TFSA 是从 2009 年开始推出的，它和 RRSP 一样，都属于“注册账户”。
什么是注册账户？
简单来说，就是由政府批准并监管的特殊账户，用来帮助大家更好地储蓄和投资，同时还能在某些条件下享受税收优惠，妥妥的理财好帮手。
最常见的注册账户就是 TFSA 和 RRSP。这两种账户都有供款限额，也叫“额度”或“空间”，就是你每年能存入多少钱是有限制的，超出限额的话就会有罚金。所以，想通过这些账户来存钱，规则一定要弄清楚，不然一不小心就可能因为超额而多交学费。
举个例子
大卫早就听说过TFSA，但一直没动。从 2009年开始，他每年都有额度。到了2017 年11月他有点闲钱，一次性投入$50,000。存进去几个月，到了2018 年4月他又把钱取了出来。到了 7 月份，又忍不住存了 $28,750 回去。
结果，他收到了CRA的一封信：罚款 $2,000！
他一脸懵：“我一直按额度来的，怎么会超了呢？” 他开始翻交易记录，看究竟哪里出了问题。
- 2017 年存$50,000，剩余额度$2,000
- 2018年又给了新额度$5,500，到此他一共有 $7,500 的供款额度
可他 7 月存了$28,750，超了额度。
大卫不服：“我 2018 年 4 月不是取了 $50,143 出来吗？为啥不算？”
问题出在哪？
问题就出在他取出的那笔钱上。取钱时，账户额度并不会立刻“释放”出来，得等到下一年 才能重新出现。也就是说，2018年4月取出的$50,143 必须等到 2019 年1月1日才能重新出现。
这下大卫明白是自己太着急了。2019年他有新的$6,000 额度，加上 2018 年释放出来的 $50,143，总共可以存入 $56,143，但 2018 年超了，没得跑，罚款实锤。
额度怎么计算？
TFSA 的额度来源于三个方面：
- 每年政府公布的额度
- 前几年未用的额度延续下来
- 取出的金额，下一年重新回归
举个极端的例子，大卫如果从 2009 年开始年年存满，收益也理想，到了 2019 年账户里已有20万了。如果他在 2019 年底把这20万全取出，2020年额度就会变成 $200,000 + $6,000 = $206,000。TFSA 的魅力就在这里，不光存的钱有利息，利息也撑大了TFSA账户的“容量”。而那些从来没买过TFSA的人，2020年的最大额度也就 $69,500 而已。
CRA的数据，不能全信
特别提醒大家，My Account 里显示的额度不是实时更新的，滞后非常非常强。
金融机构的数据在每年二月底才会提交给 CRA，所以你上一年存的钱，极可能要等到下一年的2月之后才显示。每年都有因为信赖 My Account 的TFSA额度而买超的小伙伴，自己的财务还是自己做好记录靠谱。
罚金怎么算？
买超的部分，每个月罚 1%。
大卫 2018 年 7 月超了 $21,250，那么每月罚金是 1% x $21,250 = $212.50。等到 CRA 的罚款通知到手，已经积累到 $2,000 多了，确实不冤枉。
买超怎么办？
第一，赶紧把超额部分取出，越快越好，拖得越久罚得越多
第二：对待罚金，有三个办法
- 方案 A：填RC243，认缴罚金
- 方案 B：给 CRA 写求情信，或提交 notice of objection。讲清买超原因，以及你认为不应该罚的理由，引用相关税法条文，只一味哭诉生活悲惨是没用的
- 方案 C：如果是非税务居民，参照 ITA 207.06 或找专业人士帮忙
人去世了，但TFSA买超了，怎么办？
大卫和莎莉是夫妻。2020年，每个人的TFSA额度都是 $6,000。一月大卫存入$6,000，莎莉$2,000；6月大卫又存$3,000，到这里，大卫已经超额了，超了$3,000。
转折点：10月18日，大卫意外去世。这时他的TFSA里一共有$9,000， 其中包含 $3,000 的超额部分。
大卫生前做了一个关键安排 – 他把莎莉指定为 TFSA 的 “Successor holder（继任持有人）”。这个动作，决定了故事的走向。
Successor holder 的效果通常是，账户不进遗产、配偶直接“接管”这个TFSA。在这种设定下，大卫去世后，那$3,000 的超额会在税务上产生一个效果 – 相当于莎莉在 2020 年 11 月 1 日“被视为”往自己 TFSA 里存了 $3,000。即，大卫买超的部分转嫁给了莎莉。
莎莉2020年只存了$2,000，还剩 $4,000 额度。所以这笔 $3,000 进入她名下后不会造成她超额。但注意：大卫生前那段时间的超额罚税还在。
谁来交大卫那段超额罚金？
大卫的遗产。
遗产执行人要做两件事：
- 向 CRA 申报超额，用RC243
- 从遗产里支付罚税， 支付6月到9月这几个月的罚金
如果莎莉的TFSA额度早就满了呢？
如果莎莉在 2020 年早就把 $6,000 存满了，那么那笔从大卫那里“自动接管/视为进入”的 $3,000就会变成莎莉自己的超额供款，莎莉将面临 每月 1% 的罚金，直到她把这 $3,000 取出来。也就是说，大卫的超额，可能“转嫁”成莎莉的超额。
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马云， Carol Ma，CPA, TEP，加拿大注册会计师，信托遗产规划师。2006 – 2014年就职于加拿大联邦税务局(CRA)，先后担任中小企业税务审计部 ( Audit Division)地下经济审计官； 重案调查部 (Investigation/Enforcement Division)特殊犯罪收入调查官；税案申诉部(Appeals Division)税务申诉裁决官。2014年加入 Tax Solutions Canada 出任 Case Manager，2015成立 JKtax 马云会计师事务所。电话 905-940-1999；邮件 admin@jktax.ca; 助理微信 jktax-vivian，jktax-qing
