TFSA是从2009年开始有的，它和RRSP一样，都属于“注册账户“。注册账户是指由政府批准和监管的特殊账户，用于帮助个人进行储蓄和投资，并在一定条件下享受税收优惠。
常见的注册账户就是TFSA和RRSP了。这两种账户都有存款限额，也叫”额度“或”空间“，个人只能存入限额内的金额，超过就会有罚金。
举个例子
大卫虽听说过TFSA，但从来没碰过。所以从2009年到2017年攒下了$52,000的TFSA额度。在2017年11月他一下子存了$50,000进去，心想着终于赶上了理财的末班车。眼瞅着钱存进去没几个月，到2018年4月他又把这笔钱取了出来。不过，到2018年7月，他忍不住往账户里又存了$28,750。
昨天大卫收到CRA的一封信，打开一看：罚款$2,000！原因是，他2018年TFSA买超了！
大卫一头雾水，“我一直按着额度来的啊，怎么会超了呢？”于是，他翻出交易记录，开始逐条梳理：
- 2017年，存了$50,000，剩余额度是$2,000
- 2018年1月1日又出现了$5,500的新额度。加起来，他2018年一共有$7,500的额度可以用
- 结果7月又存了$28,750，明明白白超了
可大卫觉得，不对啊，我2018年4月不是还取了$50,143出来吗？这笔怎么没算呢？
问题就出在这：
2018年取出来的钱不能立即 free up 额度，而是要等到下一年才重新出现。也就是说，2018年4月提出的这一笔$50,143 不能在2018当年重存，必须等到2019年1月1日之后这笔额度才恢复。
到了2019年, 大卫有2019当年的新额度$6,000 加上 2018年 free up 的 $50,143 =$56,143，一共可存入$56,143。
TFSA的额度
TFSA额度由三个因素决定：
- 当年政府公布的新额度
- 之前没用完的额度可以无限期往后递延
- 之前取出来的金额，会变成下一年的新增额度
这就产生了一个有趣的现象：假设大卫从2009年开始每年都足额买满TFSA，理财得当，到2019年，他账户里连本带利已经涨到$200,000了。到2019年底，他把这20万全取出来了。那么，问题来了—2020年，他的TFSA额度到底是$200,000 + $6,000 = $206,000，还是只有$69,500呢？
答案是 $206,000。
TFSA账户内的收益会将这个口袋整个”撑大“，导致未来的额度也被撑大了。所以，2020年1月1日大卫可以重新投进$206,000，而那些从来没买过TFSA的人，2020年最多也就只能存$69,500。
特别提醒
千万不要全信你在CRA My Account 里看到的 TFSA额度。CRA的数据更新不是即时的，非常滞后，金融机构每年二月底才会向CRA提交上一年的数据。这意味着，你在上一年存进去的金额，可能要等到下一年的2月份之后才能显示在CRA系统里，更何况有的金融机构还会拖延。因为相信了My Account里的数字导致买超的人经常有，自己的钱还是得自己记录清楚。
罚金
一旦买超，超出的部分每月罚1%。大卫在2018年7月买了 $28,750，而额度只有$7,500，超出$21,250，每月的罚金为 1% x $21,250 = $212.50。等到CRA给他寄来罚款通知时，罚金已经累计到了$2,000多，不算冤枉。
买超了该怎么办？
第一，赶紧将买超的金额取出，越快越好，拖得越久罚得越多
第二：三个方案可供参考：
- 方案A： 填 form RC243 Tax-free savings account(TFSA) return，认缴罚金
- 方案B：给CRA写一封诚恳的求情信，或提交 objection。要解释清楚是什么原因导致了买超，以及为什么你认为CRA不该罚你。别只顾着哭诉生活有多惨，这样只会惹人厌烦。信要有理有据，最好引用税法或者类似的判例来证明你的情况情有可原
- 方案C：如果你是非税务居民，买超了可参考 ITA 207.06，或找个专业人士帮你解决
人去世了，但TFSA买超了，怎么办？
大卫和莎莉是一对夫妻，2020年每人有$6,000额度。大卫一月份已经买了$6,000，莎莉则买了$2,000。到了6月，大卫又忍不住追加了$3,000，这时他已经买超了。
到了10月18日，大卫意外去世。这时，他的TFSA账户里有$9,000。在世时，大卫已经指定过莎莉为TFSA的 “successor holder”，所以一去世，莎莉可自动“继承”到这$3,000，相当于莎莉在2020年11月1日给自己TFSA账户存了$3,000（大卫买超的部分转嫁给了莎莉）。因为莎莉2020年还有$4,000的剩余额度，这$3,000 deemed contribution并没有给她带来任何税务问题。不过，大卫的遗产执行人必须提交RC243向CRA申报大卫买超的情况，并从遗产中支付6月到9月这几个月的罚金。
如果莎莉的TFSA额度已经满了怎么办？
假如莎莉早就买满了没有剩余额度，那从大卫继承过来的$3,000就会算作她的超额存款，莎莉将面临每月1%的罚款，直到她把这$3,000取出来为止。
TFSA每年额度一览表：
| 年份 | 限额 | 总限额 |
|---|---|---|
| 2009 | $5,000 | $5,000 |
| 2010 | $5,000 | $10,000 |
| 2011 | $5,000 | $15,000 |
| 2012 | $5,000 | $20,000 |
| 2013 | $5,500 | $25,500 |
| 2014 | $5,500 | $31,000 |
| 2015 | $10,000 | $41,000 |
| 2016 | $5,500 | $46,500 |
| 2017 | $5,500 | $52,000 |
| 2018 | $5,500 | $57,500 |
| 2019 | $6,000 | $63,500 |
| 2020 | $6,000 | $69,500 |
| 2021 | $6,000 | $75,500 |
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马云，Carol Ma，加拿大特许专业会计师，遗产信托规划师。2006–2014年就职于加拿大联邦税务局(CRA)，先后担任中小企业税务审计部 (Audit Division)地下经济审计官、重案调查部 (Investigation/Enforcement Division)特殊犯罪收入调查官、税案申诉部(Appeals Division) 税务申诉裁决官。2014年加盟 Tax Solutions Canada 出任 Tax Manager，2015年成立 JKtax 马云会计师事务所。电话：905-940-1999；邮件：admin@jktax.ca；助理微信 jktax-vivian
