第二集上线了！
第一集 里我们聊了贷款利息怎么抵扣的基本概念，这集接着深挖：关于借款用途！
借款必须“用于产生收入”？
是直接用？还是间接用？是借钱那一刻就要用来挣钱，还是说现在这笔钱的用途更重要？
直接用途 vs. 间接用途
这个话题，得从1987年的经典案例 Bronfman Trust 说起，直到现在CRA还老把它拿出来当例子。
加拿大高院当时说的很直接：“想扣利息？追踪借款的具体用途吧！”
意思很明确，纳税人有责任证明借来的钱是怎么花的，而且必须能对上符合条件的用途。接着在 Shell 一案中，高院又补了一刀：“如果能找到借款和合规用途之间的直接联系，那钱才是用来挣钱的。”
总结下来，借款和用途之间的直接联系很重要，间接联系别乱碰，能直接的就不要间接。虽然也有一些特殊情况法院接受“间接用途”。不过，这种还是比较少见，属于“碰运气”的范围，普通人还是别想太多。
其实，大家只要记住一个简单粗暴的原则：借款的去向要追踪得清清楚楚，越清楚，抵扣利息越顺利。 你得能从头到尾解释借的钱具体花到什么项目上了，这个项目是不是符合税法的要求。要是钱的去向绕来绕去，自己都说不明白，那大概率利息是抵不了的。
借款用途不对，还能改吗？
有些借款，刚开始用途不对，比如像大卫那样，用借来的钱买了个自住房，和“挣钱目的”没搭上关系。但，还是可以通过“借款重组”给它洗个底，让它变成符合条件的直接用途。
例 1： 艾琳名下有一大笔股票，她还贷款买了套自住房。贷款的直接用途是用于购买自住房了，没有“赚收入”这一目的，利息不能抵。但架不住艾琳聪明啊，她这么操作：
- 卖股票：她把股票卖了，把钱拿去还清了房贷
- 再借钱买股票：再抵押房子，套出一笔钱，用这笔新借来的钱重新买回股票
这么一通操作，新借款的用途就变成了投资股票，有了”赚收入“的目的，钱的去向也符合“直接用途”，利息就能顺利抵扣了。
如果觉得重组借款太麻烦，还有个简单实用的方法：现金隔离法 – Cash Damming。核心很简单：分开账户，分清楚钱是哪来的、花在哪儿，清清楚楚，一目了然！
例 2：ABC公司开了两个账户：账户A只用来存借来的钱；账户B用来存经营收入和其他非借款的资金。通过隔离，公司不仅让借款用途清晰明了，还避开了不必要的麻烦，CRA想查也挑不出毛病。
首次用途 vs. 当前用途：
在税务世界里，借款的用途至关重要，但CRA到底是看借款的最初用途，还是看当前用途呢？
答案：看当前用途！
多个加拿大最高法院的案例，比如 Canada Safeway、Bronfman Trust 和 Shell，都强调了一点：不看最初用途，只有“当前用途”才是决定利息能否抵扣的关键。
如何追踪当前用途？
如果你借钱买了一个资产，后来卖掉，拿这钱买了另一个资产，那借款的用途就转移到新资产上了，钱的去向一目了然，正如 Tennant 一案中的结论：原来的资产处置后，所有收益都用于购买新资产，那么借款的当前用途自然就与新资产相关。
例 3：凯文跟父母借钱买了出租房A，目的是用它赚租金；几年后他卖掉房A，用卖得的钱又买了房B；这种情况下，借款的当前用途直接转移到了房B上。只要房B也是用来赚租金的，他给父母的借款利息就可以扣除。
当前用途不是“收入用途”怎么办？
如果借款的当前用途不再与收入挂钩，比如换成了自用或其他非收入性质的资产，可能会触发税法中的 “Disappearing Source Rules“，这部分内容，你一定要看 第三集 – 投资翻车，利息还能继续扣？税法冷知识救你一命。
核心总结：当前用途第一位：原来的用途不重要，现在的钱花在哪儿了利息就在哪儿扣，CRA只看当前；借款用途路径清晰：尤其是涉及资产置换时，要确保资金流向明确，无缝对接。
那么，多个资产替换时，借款用途怎么分？
用借款买的一个资产被置换成多个新资产，税法允许灵活分配借款用途。简单说，就是根据置换后每个新资产的价值，按比例分配借款金额。
举个例子
莎莉借了10万块钱买了基金A，后来，她卖了A拿回了10万，用这笔钱买了基金B(6万)和基金C(4万)。也就是说，B占60%，C占40%，那么，这10万借款的当前用途里有60%的去向是B，40%的去向是C，利息也要按这个比例各自冲抵。
ABC公司跟银行借了100万买仓库，后来把仓库卖了150万，公司用这钱又买了两处商业单元，一个价值120万，另一个价值30万。公司可以选择将这100万的借款全部分给120万的新单元，因为它的价值超过了借款总额，这样整个100万借款的利息都可以冲抵这套单元上的租金；当然，也可以选择把30万的借款分配给价值30万的单元，70万的借款分给价值120万的单元，然后按这个比例各自冲抵。
有时候，用借款买的资产经过置换后，新资产的总价值反而比借款金额低。这种情况下，就要按新资产的相对价值比例对借款进行分配。比如，还是ABC公司借100万买仓库，但后来只卖了80万，它用这80万又买了两个小单元，一个价值60万(占75%)一个价值20万(占25%)。那么借款中的75万可以分给60万的单元，另25万分给20万的单元。所以，哪怕资产缩水，只要比例分配清楚合理，照样能抵扣利息。
灵活分配的好处
- 满足不同需求：可以根据税务规划的需要，自由调整借款分配到不同资产的比例
- 适应复杂情况：对于资产置换成多个新资产的情况，让追踪用途变得更简单
- 确保扣除最大化：只要新资产符合扣除条件，灵活分配能最大限度地保证利息抵扣
无论是简单的资产置换，还是多个资产的分配，核心原则都只有一个：借款的用途一定要能追踪清楚！ 越清晰，扣利息越顺利。
下集预告：“消失的来源规则”（Disappearing Source Rules）。敬请期待！
感谢你花时间阅读我的文章，真心希望它对你有帮助！如果觉得有用，欢迎收藏、转发，但记得带上我的名字。这篇文章是基于我个人的理解和经验写的，主要是为了给大家提供一些一般信息。每个人的税务情况都不一样，所以这些内容仅供参考，不构成专业意见。如果要做出重要的财务或税务决定，还是建议大家咨询专业人士，或参考CRA官网的最新信息。毕竟政策变化快，我的内容可能没办法覆盖所有细节和动态。
马云， Carol Ma，CPA, TEP，加拿大注册会计师，信托遗产规划师。2006 – 2014年就职于加拿大联邦税务局(CRA)，先后担任中小企业税务审计部 ( Audit Division)地下经济审计官； 重案调查部 (Investigation/Enforcement Division)特殊犯罪收入调查官；税案申诉部(Appeals Division)税务申诉裁决官。2014年加入 Tax Solutions Canada 出任 Case Manager，2015成立 JKtax 马云会计师事务所。电话 905-940-1999；邮件 admin@jktax.ca; 助理微信 jktax-vivian，jktax-qing
