2026年10月21日，渥太华。
被告席上站着A老板和他名下的一家公司 – AM Government Consulting Inc – 看公司名就知道，这是专门给联邦政府做咨询的。
两项罪，A老板都认：
- 一项是公司收了GST/HST却没交给CRA
- 另一项是一宗不到5,000加币的欺诈
判决：12个月有条件监禁，外加2万罚款。
钱不算多，案子也不复杂。但”收了税不上缴”这事，恰恰是很多小老板不留神就会掉进去的坑，值得讲一讲。
那13%，不是你的
先看CRA查到的事实。
2020和2021这两年，AMGC跟好几家公司签了合同。这几家公司都是给联邦政府提供咨询的，AMGC替它们干活，然后开发票收钱；发票上有HST号，当然，也按13%收了HST。
收完以后，一分没上缴，金额2万。
钱是客户付给我的，进了我的账户，怎么就不是我的了？
记住，你收上来的GST/HST，是以信托方式替国家保管 – 英文是 deemed to be held in trust for His Majesty – 说白了，你只是个”代收点”。客户付你113块，100块是你的辛苦费，那13块你只是替国家拿着，好比快递驿站替人代收包裹，东西放那儿，但跟驿站没关系。把别人的包裹自己留着了，这性质就变了。
不知道要交？
刑事案里，最常见的辩解就是”我不知道”。可这次，老板没法说不知道：
- 合同里写着呢。 AMGC签的合同里有关于收GST/HST和缴税的条款
- 以前交过。 这家公司之前是正常申报过GST/HST的，流程都清楚
- CRA催过，还不止一次。 CRA多次要求公司补报、补缴HST，可他没理
这三条摆一起，”不知道”三个字说出来，谁信。
这在刑法上很关键，因为ETA第327条罚的是”故意“(wilfully)逃税。如果只是会计算错了、漏报几百块，一般走民事罚款和利息；但明知故犯，就可能走到刑事。你的主观态度就是”补税交罚款”和”上庭留案底”之间的分水岭。
有条件监禁
一看到conditional sentence，不少人以为是缓刑，其实不一样。
有条件监禁是一种在社区里服刑的监禁，不在监狱，而是在家里、在社区里，通常要遵守宵禁、居家、定期报到等条件。违反条件，法官可以让你回到监狱把剩下的刑期坐完。
至于罚款，按CRA的说法，不交GST/HST一旦定罪可以判处所逃税款50%到200%的罚金，最高还可判5年监禁。这次罚了2万，差不多正好是所欠税款的100%。另一宗欺诈金额不到5,000，最高可判2年。
才2万块，至于判刑吗？
看到这儿，肯定有人心里嘀咕：才2万加币，怎么就判了12个月？
这个问题，得拆开看。
这12个月，不全是HST的。别忘了，他认的是两项罪，另一项是欺诈。两个案子一起量刑，法官给的是一个”打包价”，法律上叫”总体刑期“ – global sentence。至于12个月里哪部分是HST的、哪部分是欺诈，新闻稿里没说，欺诈的细节也没披露。CRA发新闻稿自然只讲自己那一半。但普通读者看，容易以为2万块的HST就换来了12个月刑期，其实不是。
再说，刑事起诉看的是”故不故意”，不是”多不多”。前面讲了，ETA第327条惩罚的是”故意“逃税。CRA的刑事调查部门挑案子，在意的不是金额大小，而是”故意”的证据够不够硬。
这个案子的证据就很硬：合同里有关于HST的条款，公司以前也报过，CRA还催了一次又一次。反过来，金额几十万、但账目一团乱、说不清是故意还是糊涂的，很多最后只是补税加罚款，连法庭都不用进。
还有，HST是”别人的钱”，挪用起来性质不一样。少报自己的收入，是该交的税少交了。但HST不一样，它是你替国家”代收”的信托款。拿了它不交，性质属于侵占，而不是”欠税”。所以法院和CRA对这类代收代扣的税特别较真，HST如此，替员工扣的 payroll tax 也是如此。
最后，判他，是判给大家看的 – 杀鸡儆猴。加拿大的税制靠自觉申报。几百万纳税人CRA不可能挨个查，抓到的比例本来就不高。所以，法官给税务犯罪量刑，一贯把谴责和威慑放在最前面。
说穿了，这2万块本身没那么重要，重要的是让全国几十万个开着发票、收着HST的小老板都看见：收了不交，是很严重的罪行。CRA专门为这种”小案子”发新闻稿，用意也在这儿。
当然，也得说句公道话。如果只是初犯，没有别的罪名，单纯欠了2万HST，现实中多半是补税、交利息、加罚款，就算走到刑事，通常也是罚款了事，很少会判监禁。这个案子能判12个月，是几样东西叠在一起：另案欺诈、证据确凿、挪用信托资金，再加上他是靠政府项目吃饭的人。
金额小，不代表情节轻。
罚完，就结束了？远没有
刑事罚款，只是”罚”，不是”还”。
CRA在新闻稿里写的：定罪之后，欠的税照样要全额补上，利息照算，民事罚款该加照加。 2万的税款、2万的罚金、几年滚下来的利息，再加上可能的重大过失罚款(ETA第285条，一般是25%)，这笔账算下来，比当初老老实实交税贵了不止一倍。
还有一层可别忘了：刑事记录。 对一个靠承接政府项目吃饭的顾问来说，安全审查、投标资格、出入境，以后处处都可能卡在这四个字上。
顺带提醒开公司的老板，公司没拖欠的GST/HST，董事个人要承担连带责任；公司交不上，董事个人掏。钱从你手里过，你就得对它负责。收到的HST，最好单独存一个账户，别跟日常开销混在一起，不然花着花着就”忘了”它不是你的。
- 关于董事个人责任， 请戳这篇：在加拿大当董事，哪儿那么容易
就算钱一时交不上，HST税表也要先交。不报和晚报是两回事、CRA来信催别装没看见。这个案子里，”多次催缴不理”就是”明知故犯”的关键证据之一。
本文依据 CRA 2026年10月公布的记录整理，仅作普法分享，不构成法律或税务意见。
原文：Federal consultant faces consequences for failing to remit GST/HST collected from clients
感谢你花时间阅读我的文章，真心希望它对你有帮助！如果觉得有用，欢迎收藏、转发，但请记得带上我的名字。这篇文章是基于我个人的理解和经验写的，主要是为了给大家提供一些一般信息。每人的税务情况不一样，所以这些内容仅供参考，不构成专业意见。如果要做出重要的财务或税务决定，还是建议大家咨询专业人士，或参考官网的最新信息。毕竟政策变化快，我的内容可能没法覆盖所有细节和动态。
马云， Carol Ma，CPA, TEP，加拿大注册会计师，信托遗产规划师。2006 – 2014年就职于加拿大联邦税务局(CRA)，先后担任中小企业税务审计部 ( Audit Division)地下经济审计官； 重案调查部 (Investigation/Enforcement Division)特殊犯罪收入调查官；税案申诉部(Appeals Division)税务申诉裁决官。2014年加入 Tax Solutions Canada 出任 Case Manager，2015成立 JKtax 马云会计师事务所。电话 905-940-1999；邮件 admin@jktax.ca; 助理微信 jktax-vivian；jktax-qing
