前两篇写了关于离婚的一些常识，以及离婚时分割财产对税务的影响，没读过的建议先读这两篇。
这一篇是第三篇。
赡养费/抚养费：给大人的 vs 给小孩的
在CRA眼里，Support Payment 的定义比针眼还窄，必须满足：
- 有法院判决或双方签字的书面协议
- 分期支付
- 关系破裂
配偶赡养费 (Spousal Support) — 唯一的“减税神器”
离婚或分居后，一方给另一方的经济支持，叫“配偶赡养费”，通常是低收入一方(不管男女)向高收入一方要。
法官判的时候，会综合看一大堆现实因素：
- 双方经济状况
- 共同生活多久
- 婚姻里谁主内谁主外
- 这些角色分工给双方带来的经济后果
- 离婚对双方生活的影响，还有对孩子的责任
支付方式可以按月、按季度，也可以一次付清，但税务处理天差地别。
分期支付的税务待遇（最常见也最划算）
想要抵扣收入，必须满足这几个硬指标：（一个都不能少，否则泡汤）：
- 物理隔离： 两人必须“Living separate and apart”。那种“一个住二楼，一个住地下室”还共用厨房的，CRA大概率不认
- 白纸黑字： 必须有书面协议，且明确这笔钱是给配偶的，不能和给孩子的混在一起
- 必须“分期”： 细水长流才叫赡养费，（按月、按季，最多一年一次，超过一年就很难被认作分期）。一次性买断（Lump-sum）通常不能抵税
- 自由支配：接收方拿到钱后有完全自由支配权
- 注册报备： 记得填 Form T1158 报给CRA。虽然不报不违法，但你不报，CRA就不让你抵税
全满足了，支付方在T1税表的 line 22000 上可以抵减，接收方则在 line 12800 计成收入。注意：如果先分居后签协议，最多只能往前追溯一年。
追溯期：别等凉透了才签协议
如果你2016年分居就开始给钱，但2019年才签协议。对不起，CRA只让你往回追溯一年。
大卫2016年起每月给莎莉$1,000，但2019年才签协议。大卫只能抵扣2019年和2018年支付的钱。2016和2017那$24,000？权当是给前妻买包了，CRA不认。
一次性付清的坑
几个老板问：能不能一次性把将来的赡养费都付了，给几百万，从此两清？
一次性付清，给的人不能抵减收入，拿的人不用报税。这叫“拿钱买清静”，税务上一点光沾不着。
但，如果是因为拖欠过去的赡养费此时一次性补齐(arrears)，接收方当年收到一笔大额，要全额报成收入。不过，如果过去每年应收的金额超过3000，可填 Form T1198 给CRA，要求把这笔钱“平摊”到过去几年，每年按应收到的金额报税。
比如，莎莉收到6万补款，可以选一次性报6万进税表，或平摊到过去五年每年报1.2万，自己挑税少的方案。
另外，配偶赡养费对接收方算“earned income”，能带来RRSP额度。
小孩抚养费 (Child Support)
孩子抚养费，支付方不能扣，接收方不用报。这是1997年后CRA的铁律，老协议可能还有例外，但现在基本都这么走。
无论给大人还是孩子，金额都只看“收入水平”，不看资产。所以遇上高资产低收入的“隐形富豪”，另一方想拿赡养费挺难的，但财产分割时可以多争取。
法庭永远把孩子利益放第一。很多人同时欠配偶赡养费和孩子抚养费时，法官会优先保孩子那份。协议里如果没写清一笔钱到底给谁的，默认给孩子(也就是不让你抵税的意思)！所以协议必须具体到“配偶赡养费XX元，孩子抚养费XX元”，模棱两可就很吃亏。
拖欠孩子抚养费
拖欠孩子抚养费的家长，英语有个词叫“deadbeat parent”，在监狱里都最被人看不起。CRA有权直接扣划退税、EI甚至CPP来支付拖欠的抚养费。
涉及非税务居民？按税务居民规则处理，support payment 该怎么计税就怎么计。
其他离婚税务“必修课”
CPP 退休金：强制平分
婚姻期间夫妻共同积累的CPP，必须离婚时平分。哪怕你一天班没上过，对方的CPP也得分你一半。这是法律对家务劳动价值的终极认可。
注册账户RRSP/TFSA等，别自己乱取钱！
分割RRSP、TFSA、RESP等账户时，千万不要自己把钱取出来再给对方。
- 正确姿势： 通过银行直接进行“直转”（Direct Transfer），用T2220表
- 专业提醒： A转给B $10,000 RRSP，A的额度不会空出来，B也不会占用额度。这只是资产搬家，不产生税务后果
RESP（教育储蓄计划）
ESP是为孩子预存的大学资金，离婚时不需分割，离婚的父母仍可作为 joint subscribers 继续给RESP供款，只要受益人是孩子。如果一定要分，一方可以开一个新的RESP账户，让银行将原先的RESP转入新账户，只要受益人孩子不变，就没税务后果。注意，如果父母各自给同一个孩子开了RESP账户，政府的补贴还是遵循同一个上限，不会因为开设了两个账户而让孩子拿双份。
律师费：谁能找CRA“报销”？
这是最扎心的一条：高收入方给的律师费，一分钱都不能抵。 但，如果低收入方为了索要、追讨、或增加赡养费而付的律师费，是可以抵扣收入的(line 22100)！而且，如果当年收入不够抵，还能往后顺延。
注意： 争夺孩子监护权、分家产、办理离婚手续本身的律师费，双方都不能抵。CRA只允许低收入方扣减争取“Support Payment”相关的律师费。
身份转换：牛奶金与单亲福利
分居满90天后，记得通知CRA修改婚姻状态。
- 福利暴涨： 变成单亲后，家庭净收入骤降，你的牛奶金、GST退税都会大幅上涨
- Eligible Dependant： 带孩子的单亲家长可以申报这一项，相当于把孩子当成“配偶”来用那个免税额，非常香
配偶免税额（Spousal Amount）
离婚当年还能用一次，之后就拜拜了。带孩子生活的一方，可以申报 Eligible Dependent Amount（单亲抵扣，不管几个孩子只一份）。
Childcare Expense
这个抵扣收入也很实用：
- 7岁以下：每孩最高8000
- 7-16岁：每孩最高5000
- 16岁以上健康孩子不抵；残障孩子最高5000
- 请家人看孩子？家人必须18岁以上、有SIN号、开收据并报收入
大学学费
孩子自己的大学学费(tuition tax credit)当年用不完的，可转给父母任何一方，不一定给同住的家长。
最后几点“瓜田李下”
离婚后，还住同一屋檐下？
CRA可能还把你们当common-law（同居伴侣），福利照旧算家庭收入。真离了，就尽量分开住，避免被误会。
离婚后谈新对象？同居满12个月或有了共同孩子，就又成common-law了，税务待遇跟结婚一样，一切重新洗牌。
最后，离婚后记得把遗嘱、POA、保险受益人、注册计划的受益人、股东协议全更新一遍。人生重新开始，别让旧文件给自己挖坑。
结婚是为了幸福，离婚也是。但离一次婚真的是伤筋动骨，尤其是税务上的后遗症，可能缠绕很多年。这离婚系列的文章，我发了朋友圈，收到个陌生点赞：花了半天时间终于看完了，太复杂了！还是凑合过吧，好文章真是治愈！谢谢你！！我真有一种德不配位的感觉。
下一篇，我打算聊企业家离婚，公司股份怎么处理。更刺激，敬请期待！
祝大家不管结婚还是离婚，都过得开心自在～
感谢你花时间阅读我的文章，真心希望它对你有帮助！如果觉得有用，欢迎收藏、转发，但记得带上我的名字。这篇文章是基于我个人的理解和经验写的，主要是为了给大家提供一些一般信息。每个人的税务情况都不一样，所以这些内容仅供参考，不构成专业意见。如果要做出重要的财务或税务决定，还是建议大家咨询专业人士，或参考官网的最新信息。毕竟政策变化快，我的内容可能没办法覆盖所有细节和动态。马云，
Carol Ma，CPA, TEP，加拿大注册会计师，信托遗产规划师。2006 – 2014年就职于加拿大联邦税务局(CRA)，先后担任中小企业税务审计部 ( Audit Division)地下经济审计官； 重案调查部 (Investigation/Enforcement Division)特殊犯罪收入调查官；税案申诉部(Appeals Division)税务申诉裁决官。2014年加入 Tax Solutions Canada 出任 Case Manager，2015成立 JKtax 马云会计师事务所。电话 905-940-1999；邮件 admin@jktax.ca; 助理微信 jktax-vivian，jktax-qing
