什么是“祖母信托”？
“祖母信托”（Granny Trust）其实不是一个正式的法律或税务术语，而是大家用来描述某种特别信托的习惯叫法。通常来说，这种信托是由非加拿大税务居民在境外（通常是免税或税率极低的地方）设立的，受益人则是加拿大居民，最终目的就是把财产传给在加拿大的后代，比如第二代或第三代。
为什么要设置祖母信托？
- 控制和保护资产：长辈通过设立信托来控制家族资产的分配方式和分配时间，可以指定资产在孙辈达到一定年龄或满足某种条件时才分配，这就可以有效避免家产被年少的受益人挥霍
- 规避遗产税：通过信托转移资产，不仅可以减少原居住国的遗产税，还能避免遗产分配时可能发生的法律纠纷，一举多得
- 确保资产代代相传：托可以确保家族资产按照祖父母的意愿代代相传，不因子孙婚变或生意破产而被分割追索
- 教育和生活：给对年幼的后代来说，信托可以为他们的教育提供长期支持，还可以作为生活的经济保障
- 隐私保护：信托内的资产具有高度私密性，外界无法轻易查到具体内容
你可以想象一下，如果祖父母直接把一大笔资产赠予在加拿大的子孙，短时间内可能就被挥霍掉，或因为加拿大的高税率而严重缩水。2023年，安省收入超过23万加币的部分，边际税率高达53.53%，这意味着赚一块钱得交一多半给政府。如果是通过“祖母信托”，这些资产的投资收益可以在境外免税累积，尤其是在避税天堂设立信托时，基本上不需要交税。此外，信托还可以帮助保全资产、避免债务追索和遗产认证等麻烦。
很多人会计算，如果建立和维护信托的费用低于未来可能要交的税，祖母信托就相当值得了。
祖母信托的设立条件
委托人（Settlor）- 委托人必须是加拿大的非税务居民，比如中国的祖父母或父母。建立信托和资产交付前后的五年内，委托人都不能是加拿大的税务居民，否则这个信托就会被视为加拿大普通信托，需要交加拿大的税。
信托在加拿大境外建立，委托人将资产转入。这些资产必须是源自加拿大境外的，且从不属于加拿大税务居民。
受托人（Trustee）- 受托人一般是海外的信托公司，必须在加拿大境外运作，并且对信托资产的决策有完全的自主权。也就是说，委托人将失去对这些资产的实际控制权。
受益人（Beneficiary）- 受益人是加拿大的税务居民，比如子女和孙辈。信托内的资产或收益由受托人决定如何分配，受益人对信托的运作不能有任何控制权或影响力。
满足以上条件，才能被称为“祖母信托”。由于信托在境外设立、管理，因此不受加拿大税法的限制，比如不受21年规则约束（加拿大本地信托必须每21年清算一次）。
当加拿大的受益人将来获得信托中的资产分配时 – capital distribution – 只需披露，不用交税；如果是收益分配 – income distribution – 则既要申报也要交税。因此，受托人可以通过合理安排，尽量让收益变为资本分配，从而实现免税。
容易犯的错
聪明的人有时也容易犯错。有人会想，如果自己出资在海外设立一个“祖母信托”，通过间接方式把本属于自己的资金赠予亲属，再用他们的名义建立信托，是不是就可以规避加拿大的税法呢？答案是否定的。加拿大税法的归属规则(attribution rules)和反避税规则(anti-avoidance rules)早已防范了这种操作。
举个例子
莎莉是加拿大的税务居民，她把一大笔资金转给了在国外的表弟，希望用表弟的名义设立信托，自己成为受益人。结果CRA根据税法section 74.5(6)归属原则认定这个信托的“真实委托人”就是莎莉本人，即使莎莉是通过第三方或“一系列的交易”间接进行的资金转移，但资金最终还是流入了信托，根据税法第94(1)条, 这种面向信托的资金转移正好落在 anti-avoidance rules 的大网里。信托就成了加拿大本地信托，所有祖母信托的优势也随之丧失。
尽管确实存在一些灰色地带，但CRA对激进的税务规划有相当严密的法网，用于捕捉那些不实的、游走在税法边缘的试探性行为。
海外资产披露
作为加拿大税务居民的受益人，如果在祖母信托中拥有权益（即使还未发到手），每年必须通过T1135进行披露。如果获得了来自祖母信托的资产或收益分配，则需要填写T1142进行披露，交不交税取决于分配的种类和金额。
家族财富的传承就像接力赛，前一棒的努力不光是为了赢得自己的人生，更是为了后代有一个更好的起点。而设立“祖母信托”，正是为了让财富的传承更加稳健、安全，不因一时的风波而贬值或旁落。人生中的每一个财务决定，都是在为将来铺路。今天的一次规划，可能影响子孙几代的生活质量。所以，长远眼光和稳健决策，才是真正的财富传承之道。
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马云， Carol Ma，CPA, TEP，加拿大注册会计师，遗产信托规划师。2006 – 2014年就职于加拿大联邦税务局(CRA)，先后担任中小企业税务审计部 ( Audit Division)地下经济审计官； 重案调查部 (Investigation/Enforcement Division)特殊犯罪收入调查官；税案申诉部(Appeals Division)税务申诉裁决官。2014年加盟 Tax Solutions Canada 出任 Manager，2015成立 JKtax 税务咨询公司暨马云会计师事务所。电话 905-940-1999；邮件 admin@jktax.ca; 助理微信 jktax-vivian
