很多人对CRA的印象，大概是这样的：
寄寄信、查查账、收收税、罚个款、最后再加点利息，完事。
其实不止。
当你的税务麻烦涉嫌故意逃税或欺诈时，它就可能从一封“补税通知”升级成刑事大案。而负责这个事的，就是CRA的 Criminal Investigations Program(CIP) 相当于税务刑侦部门。
这个部门不是独立的警察机构，而是CRA的合规体系里，专门处理把税务问题硬生生做成犯罪问题的人。
先捋捋CRA的家谱
CRA不是突然出现的，它的历史可以追溯到1927年的 Department of National Revenue，那时税务和海关还混在一起吃饭;
到了1999年，政府做了一次大改革，把 Revenue Canada 升级成 Canada Customs and Revenue Agency(CCRA时代)，目的是瘦身、合并职能、提高效率;
2003年，海关部分又被分出去单干了，成了今天的 Canada Border Services Agency，简称CBSA； 剩下纯税的部分改名为 CRA，专注收税、发福利、执法。
在这过程中，CRA的执法和调查职能一直有，但结构变了好几回。在 Revenue Canada 时代，调查工作主要散在 compliance/verification部门，主要是民事层面的查账、补税、收罚金；刑事部分不是没有，只是远没今天这么专业。那时没有大数据、没有国际情报共享，查大案纯靠经验、靠人工，也靠一点运气。
Enforcement/Investigation Division 是什么？
很多老税务人员熟悉的 Enforcement / Investigation Division，其实属于当年的 Verification and Enforcement Branch，其中最核心的是 Special Enforcement Program(SEP)。
这是一支“广义执法队”:
- Enforcement：负责整体合规, 审计、追债、稽查地下经济；目标是“预防和纠正”，而不是定罪。比如发现谁少报了收入，会审计、让补税、加利息；严重的才转到刑事
- Investigation Division/SEP：这是个子集，专盯“犯罪收入”，比如毒品、大麻、洗钱、伪造身份、非法房产交易等(犯罪所得也得交税)
但当年的 SEP 仍以民事调查为主，刑事味道没那么浓。后来联邦预算削减，SEP被取消，职能并入其他部门。我在2009年进入SEP，熬了二三年转到其他部门(老板不让在这干太久）都说这里出来后升职很快。升职加薪倒没大体会，但在这我学到了很多知识、见识了黑白世界和中间的灰色地带。
那一代执法部门，更像“全能保安”，民事、情报、小案大案都要管，资源分散。
CIP是什么？
后来，CRA把刑事调查彻底专业化，形成今天的 Criminal Investigations Program, 简称“CIP”，它隶属于 Compliance Programs Branch(CPB)，专门处理故意逃税、税务欺诈、大规模骗局这些“重罪”。
和 Enforcement 最大的差别在于： Enforcement的目标是收税；CIP的目标是定罪。只要进入 CIP，说明CRA已经认为问题可能属于刑事犯罪; 立案门槛非常高，必须有故意(willful intent)的证据。
过去的 SEP 是通才型, CIP 是硬核组合：
- 调查员
- 数字取证专家
- 情报分析师
- 与 RCMP 联合行动
CIP更像刑侦队，而不是审计组。CRA明确表示， CIP专查“高震慑案件”, 比如国际逃税、避税骗局、组织化退税欺诈。SEP解散后，CIP成为CRA唯一的刑事执法核心。
为什么CRA要搞刑事调查？
因为加拿大税制建立在一个前提上 – 自我申报制度(Self-assessment system)，政府默认你诚实报税。
而这套制度能运作的前提是，大家相信故意作弊的人会被抓。刑事调查的存在，本质就是威慑。
五年的战绩
来看看CRA的官方成绩单(2020-2025年，数据来自CRA年度报告)：
- 106起刑事定罪
- 49人被判入狱，累计刑期超过98年
- 法庭罚款总计2450万
这帮人不是在装，而是真刀真枪地在办案。想想看，平均每年20多起定罪，每起罚款上百万，有没有被震慑到？
现在重点抓什么？
CRA不乱撒网，他们把资源砸在“高回报”的案子上，那些一抓一片、震慑力强的才是重点目标。
- 国际逃税：跨境隐藏资产、海外结构、离岸账户。这类案件复杂，但影响巨大。加拿大通过CRS自动交换信息，把跨境猫捉老鼠玩得得心应手。这类案子虽说棘手，但一破案，就能堵住一堆大漏洞
- 税务方案推广者，又叫 tax promoters。这些不是普通纳税人，是设计避税套路的顾问、教人假报税的专家，甚至一整个机构组织一大批客户骗退税、骗福利。通常组织者都是专业度极高的律师、会计师、财务规划师等。CRA不抓“个体”，而是抓整个“产业链”，一锅端掉，能省下无数审计工时
- 洗钱：从2010年起，加拿大把逃税正式列为洗钱的上游犯罪(predicate offence)。CRA和FINTRAC(金融交易报告中心)联手，追踪可疑资金流。逃税 + 洗钱 = 双重刑事风险
- 地下经济和GST/HST逃税：不报现金收入、双重账本、虚报费用、假HST退税申请。这些小动作加起来，坑了政府上亿
- 骗福利、骗补贴、骗退税： 疫情后，这类案子多起来，比如虚假福利申请、伪造记录、编退税单。CRA用AI筛出来，专治这些“薅羊毛”的人
逃税会被判什么？
法律依据：ITA s.239 和 ETA s.327
一旦定罪，可能面临逃税金额的 50% – 200%的罚款，或最高5年的监禁。
CIP刑侦部门是怎样工作的？
团队非常硬核，人员配置包括调查员、电脑取证专家、情报分析师、数字搜证师等， 全是顶级配置。他们的日常就是：
- 申请搜查令
- 没收手机电脑
- 破解密码、挖出你删掉的文件
- 分析海量数据、收集证据
- 与检控官合作
听起来是不是很像刑侦剧？其实就是。
就拿2024-2025财年来说，他们执行了86张搜查令，比上一年增加了46%，扣押了258台电脑设备，分析了119TB的数据。
119TB 是什么概念？
假设一部高清大片，4K，带特效占5GB，你能下载24,371部；一张5MB的手机自拍，119TB能存2,495万张，相当于全球一半网红的ins库。为什么说这事儿？因为逃税高手爱用云盘藏假发票的照片，CRA的AI工具现在专治这个，一秒筛出伪造痕迹。
刑事调查是怎么开始的？
线索来自内部审计、警方、国际合作、或匿名爆料。但，不是每个举报都能成案。
立案必须有存在合理的定罪可能 – reasonable prospect of prosecution，这是加拿大公共检察服务局(PPSC)的标准。过了这关，流程就启动了，像剥洋葱一层一层扒皮，一个案件要数年才能完成：
- 收集初步证据，约谈相关人
- 申请并执行搜查令
- 深挖数据，恢复隐藏文件
- 汇总报告，移交给PPSC
- PPSC评估，决定起诉与否
- 上法庭，开审、判决
顺便科普个小常识：
一旦证据铁板钉钉，CRA不会自己审理，他们会打包甩给PPSC。PPSC这帮才是真正的拍板人，他们评估证据，决定要不要按 ITA、ETA、或 Criminal Code 起诉。
简单说，CRA是侦探，PPSC是检察官，分工明确，避免一家独大，过去五年(2020-2025)他们就这样联手对87个案子提起刑事指控。
真实案例
光说不练假把式，来看几个2024年CRA公开的真案：
案子一：四口之家一起做假账，虚报5,600万销售额，骗走了360万退税; 结局是全家12年牢狱+370万罚款
案子二：一位报税师，帮30多个客户编了3,400万的慈善捐赠申请退税。事情一败露，他卷铺盖跑路到国外，回国一落地就被铐上手铐。法庭上他认罪《刑法》“5000以上欺诈”，判3年实刑
案子三：一伙人用假公司洗钱，跨加美两国。老大判9年监狱，外加92.8万罚款；二把手5年+85万罚款；三人组3年监禁+2.8万罚；小弟18个月缓刑+5万罚+100小时社区服务。460万房产、车全被当作“犯罪所得”没收
三重门
税务分三层：
- 最浅是日常合规： 老实报税就够了
- 中间是审计纠错：补税加利息，纠错也不算晚
- 最深是刑事调查：牢狱+罚到没影
大多数人只会遇到前两层， 第三层留给故意违法的人。
加拿大的税制之所以能长期稳定运作，并不是因为所有人都天生规矩，而是因为规则背后始终站着一整套真实、完整、而且认真执行的执法体系。绝大多数人一辈子都不会遇到CRA的刑事调查，这本身就是制度成功的证明。因为大家都清楚，补税还可以谈，利息可以算，但一旦越过“故意”的那条线，事情就不再只是税务问题了。
感谢你花时间阅读我的文章，真心希望它对你有帮助！如果觉得有用，欢迎收藏、转发，但请记得带上我的名字。这篇文章是基于我个人的理解和经验写的，主要是为了给大家提供一些一般信息。每人的税务情况不一样，所以这些内容仅供参考，不构成专业意见。如果要做出重要的财务或税务决定，还是建议大家咨询专业人士，或参考官网的最新信息。毕竟政策变化快，我的内容可能没法覆盖所有细节和动态。
马云， Carol Ma，CPA, TEP，加拿大注册会计师，信托遗产规划师。2006 – 2014年就职于加拿大联邦税务局(CRA)，先后担任中小企业税务审计部 ( Audit Division)地下经济审计官； 重案调查部 (Investigation/Enforcement Division)特殊犯罪收入调查官；税案申诉部(Appeals Division)税务申诉裁决官。2014年加入 Tax Solutions Canada 出任 Case Manager，2015成立 JKtax 马云会计师事务所。电话 905-940-1999；邮件 admin@jktax.ca; 助理微信 jktax-vivian；jktax-qing
