“关联公司”和“连接公司”到底有啥区别？
长得像、听起来像，但功能完全不同。
概括地说吧，一个管小企业优惠（small business deduction，简称“SBD”），另一个专门盯公司之间发股息。
先说“关联公司”：税务局眼中的“亲兄弟”
“关联公司”，英文是 Associated Corporations，出现在ITA的第256条。
通俗点说，就是被同一个人或同一伙人”控制“的公司。
比如：
大卫有两家公司，A和B。他100%持有A，而A又持有 B 的 51%。那么，A和B就“关联”了！
税法里的“控制”，分两种：
- 法律上的控制（de jure control）：看股权比例，谁持有超50%的投票权谁就有”控制“，说了算
- 事实上的控制（de facto control）：虽然股份没超过50%，但实际上说了算，比如签合同、控制董事会、掌握资金流
CRA为什么在意这个呢？
因为，关联公司之间必须共享小企业扣除(small business deduction), 安省是50万。
加拿大的小企业税率（安省现在12.2%）看起来很香，但这是为“一整个集团”准备的。所以如果大卫的两家公司加起来超过50万的应税收入，小企业优惠就要“分享着用”。
所以说，一个人开十家公司不等于能拿十份优惠。
再说“连接公司”：股息世界的“亲戚圈”
“连接公司”是 Part IV Tax 的专属概念，英文是 ”connected corporations“，在ITA的第186条。
相比之下，这玩意儿的门槛就低多了。
只要：
- 接收股息的公司持有支付公司至少10% 的投票权股份, 并且
- 持有该公司至少10% 的股份市值（fair market value）
那, 他们俩就算“连接”上了。
有时候，即使达不到10%，但支付公司因为分股息而获得了退税(dividend refund)，税法也会“视同它俩连接”，毕竟这事跟 Part IV tax 息息相关。
为什么要设这个定义？
因为 Part IV tax 就是防止公司之间“发股息避税”的神器。
举个例子
小A公司赚了投资收入，有RDTOH； 它给小B公司发了股息，立刻拿到RDTOH的退税。
而小B收到股息又免税, 因为是 inter-company dividend，这样一来， CRA就白忙一场，颗粒无收。
所以，CRA表示：不行，我得先扣B公司 38.33%的税，等你以后真分给个人股东时再退你。 这个”抵押“性质的税，就是 Part IV tax 了。它盯的就是这些“连接公司”之间的股息流。
那股息到底啥时候免税？
其实，加拿大税法对公司之间的分红一直挺厚道的。
根据ITA第112条，只要两家公司都是加拿大居民公司，收到的是“应税股息”（taxable dividend），接收公司就能全额扣除，简而言之：免税！
这叫“股息扣除”（dividend deduction），目的很简单—防止双重征税：公司赚的钱已经交过一次税了，再分红时就别再割一刀了。
无论”关联“还是”连接“，只要符合这个条件，股息都免税。
举个例子
莎莉的C公司持有D公司5%的股份，C收到D发的10万股息，直接免税入账！C拿这笔钱再投资、买设备，全都没问题。
⚠️但，到这还没完……
如果这股息来自连接公司，且支付公司拿了RDTOH退税，那接收公司虽然免税，还是得交Part IV tax。但，这 Part IV 税是可退的。
而“关联公司”那边呢？
股息同样免税，但重点不在 Part IV，而在SBD在彼此之间共享。
💡最后总结
- 关联公司（Associated）：兄弟公司，SBD优惠要分享
- 连接公司（Connected）：股息伙伴，公司间分红可能触发 Part IV tax
- 股息免税（s.112）：默认免税，但CRA会“要抵押”，确保最终个人层面交税
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马云， Carol Ma，CPA, TEP，加拿大注册会计师，信托遗产规划师。2006 – 2014年就职于加拿大联邦税务局(CRA)，先后担任中小企业税务审计部 ( Audit Division)地下经济审计官； 重案调查部 (Investigation/Enforcement Division)特殊犯罪收入调查官；税案申诉部(Appeals Division)税务申诉裁决官。2014年加入 Tax Solutions Canada 出任 Case Manager，2015成立 JKtax 马云会计师事务所。电话 905-940-1999；邮件 admin@jktax.ca; 助理微信 jktax-vivian，jktax-qing
