很多人立遗嘱时，脑海里一片温馨场景：
这个房留给大女儿，那笔 RRSP 给小儿子，再给大孙子一笔教育基金……
但现实…往往并非如此。
你想把一份大礼留给你想给的人，前提是先把债还清。“债”，包括个人税、信用卡欠款、医药费、丧葬费、私人借款……统统要先付掉，净遗产才能开始被继承。
万一遗产不够呢？
只能削减遗赠(abatement)。
而削哪里、削谁、先削哪类遗赠，法律早就排好了顺序，只是很多人不知道。
所以，今天我们就来聊聊， 遗产不够时，你想留的“遗赠”是怎么被“按序削减”的，以及如何用遗嘱的方式改变这个法律默认，让你指定给谁的礼物不被削。
什么是 Abatement？
在安省，如果遗产总额不够，会触发一个叫“abatement”的过程。 简单说，就是遗赠得按顺序被缩减。遗产得先还清全部债务、交完两级政府的税，剩下的钱如果不足以分给遗嘱里指定的所有人，就会发生 abatement。
常见的几种情况：
- 遗产总额不够支付遗嘱里所有的遗赠, 比如给子女留的钱或房产
- 或，在世配偶选择按 Family Law Act 的“平分”（equalization payment); 注意，这不是简单平分财产，而是计算婚姻期间两人净财产的差额后，支付一半差额给财产少的一方。如果配偶觉得遗嘱给的份额少于这个权利，就可能选这个选项，导致要求的钱比遗产总值还多
- 又或，遗嘱指定卖掉某个特定资产，比如一套房，来支付多个遗赠，但卖得的钱根本不够大家分的
……遇到这些情况，遗赠就得按法律顺序被削减(abate)。就像一锅红烧肉不够大家都吃饱，就得按规矩从某些人那儿先扣点，确保优先的那些人先吃饱。
立遗嘱时为什么一定要讨论 abatement？
因为：
- 很多人以为“我遗嘱里写了，就一定会发到别人手上”，但现实不是这样 – 遗产不够时，总得有人让步
- 如果债和税过高，默认顺序可能会完全改变你原本的分配意图
- 有些你最重视的礼物，可能是最容易被削减的
所以在起草遗嘱时，必须明白：
- 先还债，再分遗产
- 默认削减顺序是怎样的
- 如何改变一下遗嘱的写法来保护重要礼物不被削
安省的默认削减顺序：谁先挨刀？
削减顺序取决于礼物的性质。
安省的默认顺序如下（从“最先被削”到“最后才削”）：
- 剩余遗产(residue)最先被削： 包括所有剩下的房产和个人财产，只要遗嘱没说另有安排
- 一般遗赠(general legacies)：比如，遗嘱说，给我儿子留一百万，这些一般性、没指明具体是什么的礼物就会被按比例削减
- 指示性遗赠(demonstrative legacies)：比如，遗嘱说，从我TD 账户给外甥二十万。如果到时账户里没那么多钱，它就会转为一般遗赠，按比例削减
- 特定个人财产(specific bequests): 比如，遗嘱说，给大女儿那只三克拉的黄钻戒指。只有前面不够还债时才会削
- 特定不动产(specific devises), 最后才被削：比如，把我在多伦多的房子留给老婆
为什么？
因为“以动产还债”是普通法的老传统。历史上，债务先从个人财产的“动产”支付，土地属于不动产被尽量保护。这就是“默认规则”，除非……你写遗嘱的时候说得更清楚。
怎样改变默认削减顺序？
立嘱人明确表达意图，就可以 override 默认的 abatement 顺序。
可以用三种方法达到目的：
方式一：遗嘱清楚写明每笔遗赠的支付顺序，明确哪些礼物优先、不削
遗嘱里清楚写明每笔遗赠的支付顺序，明确哪些礼物优先、不削。
你可以在遗嘱里写明，“无论发生什么，这份遗赠优先发放”；“如果遗产不够，这个遗赠必须排在其他前面。”
你这么写了，一旦发生争执，法庭就不用默认规则。
举个例子：
一位老父亲去世了，遗嘱写了给太太二十万，给女儿也二十万。如果到时候遗产没有40万，那么按常规两个应该等比例削减。
但，老父亲的遗嘱写了：太太必须先拿到她的二十万，女儿那份只有在满足了太太之后才生效。那么法庭就会支持太太的份额，优先发放她的二十万，剩余的给女儿。
类似逻辑也适用在多份遗嘱的结构里：你可以指定，债务主要从某一份遗嘱的资产支付，其他遗嘱下的资产就基本不受影响，不会轻易被削！
方式二：设立“偿债基金”，绕开 abatement
遗嘱里写，“我的人寿保险赔偿金用于支付所有债务” “卖掉多伦多的15号出租房，全部所得用来还债”。只要这笔钱足够清偿债务，那么剩下的遗产就不会被削。
这是许多遗产规模大的客户常用的方式，用特定资产专门负责“擦屁股”，其他礼物都得以保全。
方式三：授权遗产执行人卖哪项资产还债
有些遗产结构复杂、种类多、有多份遗嘱，这时可以写上，我授权遗产执行人自行决定出售哪些资产来还债。
不过要注意：执行人绝不能偏袒某一受益人，比如，卖掉A资产对某个受益人更有利；卖掉B资产对另一个更有利。这时执行人要非常小心，确保公平和透明，履行好他们的信托责任。
总之，abatement听起来复杂，但提前规划就能避免惊吓。分遗产像一次家庭聚餐，如果你不想让最爱的菜先被抢光，就得在菜单上写清规则。
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马云， Carol Ma，CPA, TEP，加拿大注册会计师，信托和遗产规划师。2006 – 2014年就职于加拿大联邦税务局(CRA)，先后担任中小企业税务审计部 ( Audit Division)地下经济审计官； 重案调查部 (Investigation/Enforcement Division)特殊犯罪收入调查官；税案申诉部(Appeals Division)税务申诉裁决官。2014年加入 Tax Solutions Canada 出任 Case Manager，2015成立 JKtax 马云会计师事务所。电话 905-940-1999；邮件 admin@jktax.ca; 助理微信 jktax-vivian，jktax-qing
