很多继承人以为，分遗产就是按遗嘱办事，拿钱走人。
但, 如果继承人里有非居民(Non-resident)，而你又是那个负责分配的遗产执行人(Executor), 整个过程就麻烦了。在CRA看来，给非居民分遗产是一笔“交易”，而交易往往产生税。
三孩分家产
大卫是加拿大税务居民，不幸去世，留下多伦多一套价值100万的无贷款自住房，加上50万银行存款，总遗产150万。
他有三个成年孩子：老大和老二是加拿大居民，老三是海外的非居民。遗嘱指定了老二当执行人，三人平分遗产。
第一年，老二把遗产房卖了，拿到100万现金, 加上存款，一共150万。他痛快地先分了75万，每人25万, 留点缓冲。
而CRA在悄悄盯着：因为老三是非居民，这笔分配被视为他“处置”了遗产中的权益，牵扯到税务清算。
为什么会这样？遗产权益何时变成“应税加拿大资产”了?
加拿大税务法把遗产视为一个信托(trust)。如果这个信托的价值在过去60个月内任何时候超过50%来源于加拿大不动产(如房产)、资源财产、或其他指定资产，那么受益人的权益本身就成了“应税加拿大资产”（Taxable Canadian Property，简称“TCP”）。
在大卫的遗产里，房产占了大头(100万占总值的2/3)，所以老三的继承权益构成了“TCP”。
非居民该怎么做？
当执行人分配遗产给非居民受益人时，税法视同发生一次“处置”: 非居民继承人被视为“卖家”，遗产(Estate) 被视为“买家”。非居民作为“卖家”，从遗产（“买家”）那里“卖掉”了自己的权益份额。这不是卖房，但逻辑一样，CRA要确保任何潜在的税不会溜走。
所以，如果你是执行人，别急着分钱。先确认继承人身份：如果有非居民，且遗产是TCP，就得走 Section 116 程序。好在这事有标准流程，跟非居民卖加拿大房产清税一样，非居民继承人(这里的老三)必须提前向CRA申请“合规证书”(certificate of compliance)。
执行人的风险
执行人(老二)代表遗产这个“买家”。如果非居民没提供certificate，执行人必须从分配额中扣下25%上缴给CRA。这笔钱是预扣税，非居民以后报税时再多退少补。
如果没申请证书呢？
CRA可根据税法 s.227(10.1)发出“买家责任评估”（purchaser liability assessment）直接向遗产追税，而且没有追溯时效，哪怕10年后CRA也能找上门。
执行人个人也可能因此挨罚：根据税法 s.159(2)，如果执行人没尽扣缴义务，得交罚款和利息。
如果补报呢？
如果非居民补交了T2062申请，并愿意上缴迟报的罚金，遗产是否还要承担交税责任？
CRA给出立场：
只要补报并且最终拿到了certificate ，遗产的责任就会解除。
罚金能否减免？
根据税法第 220(3.1)，CRA有酌情权减免罚款和利息。但这属于CRA的“自由裁量权”，不是纳税人的自动权利。
写在最后
遗产执行人本就辛苦，处理丧事、整理资产、平衡家人期待。但税法不会因为这些网开一面，很多坑不是金额大，而是“没想到”。
给所有执行人提个醒，分钱前先看身份，只要继承人里有非居民，哪怕是亲兄弟，一定要先问一句：Section 116 certificate 有没有按时申请？
感谢你花时间阅读我的文章，真心希望它对你有帮助！如果觉得有用，欢迎收藏、转发，但请记得带上我的名字。这篇文章是基于我个人的理解和经验写的，主要是为了给大家提供一些一般信息。每人的税务情况不一样，所以这些内容仅供参考，不构成专业意见。如果要做出重要的财务或税务决定，还是建议大家咨询专业人士，或参考官网的最新信息。毕竟政策变化快，我的内容可能没法覆盖所有细节和动态。
马云， Carol Ma，CPA, TEP，加拿大注册会计师，信托遗产规划师。2006 – 2014年就职于加拿大联邦税务局(CRA)，先后担任中小企业税务审计部 ( Audit Division)地下经济审计官； 重案调查部 (Investigation/Enforcement Division)特殊犯罪收入调查官；税案申诉部(Appeals Division)税务申诉裁决官。2014年加入 Tax Solutions Canada 出任 Case Manager，2015成立 JKtax 马云会计师事务所。电话 905-940-1999；邮件 admin@jktax.ca; 助理微信 jktax-vivian；jktax-qing
