前两天有人问：
我听说只要在加拿大待不满183天，是不是就不用交税？
交不交税，不看护照，看“税务身份”
加拿大收税，不看你是公民、枫叶卡还是签证，看的是你是不是“税务居民”。
- 税务居民：“全球收入”都要报，包括你在其他国家收到的房租、理财利息、股票分红，CRA主打一个雨露均沾
- 非税务居民：只要求报“源自加拿大”的收入。比如，在加拿大打工、做生意、卖加拿大的房子；而加拿大的租金、分红这类“躺赚”收入，通常先交预扣税，不报税的CRA默认这笔预扣税就是最终税款了；想报税的可以选择报份税表，算出实际税是多少，可把多预扣的部分退回
拿了加拿大公民身份不等于税务居民，没拿身份也可能是税务居民。
CRA和移民局，各管各的。
第一种：事实居民
税法里其实没有给“居民”下定义，靠的是法院判例。1946年，加拿大最高法院的Thomson案给了个结论，判定是否是“税务居民”，要看日常生活的重心在哪，而不是单纯看待了几天。
CRA把你和加拿大的联系分成两大类：
主要联系(主根)：
- 在加拿大有居所。自己的、租的都算
- 配偶或同居伴侣生活在加拿大
- 受抚养人(比如孩子)在加拿大
次要联系(须根)：
车、家具、银行账户、信用卡、驾照、省医保、社团会员……
主根在，你人到天涯海角，这棵树还长在加拿大；只有一堆须根，风一吹就倒了。
举个例子：
房子、老公、娃都在多伦多，老婆一个人回国上班两年。CRA会认为这个人的根还在加拿大，尽管人不在，但符合事实居民，全球收入照报。
两个误区：
- 出国度假、回国探亲几周，税务身份不因此改变
- 光有一张信用卡、一部加拿大手机，也不会让秒变税务居民
第二种：视同居民
如果在加拿大没扎根，只是来小住，但一个日历年里在加拿大临时逗留(sojourn)累计183天或以上，税法就直接把你视同为全年税务居民。
- 是183天或以上，包括183天
- 沾边就算一天：早上落地、晚上飞走，这就算一天
- 按日历年算这183天，1月1日到12月31日，不是任意12个月
- 住美国、每天过境来加拿大上班的通勤族，不算“逗留”，天数另说
另外，被加拿大派驻到外国的外交官、军队及其家属，也是法定的视同居民，全年都是，都得报全球收入。
税收协定
如果根在加拿大，或满足183天，就一定是加拿大税务居民吗？
也不一定！
很多文章不讲这条，但对中加两边跑的人来说，这是最关键的一条。
如果你同时也是中国(或美国)的税务居民，两国有税收协定，对比一下：
- 你的永久住所在哪？
- 你的家人和经济利益的中心在哪？
- 你的习惯性居住地在哪？
如果三条都在中国，你是中国税务居民，给中国报全球收入，那么根据中加税务协定，加拿大税法可以把你当作视同非居民。
先看两国本地法，再看协定。当本地法发生冲突的时候，协定是最后的裁判。
2024年CRA的那份解读，都说了啥？
2024年11月，CRA出了一份内部解读，讨论了这样一个场景：
某人先以“临时小住”的状态，在加拿大待满了183天；同年又买房、接家人，真正扎根，成了事实居民。
那么，这一年，他是全年税务居民，还是部分年度的税务居民（part-year）？
CRA认为是全年税务居民。
因为，待满了183天，符合“视同全年居民”；而部分年度居民的规则，只适用于“一段时间是居民、一段时间不是”的人。既然全年都被视同居民，就不存在“不是”的那一段。后果就是，这个人从1月1日开始，在国外赚的钱，也要在加拿大报。
但：
- 这是CRA的内部观点，不是法律，没有法定约束力。业内已有文章提出不同看法，因为CRA自己的指引说，183天规则针对的是“没扎根”的人
- 前提是扎根之前已经待满183天。如果你是普通新移民，8月登陆、之前没来过，那属于是部分年度居民：落地之前的全球收入在加拿大不征税
- 有税收协定的，还要再比一轮，结论可能反转
总结一下要点
- 税务居民看根扎在哪，不看护照
- 主根：房、配偶、娃。须根再多，也只是配角
- 183天按日历年计，沾边就算一天
- 两国都是居民？按税收协定，看哪边赢
- 打算“先小住半年、再正式登陆”的朋友，一定要提前算好天数。一不小心，落地前的海外收入也会被拿进来报税
- 出入境记录、机票、租约，统统留好。CRA来信质疑时证据最重要
跨国搬家本来就够累了，别再因为税务身份给自己添堵。拿不准的，找专业人士咨询，比事后补救省心。
感谢你花时间读我的文章，真心希望它对你有帮助！如果觉得有用，欢迎收藏、转发，但记得带上我的名字。这篇文章是基于我个人的理解和经验写的，主要是为了给大家提供一些一般信息。每个人的情况不一样，所以这些内容仅供参考，不构成专业意见。如果要做重要的财务或税务决定，还是建议咨询专业人士，或参考官网的最新信息。毕竟政策变化快，我的内容可能没办法覆盖所有细节和最新动态。
马云， Carol Ma，CPA, TEP，加拿大注册会计师，信托遗产规划师。2006 – 2014年就职于加拿大联邦税务局(CRA)，先后担任中小企业税务审计部 ( Audit Division)地下经济审计官； 重案调查部 (Investigation/Enforcement Division)特殊犯罪收入调查官；税案申诉部(Appeals Division)税务申诉裁决官。2014年加入 Tax Solutions Canada 出任 Case Manager，2015成立 JKtax 马云会计师事务所。电话 905-940-1999；邮件 admin@jktax.ca; 助理微信 jktax-vivian，jktax-qing
