上周里，一对爸妈年纪的老夫妻找我咨询税务，聊着聊着，我发现二人在中国都有退休金，而且一个偏高，一个偏低，差距比较大。嗯，倒是个做 pension splitting 的好例子：
首先，这个pension得是elgible pension！
什么是 eligible pension income?
- RRSP income
- Foreign pensions (including US social security), 注意-不包括由于两国税务协定而在加拿大免税的外国退休金
- Variable pension benefits
- DPSP income
- Regular annuities
- RPP lifetime retirement benefits
- RRIF income
不能进行 pension split 的退休金包括：
- OAS
- CPP, QPP
- 由于两国税务协定而在加拿大免税的外国退休金 (可以在Line 256 上做deduction)
- 美国IRA（individual retirement account）的收入
夫妻之间该如何分配退休收入（split pension income）
退休金高的一方必须和退休金低的一方共同做election (填写form T1032) 将当年收到的退休金做 pension split:
以下条件必须全部满足：
- 二人在这一年必须保持已婚状态(或为同居配偶)，不曾因为关系破裂而导致分居90天以上；但是可以因健康原因，或一方为了接受教育的原因，或者一方去做生意等原因分居。
- 二人在12月31日这一天为加国税务居民；
- 退休金符合 eligible pension , 或65岁以上收到T4A-RCA slip (Box 17上有数字)
注意事项
- 配偶二人必须同时填写T1032，和税表一起提交。彼此表格中的信息必须一致。
- 收入高的一方可以最多分配给收入低一方50%的 eligible pension.
- 每年做一次joint election. 如果二人都有eligible pension, 则要决定谁是transferring spouse, 谁是receiving spouse.
- 每年split的百分比可以不一致。比如，2017年老公转给老婆20%的退休收入，2018年可以选择转给老婆40%。
- CRA可以有选择地接受late filed election (3年内)。
- Transferring spouse 将T1032 中 Line G的数字填在 自己税表的Line 210； receiving spouse 将Line G上的数字填在自己税表的 Line 116
马云， Carol Ma，CPA, CMA，加拿大注册会计师。2006 – 2014年就职于加拿大联邦税务局(CRA)，先后担任中小企业税务审计部 ( Audit Division)地下经济审计官； 重案调查部 (Investigation/Enforcement Division)特殊犯罪收入调查官；税案申诉部(Appeals Division)税务申诉裁决官。2014年加盟 Tax Solutions Canada 出任税案 Manager，2015成立 JKtax 税务咨询公司暨马云会计师事务所。助理联系方式：电话 416-890-1596；传真 905-683-7979；邮件 admin@jktax.ca；办公室微信 jktax-vivian
