一晃又快到税季了。
客户问得最多的问题之一，就是“ 什么样的 invoice/receipt 才是CRA眼里“合格”的？”
很多 ITC 的申请被拒，不是因为不该报，而是单纯因为票据的长相不符合CRA要求。
下面我就从CRA的视角，把“啥样才是合规有效的 invoice”，CRA对一张 invoice 的硬性要求有哪些，一次说清楚。希望各位老板们能在百忙之中抽空看一看，避免因票据不合格，最终痛失ITC。
先搞懂什么是ITC？
ITC是加拿大GST/HST税务系统的一部分。如果你注册了HST号，无论是个人还是企业，在购买与商业活动相关的商品或服务时支付的HST，可通过ITC的形式抵扣。这样，你实际要上缴给CRA的HST就少了，甚至还有退税。
举个例子：
大卫是安省一家便利店老板，进货一盒电池，成本$20，加 HST $2.60，总共付出$22.60。然后他卖这盒电池，标价$25，加HST $3.25，总共收进来$28.25。要上缴给CRA的HST是$3.25-$2.60 = $0.65。被减掉的$2.60就叫 input tax credit, 简称 ITC。
但，CRA可不是随便一张凭条就能糊弄的，他们要求“支持文件”必须在形式上合规，不合格就会被拒。
为什么票据这么重要？
CRA的观点：发票必须包含足够的信息来验证交易的合法性、完整性、和税额的准确性。说白了，一张有效的票据，得能清楚证明三件事，让审计人员一看就懂：
- 交易双方是谁
- 钱付给了谁
- 买了什么、付了多少HST
只要这三条有一条站不住脚，CRA就可能直接砍掉你的ITC。千万别觉得这是小事，审计时CRA专挑细节。
1. 小额发票：总金额 $30 或以下（含GST/HST）
对小额交易，CRA比较宽松，因为风险低，发票形式不用太完美。只要基本信息在，就能过关：
- 卖方(商家)的名称
- 发票日期
- 总金额（一个总数即可，不必分开写税前额和HST）
小额发票不要求列出具体的GST/HST金额或商家的GST/HST注册号。
比如，你在Staples买了办公用品，总共花了$28.25，小票上写“HST included”就OK；如果分开写 subtotal $25 + HST (13%) $3.25，那就更好了。累计小额发票多时，CRA可能还是会查，但单个一般没问题。
2. 中额发票：总金额 $30 到 $150（含GST/HST）
这是最常见的区间，也最容易出错。除了小额的所有要求，还得额外加上：
- 商家的HST号
- 收取的HST金额。或清楚说明税率，比如 5% GST或 13% HST
- 对商品或服务的简要描述
比如，买了$100的商品，发票上得有商家的HST号、HST具体似乎多少要分开列，不然CRA可能会说“不清楚HST到底怎么算的”。
3. 大额发票：总金额 $150 以上（含GST/HST）
这里CRA最严，得包括前两级的全部要求，外加：
- 购买者的名字或公司名。如果是公司申报ITC，必须出给公司；如果是自雇人士，个人名即可
- 卖方的营业名。如果和正式名不同，得写上
- 详细的商品或服务描述，包括数量、单价等。比如是商品要具体到“10盒电池，每盒$2”；如果只写“货物”那不行；服务也要详细描述，只笼统地写“专业费”不行，必须让CRA审计员不用猜也知道是什么
- 发票编号
- 付款条款。可以包括支付期限、方式、是否有迟付罚金或早付折扣等
CRA审计时，最常挑剔的几个点
从我帮客户处理过的案子看，这些是常见雷区：
- 发票上没有GST/HST注册号（小额除外，中大额必备）
- 发票出给个人，但ITC却在公司名下申报
- 把银行转账记录、信用卡对账单或流水当成发票。这些只能证明你付了钱，但CRA要求看的是source document证明这是“含税的商业交易”
- 描述太笼统，尤其是大额。比如只写“咨询”或“服务”，CRA会问“到底是什么咨询、具体是什么服务？” 描述必须具体
最后，放一个最不容易被 CRA challenge 的模板
如果一名陌生的CRA审计员，只看 invoice 就能明白谁卖的、卖了什么商品或服务、卖给了谁、税多少、为什么是你来抵，那这笔 ITC通常就是安全的。所以，发票在形式上“合规”非常重要。如果你现在被CRA审计，或不确定手上的发票是否合格，请早点联系商家修正，这种比被CRA拒了之后再补救要容易得多。
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马云， Carol Ma，CPA, TEP，加拿大注册会计师，信托遗产规划师。2006 – 2014年就职于加拿大联邦税务局(CRA)，先后担任中小企业税务审计部 ( Audit Division)地下经济审计官； 重案调查部 (Investigation/Enforcement Division)特殊犯罪收入调查官；税案申诉部(Appeals Division)税务申诉裁决官。2014年加入 Tax Solutions Canada 出任 Case Manager，2015成立 JKtax 马云会计师事务所。电话 905-940-1999；邮件 admin@jktax.ca; 助理微信 jktax-vivian，jktax-qing
