离境税（中）：那张”告别费”账单，到底怎么来的？
上篇我们搞清了”你到底算不算走”， 这篇来看看税单本身，研究一下离境税究竟怎么来的，谁会中招，又是怎么算的。
核心：一场”假装的买卖”
离境税听着玄，背后其实就一个机制，叫“视同处置”（deemed disposition）。通俗讲，你不再是加拿大税务居民的那一刻，CRA假装你在离境当天，按市价把名下资产卖了一遍、又立刻原价买回来。
你没真卖，但这场”脑补的交易”已经把你在加拿大期间累积的增值给”结算”了。CRA的算盘很清楚，这部分增值是在你是加拿大居民期间涨出来的，税得归我。你人可以走，但走之前这笔账先结了。
谁会被”视同卖掉”？
离境时会被强制结算、可能触发税的，主要是这几类：
- 普通账户（非注册）里的投资：股票、基金、债券……离境税最常砸中的就是这类人
- 私营公司股份：你是私企股东，离境时手上的股份会被视同处置，可能引发一大笔增值
- 加拿大境外的房产：你在国外的房子会被视同卖掉，触发增值
- 合伙权益
- 加密货币: 别忘了，加密货币也是财产，离境一样视同处置
举两个例子
大卫在加拿大住了十几年，普通投资账户里放着一大堆股票和基金。他要去德国定居，离境那天，这些股票基金被”视同按市价卖掉”，多年的浮盈一次性变成应税收入，离境税就这么来了。
约翰移民加拿大后继承了爷爷一笔遗产，拿这钱开了家 ABC 公司，自己是唯一股东，公司买了一堆美股和基金，年年有收益。今年他决定回国创业。离境时，他手上 ABC 公司的股份被视同处置、强制结算，里面累积的增值，照样要交税。
谁能躲过一劫？
也有一批资产不会被视同处置：
- 加拿大境内的房产：留到你真正卖掉那天再算账，离境当天不动它
- 注册账户里的投资：RRSP、RRIF、RESP、RDSP、TFSA，以及各类养老金、CPP／OAS、人寿保险等。这些属于”排除项“，离境时安然无恙
- 加拿大境内、通过常设机构经营的生意资产（含存货）
这里值得把概念说准一点：
真正被排除的，是一个更大的筐，叫”应税加拿大财产”（Taxable Canadian Property，简称 TCP）。它不只是加拿大房产，还包括加拿大资源／林木财产、以及”超过一半价值来自加拿大不动产的私人公司股份”等。CRA 之所以放过这些，是因为就算你以后卖了，加拿大照样收得到税。 所以，人家不着急现在结算。（上面约翰的 ABC 公司持有的是美股，股份不属于 TCP，所以照样中招。）
还有一类特殊人群也能豁免— 短期居民。
“短期居民”豁免：来去匆匆，放你一马
规则是这样：如果在你离境前的 10 年里，作为加拿大居民的时间不超过 60 个月，那么：
- 你成为加拿大居民之前就持有的资产，和
- 你成为居民之后继承来的财产
只要它们不是 TCP，离境时都不触发离境税。
道理也不难懂：你来都没来满 5 年又要走，那些你”带进来、再带走”的旧家底，加拿大自然不好意思下手。
举个例子
还是大卫（换个剧本）：2015 年 2 月从中国移民来，手里有一套国内公寓，当时市价 500 万人民币；一个中国股票账户里面50万。2017年父亲在国内过世，他继承了 300 万现金。2019 年 1 月他离开加拿大回国定居，此时公寓涨到 700 万、股票涨到 100 万。
算一下：2015 年 2 月到 2019 年 1 月，他做居民还不到 5 年，是标准的”短期居民“。于是，移民前就有的公寓和股票(哪怕涨了)不触发离境税；成为居民后继承的 300 万现金也不触发。要是他住超过了 60 个月，或者那些财产属于 TCP，这层保护伞就没了。
离境税到底怎么算？
其实没那么吓人。视同处置算出来的增值，只有一半（50%）计入应税收入，再按你的边际税率交税。
比方说，大卫的股票从买入到离境涨了 20 万，增值 20 万 → 只有 10 万计入收入 → 再按他当年的税率交税。不是 20 万全交税。
插一句这两年的热点：2024 年联邦曾提议把计入比例从 50% 提到 2/3，闹得沸沸扬扬，结果在 2025 年 3 月被正式取消了。所以截至 2026 年，仍是 50%，不用自己吓自己。
下篇预告
账算明白了，接下来是动手环节。离境必须打交道的两张表， T1161 和 T1243、一颗能延期缴税的”定心丸”、一粒回流时能吃的”后悔药”，外加跨境人士最容易忽略的几个坑。
我们下篇见。
感谢你花时间阅读我的文章，真心希望它对你有帮助！如果觉得有用，欢迎收藏、转发，但记得带上我的名字。这篇文章是基于我个人的理解和经验写的，主要是为了给大家提供一些一般信息。每个人的税务情况都不一样，所以这些内容仅供参考，不构成专业意见。如果要做出重要的财务或税务决定，还是建议大家咨询专业人士，或参考官网的最新信息。毕竟政策变化快，我的内容可能没办法覆盖所有细节和动态。
马云， Carol Ma，CPA, TEP，加拿大注册会计师，信托遗产规划师。2006 – 2014年就职于加拿大联邦税务局(CRA)，先后担任中小企业税务审计部 ( Audit Division)地下经济审计官； 重案调查部 (Investigation/Enforcement Division)特殊犯罪收入调查官；税案申诉部(Appeals Division)税务申诉裁决官。2014年加入 Tax Solutions Canada 出任 Case Manager，2015成立 JKtax 马云会计师事务所。电话 905-940-1999；邮件 admin@jktax.ca; 助理微信 jktax-vivian，jktax-qing
