自从加拿大第一个女财政部长 Chrystia Freeland 8月上台，祭出这篇小文儿就很紧迫了。新官上任三把火，新财长很有可能第一把火就封堵上 surplus stripping 的操作空间，趁着现在还来得及做，赶紧写。
什么是 surplus stripping?
Surplus 指的是 something left over, 中文翻译成“剩余的”；stripping 指的是 take away or remove，“拿走、移除”的意思；二者结合起来就是“将公司里多余的财富高高兴兴地拿走”。
股东从公司拿钱常用3种方式：发工资、发奖金、和分红。
工资和奖金 100% 计入股东个人收入；分红则要先经过“gross up” 再计入收入。
举个例子
大卫在安省经营一家诊所30年，收入稳定，这些年来公司积累下一笔不小的结余。双胞胎儿子赶巧都在今年结婚，大卫打算支援每人50万首付。大卫已经处于个人最高税阶（53%）：
这 100万若全按工资发出来，大卫交税53万；
全按奖金发出来，交税53万；
要是作为分红发出来，100万先 gross up 到 115万计入收入（non-eligible dividend gross up rate 为 15%）再减去 dividend tax credit, 交税50万。
无论发成哪一种，交税金额都让大卫感到沮丧。
但是，有一种合理合规的方法可让大卫按照 capital gains 上税，也就是说，100万只有50万计入收入，交税26万，比分红足足节省了24万的税。
这个将 dividend 转化成 capital gain 交税的方法就叫 surplus stripping。
这么省税的法子为什么没被广泛利用呢？
因为CRA一直孜孜不倦地用 Income Tax Act 245(2) General Anti-Avoidance Rule (GAAR) 说事儿。 GAAR 的作用就是为了防止一些专业人士利用税法的条条款款在合理范畴内搭出构架，合理合法地钻空子，少交税。
CRA认为 Income Tax Act 84.1 正管 surplus stripping，直到有一次 tax court 上一位法官指着CRA的鼻子说至少我当前审理的这个case里， surplus stripping不能算作 abuse or misuse of the Income Tax Act，这之后CRA才收敛了一些。
我们所说的税务规划实际上就是对交易的规划，好的规划不仅要“合法”还要“合理”。要做到合法，必须依照税法的规定安排交易。Income Tax Act 规定了交易的税务后果，不同的交易方式会导致不同的税务后果；要做到合理，设计的交易应该具备合理的商业目的，而不是明着以减税、豁免或延税为主要目的。
一个 “tax planning” 设计得好，它就是个 good planning； 设计得不好，就很有可能被 CRA定性为 “tax avoidance”，很多时候这两者之间并没有黑白分明的界限。对于一项既考虑了商业目的又考虑了省税的各种可能的交易，到底是 tax planning 还是 tax avoidance，纳税人与CRA 往往意见不同。实操中，客户将 tax avoidance 误当作 tax planning 还津津乐道的比比皆是，埋下个税务隐患随时引爆。
Surplus stripping 的实质是从内部制造出一个 capital gain 使得最终能够按照 capital gain 合理交税。这种操作在主流社区已经玩得很溜了，但我们国人很多人明明符合条件却由于不了解、信息闭塞、或者没有遇到合适的会计师而享受不到这个好处，白白交了很多税，很不公平，这也是小伙伴们不断督促我写这篇小文儿的初衷。
Surplus stripping 还可以跟其他的 tax planning 策略合并使用，比如加上 non-CCPC planning 将更加省税。
Surplus stripping 适合的人群
- 股东需要从公司拿出一大笔钱
- 公司的税后结余够多
- 股东处在一个较高的税阶上 – 个人税阶越高，这个策略就越省税
如何操作？
- 操作复杂不要试图DIY。为了避免喜欢自己动手的同学靠google来的攻略跃跃欲试，我特为本篇加了免责声明
- 找信得过的会计师
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马云，Carol Ma，加拿大特许专业会计师。2006–2014年就职于加拿大联邦税务局(CRA)，先后担任中小企业税务审计部 (Audit Division)地下经济审计官、重案调查部 (Investigation/Enforcement Division)特殊犯罪收入调查官、税案申诉部(Appeals Division) 税务申诉裁决官。2014年加盟 Tax Solutions Canada 出任 Tax Manager，2015年成立 JKtax 马云会计师事务所。办公电话 905-940-1999；邮件 admin@jktax.ca；办公室微信 jktax-vivian
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