💡借款利息能不能抵税？关键在“用途”！
第一集 我们聊了利息扣除的基本逻辑，这次来点更干的货：
同一笔贷款，花在哪儿，决定你能不能抵税！
直接用途 vs. 间接用途
1987年最高法院在 Bronfman Trust 一案里说：想抵利息？你得能证明这笔借款确实被用来赚收入。
后来的 Shell Canada (1999) 更进了一步：只要能直接追踪到收入用途，就符合税法要求。
也就是说，
📌 直接联系，是王道
📌 间接联系？能不用就别用
总结下来，借款和用途之间的直接联系很重要，间接联系别乱碰，能直接的就不要间接。
虽然也有一些特殊情况法庭接受“间接用途”，比如在 Singleton 案中通过重组释放资金，但这种还是十分少见，属于“碰运气”的范围，风险较高，上庭了才险险能赢，普通人还是别想太多，优先直接用途，并保持记录。
其实，只要记住一个简单粗暴的原则：
借款的去向要追踪得清清楚楚，越清楚，抵扣利息越顺利。
你得能从头到尾解释借的钱具体花到什么项目上了，这个项目是不是符合税法的要求。要是钱的去向绕来绕去，自己都说不明白，那大概率利息是抵不了的。所有操作需保持详细记录，如银行流水，以备CRA审计。
借款用途不对，还能改吗？
有些借款，刚开始用途不对，比如像大卫那样，用借来的钱买了个自住房，和“挣钱目的”没搭上关系。
但，还是可以通过“借款重组”(debt restructuring）给它洗个底，让它变成符合条件的直接用途。
例1：
艾琳贷款买自住房，利息不能抵。于是，她卖了基金还清了房贷，再抵押房子，用套出来的钱买回了基金。这样一来，新借款就与“投资”直接挂钩，利息自然可抵。
⚠️ 但注意：必须是真实交易，不可“形式上重组”。如果CRA觉得你只是“走流程避税”，分分钟否认。
Cash Damming
很多自雇或企业主混着用账户，一到税季根本分不清哪笔钱干了啥。这种建议用现金隔离法（Cash Damming）：
借款单独放，收入单独放。
例2：
ABC公司设立两个账户 — A账户专放借款，B账户放营业收入。这样每笔支出都能清楚对应哪笔借款，CRA想挑毛病也挑不出。
首次用途 vs. 当前用途：CRA只看“现在”
有人问：“我当初借钱是为了投资，现在用途变了还能抵吗？”
答案： 看当前用途（current use）。借款利息能否抵扣，取决于资金当前的用途，而不是最初的。
例3：
凯文跟父母借钱买了出租房A，几年后卖掉，用买的钱买了房B。这种情况下，借款的当前用途直接转移到了房B上，只要B仍是出租房，这笔利息照样能抵。
但如果只拿一部分钱去投资，另一部分买了私人游艇？那就得按比例分配，投资那部分能抵，私用那部分不行。
多个资产的替换：按比例来分
当借款对应的资产被卖掉、换成多个新资产时，CRA允许你按新资产的价值比例分配借款。
例4：
莎莉借了10万块钱买了基金A，后来，她卖了A拿回了10万，用这笔钱买了基金B(6万)和基金C(4万)。也就是说，B占60%，C占40%，那么，这10万借款的当前用途里有60%的去向是B，40%的去向是C，利息也要按这个比例各自冲抵。
例5：
ABC公司跟银行借了100万买仓库，后来把仓库卖了150万，公司用这钱又买了两处商铺，个120万，一个30万。可以把全部100万借款分给120万的商铺，因为它的价值超过了借款总额，这样整个100万借款的利息都可以冲抵这套的租金；当然，也可以选择把30万的借款分配给价值30万的单元，70万的借款分给价值120万的单元，然后按这个比例各自冲抵。
但是！
如果仓库只卖80万，新买资产总值小于原借款，那多出来的20万利息就不能抵，这叫 “Disappearing Source Rule”。
记录、追踪、再记录！
CRA讲究的是 traceability（可追踪性），无论是重组、替换、分配、隔离，都得能一条线追到底。
你要准备的文件包括：
- 银行流水
- 借款协议
- 投资购买合同
- 对应收入记录
只要记录完整，逻辑清晰，哪怕CRA来审，你也能打得有理、有据、有条。
下集预告：“消失的来源规则”（Disappearing Source Rules）。敬请期待！
感谢你花时间阅读我的文章，真心希望它对你有帮助！如果觉得有用，欢迎收藏、转发，但记得带上我的名字。这篇文章是基于我个人的理解和经验写的，主要是为了给大家提供一些一般信息。每个人的税务情况都不一样，所以这些内容仅供参考，不构成专业意见。如果要做出重要的财务或税务决定，还是建议大家咨询专业人士，或参考CRA官网的最新信息。毕竟政策变化快，我的内容可能没办法覆盖所有细节和动态。
马云， Carol Ma，CPA, TEP，加拿大注册会计师，信托遗产规划师。2006 – 2014年就职于加拿大联邦税务局(CRA)，先后担任中小企业税务审计部 ( Audit Division)地下经济审计官； 重案调查部 (Investigation/Enforcement Division)特殊犯罪收入调查官；税案申诉部(Appeals Division)税务申诉裁决官。2014年加入 Tax Solutions Canada 出任 Case Manager，2015成立 JKtax 马云会计师事务所。电话 905-940-1999；邮件 admin@jktax.ca; 助理微信 jktax-vivian，jktax-qing
