 section 116 certificate。有了这个证明，说明CRA确认卖家已经预缴了足够的税，买家就可以放心交易了。如果交易时卖家还没拿到这份证明，买家一定要提醒律师及时预扣。
清税证明有什么例外吗？
有，比如根据两国的税收协定免税的资产。如果出售的资产属于这些例外，可能不需要走清税流程。但注意，绝大多数情况下，加拿大的税收协定都不会对房地产或资源类资产的增值免税。举个例子，非居民卖加拿大的房子，或卖一家加拿大石油初创公司的股份，这些都是妥妥的TCP，CRA不可能让你不交税就走人。
想了解更多？
CRA有一份文件叫 IC72-17R6，讲得非常详细，涵盖非居民在卖TCP时的操作指南、税务规定，以及关于税收协定免税的潜规则，值得好好研究。
非居民想在加拿大投资赚钱，那就得先弄清TCP的规矩；买家也千万不能大意，代扣税款和清税证明马虎不得。不然，等CRA找上门时，谁都别想全身而退。说到底，一边赚钱，一边合规，才是走得长远的秘诀。
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马云， Carol Ma，CPA, TEP，加拿大注册会计师，信托遗产规划师。2006 – 2014年就职于加拿大联邦税务局(CRA)，先后担任中小企业税务审计部 ( Audit Division)地下经济审计官； 重案调查部 (Investigation/Enforcement Division)特殊犯罪收入调查官；税案申诉部(Appeals Division)税务申诉裁决官。2014年加入 Tax Solutions Canada 出任 Case Manager，2015成立 JKtax 马云会计师事务所。电话 905-940-1999；邮件 admin@jktax.ca; 助理微信 jktax-vivian，jktax-qing
