先复习一下：50万SBD额度为什么值钱
加拿大小公司每年前50万的主动经营收入，可以享受 small business deduction。这意味着在安省，前50万利润的综合税率在2026年是11.7%，2027年起是11.2%；超过50万的部分，按一般税率26.5%交税。
两档之间差了将近15个百分点。一旦50万额度用满了，每多出10万利润，就要多交将近1.5万的税。
所以，生意做大之后，老板们自然会想：能不能多搞一个SBD额度出来？
聪明的老板能想到的最直接的办法就是多开几家公司。
但，晚了，税法早就防着了。税法上，”关联公司”之间必须共用一个50万额度。
啥叫“关联”？
简单说：
- 同一个人或同一组人控制的几家公司是关联的
- 夫妻、父母子女各自控制的公司，如果有一方在另一家公司里持股达到一定比例，比如某一类股份25%以上，也会造成关联
但反过来，如果夫妻俩各自独自拥有一家公司，彼此不交叉持股，两家公司一般就不关联。
于是，老板就开始想办法了。
自家人之间开发票
王老板开了一家连锁餐厅，公司叫A公司，每年利润几百万，50万SBD额度早就用光了。
王太太自己注册了一家B公司，王老板不持B公司的股份，王太太也不持有A公司的股份。
两家公司不关联，B公司有自己的50万额度。
然后，B公司给A公司提供”管理服务”，每年开30万的发票。
钱是这么转的：
- A公司把30万作为管理费扣除，A公司的应税利润少了30万。这30万本来要按26.5%交税
- B公司收到30万，作为自己的主动经营收入，用自己的50万额度，按小企业税率11.7%交税
这样一操作，夫妻俩每年省下30万 ×（26.5% − 11.7%）= 4.4万的税。只要愿意，还可以让成年子女、父母再各开一家，SBD额度一个个往上叠。
在2016年以前，这种安排在医生、牙医、律师等专业人士和家族企业里相当常见。
2016年，堵上了
2016年，政府出台了”指定公司收入”规则，大意是：
一个CCPC，在税年内向另一个CCPC提供服务或财产(不论直接还是间接、以任何方式)取得的主动经营收入，如果在该年的任意时候这个CCPC本身、它的任何一个股东、或与该股东非独立交易的人，在那家CCPC里直接或间接持有权益，这部分收入就是”特定公司收入” – SCI, specified corporate income。
“特定公司收入”不能用这家CCPC自己的50万额度。
拆开来看，分三步：
- B公司是不是向一家私人公司提供了服务或财产？ 是，B公司给A公司提供了管理服务
- B公司、B公司的股东、或和B公司股东非独立交易的人，有没有在A公司持有权益？ B公司的股东是王太太；老王是王太太的配偶，两人是非独立交易关系；老王持有A公司。答案是有
- 结论： B公司从A公司赚的30万，是“指定公司收入”，不能享受B公司自己的小企业额度，要按一般税率26.5%交税
注意！！这条规则根本不看两家公司关不关联。两位老板设计得再巧、让两家公司在税法上完全不关联，只要满足上面这几个条件，照样被套住。
容易忽略的地方
- 持股多少都算。条文说的是”持有权益”，没有设最低比例。理论上，你在客户公司里哪怕只持有很少一点股份，你的公司从这个客户赚的钱都可能变成指定公司收入。举个例子：一位做IT咨询的老板，几年前客户公司搞员工持股计划，他顺手买了一点点股份，自己早就忘了这回事。但从那以后，他的咨询公司从这个客户赚的钱，都要按这条规则审视一遍
- “间接”也算。不论是老王本人持股，还是通过老王的控股公司、家族信托持股，都属于”直接或间接持有权益”。提供服务的方式也一样：”直接或间接、以任何方式”。想让B公司先把服务卖给一家不相干的中间公司，再由中间公司转卖给A公司，绕一圈来规避，条文的写法就是冲着这个来的
- 不只是服务，”财产”也算。比如B公司把设备、车辆租给A公司。出租房地产的情况要多想一步。租金收入一般属于”指定投资业务”收入，本来就不是主动经营收入，谈不上小企业额度。但如果两家公司是关联的，从关联公司收的租金会被视为主动经营收入。视为主动收入之后，它又会落进指定公司收入这条规则里，按一般税率交税，但默认拿不到小企业税率。
还有没有出路了？
出路一：让A公司”转让”额度
税法允许A公司把它自己的小企业额度转让一部分给B公司。转让多少，B公司那部分指定公司收入就能享受多少小企业税率。转让的金额有上限，大体不能超过B公司从A公司取得、并在A公司那边扣除的那部分收入。转让要按规定在报税时申报。
但问题是：A公司转出去多少，自己的额度就少多少。
如果A公司的额度本来就用满了，转给B公司10万，A公司自己就有10万利润从小企业税率变成一般税率。整个家庭的总额度还是50万，只是换了个口袋装。
这条主要用在一种情况：A公司当年利润不多、额度有剩余，那就别浪费，转给B公司用。
出路二：B公司真的有外部客户
条文里有一个重要例外：如果B公司当年的主动经营收入全部或几乎全部（CRA一般理解为90%以上）来自向与B公司独立交易的人（A公司除外）提供服务或财产，那么B公司从A公司赚的那部分就不算指定公司收入。翻译成人话：B公司要是一家真正对外做生意的公司，客户里绝大部分是外人，只有零头来自A公司，这条规则就不管它。
比如王太太的B公司是一家真正的会计事务所，有上百个外来客户，一年收入200万，其中只有10万来自A公司，不到5%。这种情况下，B公司从A公司赚的10万照样可以用B公司自己的小企业额度。
反过来，B公司如果主要就是为A公司服务的”管理公司”，90%的门槛肯定过不去。
附带的小安慰
被这条规则挡在小企业税率之外的收入，按一般税率交税，会进入B公司的GRIP。将来B公司可以把这部分利润作为合格股息发出来，个人这边的税率比非合格股息低。当然，省下的那点股息税，补不上公司这边多交的税。
别忘了，股息出来还有TOSI
就算不考虑小企业额度，B公司这种结构还有第二个问题：王太太从B公司拿股息，可能碰到TOSI 。
B公司的收入主要来自A公司，而A公司是老王积极经营的生意，这在TOSI里属于”相关业务”。B公司又是一家以服务为主、收入大部分来自相关业务的公司，排除股份（excluded shares）这条豁免用不上。
王太太要想避开TOSI，多半得靠自己在B公司的业务里每周平均工作20小时以上，或等老王满65岁用配偶规则。
另外，A公司付给B公司的管理费本身也得合理。B公司实际干了多少活，收了多少钱，要说得过去，有合同、有工作记录，否则A公司的扣除可能被剔除。
最后
整套规则的思路其实很简单：一家人之间转来转去的钱，只能有一个50万小企业额度。 关联公司规则、指定合伙收入规则、指定公司收入规则，都是在不同的方向上堵同一个漏洞。
所以，如果你也在打”让家人另开一家公司来开发票”的主意，先问自己两个问题：
- 这家公司是不是真有外部生意，外部客户的收入能占到90%以上？
- 如果没有，这样做除了多一层公司、多一份会计费，还剩下什么好处？
多数情况下，第二个问题的答案是：没剩下什么。
能看到这儿的，都是真爱。感谢你花时间阅读，真心希望这篇对你有帮助！如果有用，欢迎点赞、收藏、转发 – 转发请带上我的名字。本文是基于我个人经验和理解写的，不构成针对任何个人的专业意见。每个人的税务情况各不相同，重大财务或税务决定，请咨询专业人士，或以CRA及政府官网的最新信息为准。税务政策更新很快，本文难以覆盖所有细节和变化。
马云， Carol Ma，CPA, TEP，加拿大注册会计师，信托与遗产规划师。2006 – 2014年就职于加拿大联邦税务局(CRA)八年，先后担任：中小企业税务审计部 ( Audit Division)地下经济审计官、重案调查部 (Investigation/Enforcement Division)特殊犯罪收入调查官、税案申诉部(Appeals Division)税务申诉裁决官 – 审计、调查、申诉裁决三个核心部门都完整经历过，深谙CRA的运作逻辑与执法尺度。。2014年加入 Tax Solutions Canada 出任 Case Manager，2015创办 JKtax 马云会计师事务所，专注税务申报、税务争议解决与信托遗产规划。电话 905-940-1999；邮件 admin@jktax.ca; 微信 jktax-vivian；jktax-qing
